Переход на НДС при УСН: план перехода

27 апреля 2026  ·  Автор: Наталья Свияжская

Почему «меня это не касается, я на упрощёнке» — уже не аргумент

Именно это возражение — самое опасное для бизнеса в 2026 году. До реформы упрощёнка автоматически означала: НДС не плачу, счета-фактуры не выставляю, вычеты не принимаю. Всё изменилось с принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 и 425-ФЗ от 28.11.2025. Теперь плательщик УСН и плательщик НДС — это не взаимоисключающие понятия.

Порог освобождения от НДС для упрощенцев закреплён в п. 1 ст. 145 НК РФ: 20 млн рублей дохода за предыдущий год. Это не лимит для перехода с УСН на ОСНО — это отдельный порог, новый, введённый 176-ФЗ в редакции 425-ФЗ. Если доход за 2025 год остался ниже 20 млн — вы вправе применять освобождение и не выставлять НДС контрагентам. Если превысил — обязанность возникает с 1 января 2026 года, вне зависимости от того, когда вы узнали об этом правиле.

Важная деталь для предпринимателей: по 104-ФЗ от 25.04.2026 проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге для ИП, если общий доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Если вы ИП и получали проценты по депозитам — эти суммы из расчёта порога исключаются.

Что меняется по НДС с 2026 года: ключевые параметры реформы

Переход на НДС при УСН — план перехода невозможно составить без понимания новых параметров. Их несколько, и все они подтверждены действующей редакцией НК РФ.

Стандартная ставка НДС с 1 января 2026 года — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Расчётная ставка — 22/122. Это касается не только упрощенцев: для всех плательщиков НДС, работающих по общей ставке, она повышается с 20% до 22%.

Спецставки для упрощенцев — ключевое новшество 176-ФЗ. Если ваш доход укладывается в лимиты, можно платить НДС по льготной ставке:

Ставка 5% (расч. 5/105)

Применяется при доходе до 272,5 млн рублей в год с учётом дефлятора 1,090 (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). Без права на налоговые вычеты по входящему НДС.

Ставка 7% (расч. 7/107)

Применяется при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн рублей в год с учётом дефлятора (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Без права на налоговые вычеты.

Дефлятор на 2026 год — 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Именно он определяет итоговые лимиты: 272,5 млн и 490,5 млн рублей соответственно.

Период применения спецставки — 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Это три полных года. Выбрав ставку 5% или 7%, вы не сможете перейти обратно на стандартную ставку или сменить спецставку в течение этого срока — кроме единственного исключения.

Окно однократного отказа для впервые перешедших на НДС с 2026 года: если вы выбрали спецставку и передумали — можно однократно отказаться в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Этим окном можно воспользоваться один раз, и только впервые перешедшими с 01.01.2026.

Как выбрать ставку НДС: разбор по ситуации

Выбор ставки — это не формальность, а финансовое решение на три года вперёд. Ошибка здесь стоит дороже, чем в любом другом шаге плана перехода.

Логика выбора строится на двух переменных: структура вашего клиента (B2B или B2C) и доля входящего НДС от поставщиков.

Практика показывает: компании, торопливо выбравшие ставку 5% ради «меньше платить», сталкиваются с тем, что крупные клиенты уходят к конкурентам с полным вычетом при ставке 22%. Оцените структуру клиентской базы до принятия решения — это ключевое.

Пошаговый план перехода на НДС при УСН

Ниже — последовательность действий, которую нужно пройти до начала первого отчётного квартала. Для тех, кто переходит с 1 января 2026 года, часть шагов уже актуальна в моменте — но понимание логики помогает избежать ошибок в текущем периоде.

Шаг 1. Рассчитать доход за предыдущий год. Суммируйте все доходы, учитываемые по ст. 346.15 НК РФ. Если применяется УСН «доходы» — это выручка; если «доходы минус расходы» — принцип расчёта порога тот же (берутся доходы, не прибыль). Проценты по вкладам для ИП с общим доходом до 60 млн рублей за 2025 год — исключаются (104-ФЗ от 25.04.2026).

Шаг 2. Определить, есть ли право на освобождение. Если доход не превысил 20 млн рублей — подаётся уведомление об освобождении в налоговый орган. Форма и порядок подачи уточняются по текущей редакции регламента [VERIFY]. При освобождении счета-фактуры не выставляются, НДС не уплачивается, декларация — в упрощённом формате.

Шаг 3. Выбрать ставку, если освобождения нет. Ставка 5%, 7% или 22% — выбор фиксируется в уведомлении или при подаче первой декларации. Спецставки 5% и 7% применяются в течение 12 последовательных кварталов без права смены, кроме окна в 4 периода для впервые перешедших с 2026 года.

Шаг 4. Перестроить документооборот. Со дня начала применения НДС необходимо выставлять счета-фактуры по ст. 169 НК РФ. Счёт-фактура на УСН — такой же, как на ОСНО: обязательные реквизиты, подпись, ИНН, ставка НДС. При спецставках 5% и 7% в счёте-фактуре указывается соответствующая ставка. Журнал учёта счетов-фактур и книга продаж обязательны.

