Переход на НДС при УСН: оптовая торговля

Q: Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?

Если вы являетесь плательщиком НДС (доход за прошлый год превысил 20 млн рублей или вы не заявляли освобождение по ст. 145 НК РФ) — да, счета-фактуры выставлять обязательно. При освобождении по ст. 145 НК РФ счета-фактуры выставляются с пометкой «Без НДС».

Q: Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?

Освобождение по ст. 145 НК РФ позволяет не начислять и не уплачивать НДС, не сдавать декларацию по НДС. Условие для упрощенцев: доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (176-ФЗ в ред. 425-ФЗ). Право на налоговый вычет входного НДС при этом утрачивается.

Q: Как уведомить об освобождении от НДС?

Направьте уведомление в свою ИФНС не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого применяете освобождение. Форму уведомления и перечень прилагаемых документов уточните по текущим требованиям ФНС [VERIFY].

Q: Как выбрать ставку НДС на УСН?

Выбор зависит от суммы входного НДС от поставщиков. Если поставщики выставляют НДС — стандартная ставка 22% с правом на вычет может быть выгоднее. Если поставщики на УСН или освобождены от НДС — пониженные ставки 5% или 7% снизят налоговую нагрузку. Расчёт нужно делать по конкретным цифрам.

10 мая 2026 · Автор: Виктор Аршинов

Если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей — вы уже плательщик НДС, независимо от того, что вы на упрощёнке. Это прямое требование 176-ФЗ и 425-ФЗ. Для оптовой торговли переход означает конкретный выбор: стандартная ставка 22% с вычетами или пониженная ставка 5%/7% без вычетов. Ниже — пошаговый разбор того, что делать и как считать.

Почему упрощёнка больше не освобождает от НДС

Главное заблуждение оптовика на УСН в 2026 году: «я на упрощёнке — значит, НДС меня не касается». Это было верно до 2025 года. С 1 января 2025 года 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал всех упрощенцев плательщиками НДС. С 1 января 2026 года к этому добавился 425-ФЗ от 28.11.2025: стандартная ставка выросла до 22%, порог освобождения от НДС зафиксирован на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год.

Механизм простой: если ваш доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей — вы вправе применить освобождение по ст. 145 НК РФ и не платить НДС. Если превысил — вы обязаны выбрать ставку и встать в один ряд с плательщиками НДС на ОСНО. Третьего варианта нет.

Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ (176-ФЗ в ред. 425-ФЗ) — порог освобождения 20 млн рублей дохода за предыдущий год; п. 3 ст. 164 НК РФ (425-ФЗ) — ставка 22% с 01.01.2026; пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ) — спецставки 5% и 7%.

Для оптовой торговли это особенно чувствительно: оборот крупнее, контрагенты — юридические лица, которые сами принимают НДС к вычету. Ваш статус плательщика НДС напрямую влияет на ценообразование и конкурентоспособность. Опт, работающий «без НДС», может потерять крупных покупателей на ОСНО — им просто невыгодно покупать у неплательщика.

Шаг 1. Проверьте порог: касается ли вас НДС в 2026 году

Исходная точка — доход за 2025 год по данным книги учёта доходов и расходов (КУДиР). Порог: 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ).

Доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей: Вы вправе применить освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. Нужно подать уведомление в ИФНС. Освобождение не даётся автоматически — его нужно заявить. Если не заявите — будете признаны плательщиком НДС со всеми последствиями.
Доход за 2025 год от 20 млн до 272,5 млн рублей: Вы плательщик НДС. Вправе выбрать пониженную ставку 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ) без права на вычеты. Лимит для ставки 5% в 2026 году с учётом дефлятора 1,090 — 272,5 млн рублей.
Доход за 2025 год от 272,5 млн до 490,5 млн рублей: Вы плательщик НДС. Вправе применить ставку 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ) без права на вычеты. Лимит для ставки 7% — 490,5 млн рублей (с дефлятором 1,090).
Доход за 2025 год превысил 490,5 млн рублей: Вы утратили право на УСН. Применяете стандартную ставку НДС 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ) с полным правом на вычеты. Дополнительно уточните условия перехода на ОСНО.