Шаг 5. Настроить учёт и отчётность. Декларация по НДС сдаётся до 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом, исключительно в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — до 28-го числа, тремя равными частями в течение трёх месяцев квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ). При пропуске срока декларации — штраф 5% за каждый месяц, но не более 30% и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Шаг 6. Уведомить контрагентов. Партнёры по договорам должны понимать, что теперь в цену включён НДС. Проверьте действующие договоры: если в них прописано «без НДС», цена фактически изменилась. Формулировку нужно обновить или достичь соглашения о порядке расчёта новой цены.

Шаг 7. Проверить право на вычеты по входящему НДС (при стандартной ставке). Если выбрана ставка 22%, вы вправе принимать к вычету входящий НДС от поставщиков по ст. 171–172 НК РФ. При спецставках 5% и 7% — вычет не применяется (п. 8 ст. 164 НК РФ). Входящий НДС в этом случае включается в стоимость товара или услуги.

• Рассчитан доход за 2025 год по ст. 346.15 НК РФ; определено, есть ли право на освобождение (порог 20 млн рублей)
• Выбрана ставка НДС (5%, 7% или 22%); оценена структура клиентской базы и доля входящего НДС
• Настроен документооборот: счета-фактуры, книга продаж, журнал учёта
• Проверены и актуализированы договоры с контрагентами в части указания НДС
• Настроена отчётность: декларация до 25-го числа после квартала, уплата — до 28-го, тремя частями

Типичные ошибки при переходе: что идёт не так

Большинство ошибок совершаются не из незнания закона, а из-за неправильной расстановки приоритетов. Разберём наиболее распространённые.

Ошибка 1: выбор ставки «по умолчанию», без расчёта. Компания выбирает 5% — «всё равно меньше платить», — а потом теряет крупного клиента на ОСНО, которому 5% вычет не закрывает потребность. Или наоборот: выбирает 22%, хотя работает только с физлицами и вся нагрузка ложится на наценку. Расчёт занимает два-три часа — но определяет следующие три года.

Ошибка 2: поздняя перестройка документооборота. Первый счёт-фактура без НДС выставлен в январе, а исправление требует аннулирования и повторной отправки. При налоговой проверке несоответствие между книгой продаж и счетами-фактурами становится основанием для запроса пояснений по ст. 88 НК РФ.

Ошибка 3: включение НДС «сверх» без согласования с контрагентом. По общему правилу цена договора изменяется только по соглашению сторон. Если в договоре прописана фиксированная сумма без оговорки об НДС, продавец обязан «извлечь» НДС из этой суммы — а не добавить сверху. Разница в деньгах существенная.

Ошибка 4: не учтена обязанность сдавать декларацию электронно. Бумажная декларация по НДС не принимается (п. 5 ст. 174 НК РФ). Если у организации или ИП не подключён ЭДО с налоговой — это нужно сделать до первой отчётной даты.

Ошибка 5: путаница между лимитом УСН и порогом НДС. Лимит для сохранения УСН в 2026 году — 490,5 млн рублей. Порог освобождения от НДС — 20 млн рублей. Это разные числа, разные нормы и разные последствия. Первое — сохраняете режим; второе — платите или не платите НДС внутри режима.

Переходные остатки и входящий НДС: что делать с запасами

Отдельный практический вопрос — что происходит с товарами и материалами, купленными на УСН до перехода, то есть тогда, когда вычеты не применялись. Можно ли принять входящий НДС к вычету по этим остаткам после перехода?

Ответ зависит от выбранной ставки и периода приобретения. При стандартной ставке 22% вычеты по приобретённым до перехода товарам и материалам применяются в соответствии с общим порядком ст. 171–172 НК РФ при условии, что товары не были использованы в периоде освобождения. При спецставках 5% и 7% вычеты недоступны в принципе.

Суды при оценке права на вычет по переходным остаткам обращают внимание на документальное подтверждение: наличие счёта-фактуры от поставщика, соответствие дат оприходования и применения вычета, реальность операции. Без счёта-фактуры вычет не применяется вне зависимости от обстоятельств.

Важно также проверить, не подпадают ли приобретённые товары под восстановление НДС при переходе в соответствии со ст. 170 НК РФ. Если ранее (до реформы) НДС принимался к вычету, а товар переходит в деятельность без НДС или на льготную ставку — возможно возникновение обязанности восстановить вычет.

Налоговый контроль на переходном периоде: что проверяет инспектор

Переходный период — зона повышенного внимания ФНС. АСК НДС-2 сравнивает данные книги продаж продавца с книгой покупок покупателя. Если вы выставили счёт-фактуру с НДС, а ваш контрагент её не отразил — возникает расхождение («разрыв»), и запрос пояснений по ст. 88 НК РФ не заставит себя ждать.

При камеральной проверке декларации НДС (ст. 88 НК РФ) инспектор вправе запрашивать документы, подтверждающие вычеты (ст. 93 НК РФ), и проводить встречные проверки контрагентов (ст. 93.1 НК РФ). Типичные вопросы для упрощенцев на переходном периоде: правильность выбора ставки, своевременность начала выставления счетов-фактур, соответствие суммы НДС в декларации суммам в книге продаж.

Штраф за неуплату или неполную уплату НДС — 20% от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ), при доказанном умысле — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ). При наличии смягчающих обстоятельств штраф может быть снижен, но не более чем в 10 раз (часть I НК РФ, 425-ФЗ). Пени рассчитываются по порядку ст. 75 НК РФ [VERIFY].

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для анализа вашей конкретной ситуации обратитесь к специалисту бюро.