Важный нюанс для ИП: согласно 104-ФЗ от 25.04.2026, проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге дохода при условии, что совокупный доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Если вы ИП и держите свободные средства на депозите — это может сыграть в вашу пользу.

Шаг 2. Выберите ставку НДС — ключевое решение для опта

Выбор ставки НДС при переходе на НДС при УСН для оптовой торговли — это не административная формальность, а финансовое решение. Ошибка здесь стоит дорого: пониженная ставка 5% или 7% связывает вас на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Отказаться досрочно нельзя. Единственное исключение — «окно отказа» для впервые перешедших: 4 налоговых периода согласно абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ (425-ФЗ).

Логика выбора для оптовика определяется одним вопросом: есть ли у вас значительный входной НДС от поставщиков?

Поставщики — плательщики НДС на ОСНО (выставляют счета-фактуры с НДС 22% или 10%): Стандартная ставка 22% с правом на вычет, скорее всего, выгоднее. Вы принимаете входной НДС к вычету и платите только разницу между начисленным и принятым НДС. При высокой доле закупок у плательщиков НДС реальная нагрузка может оказаться ниже, чем при ставке 5%.
Поставщики — упрощенцы или применяют освобождение по ст. 145 НК РФ (нет входного НДС): Пониженная ставка 5% или 7% выгоднее: вычетов всё равно нет, а ставка к обороту ниже. Важно учесть, что покупатели на ОСНО не смогут принять ваш НДС к вычету полностью — это влияет на переговоры о цене.
Смешанная структура поставщиков: Нужен расчёт по конкретным данным. Типовое правило: если доля входного НДС от поставщиков-плательщиков превышает 15–20% от выручки — стандартная ставка с вычетом может быть выгоднее. Но это только ориентир: считайте по своим цифрам.

Норма: пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ — ставка 5% (расч. 5/105); пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ — ставка 7% (расч. 7/107); п. 3 ст. 164 НК РФ — ставка 22% (расч. 22/122); п. 9 ст. 164 НК РФ — период применения 12 последовательных кварталов.

Обратите внимание на ценообразование. При переходе с «без НДС» на ставку 22% вы вправе перевыставить НДС покупателям, но только если это предусмотрено договором или покупатели согласны на пересмотр цены. Оптовая торговля работает с длинными контрактами — пересогласование условий нужно готовить заранее.

Вы считаете, какая ставка НДС выгоднее для вашего опта, но цифры не сходятся или не понятно, как учесть структуру поставщиков? Разбор занимает один рабочий день. Декларация за первый квартал сдаётся до 25-го числа следующего месяца — лучше решить до этого срока.

Разобрать ситуацию

Шаг 3. Как заявить освобождение по ст. 145 НК РФ

Если ваш доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей — освобождение по ст. 145 НК РФ доступно, но не автоматично. Его нужно заявить уведомлением в ИФНС. Без уведомления налоговый орган будет считать вас плательщиком НДС с момента, когда у вас возникла обязанность.

Что важно понимать об освобождении по ст. 145 НК РФ для оптовой торговли:

Нет права на вычет входного НДС. НДС от поставщиков включается в стоимость товара — это увеличивает себестоимость.
Счета-фактуры выставляются с пометкой «Без НДС». Покупатели на ОСНО не смогут принять входной НДС к вычету — для них это невыгодно.
При превышении 20 млн рублей в течение года освобождение прекращается с месяца превышения. С этого момента — обязанность начислять НДС.
Порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет (закон лета 2026, законопроект № 1256655-8). Конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].

Форму уведомления и точный перечень прилагаемых документов уточните по актуальным требованиям ФНС на дату подачи [VERIFY]. Практика показывает, что налоговые органы запрашивают подтверждение размера выручки — выписку КУДиР или иной документ учёта доходов.

Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ — порог 20 млн рублей дохода за предыдущий год; ст. 145 НК РФ — порядок уведомления об освобождении.

Шаг 4. Настройте учёт с первого дня

Переход на НДС при УСН в оптовой торговле требует перестройки учёта до первой отгрузки, а не после. Типичная ошибка: первые несколько месяцев работают «по-старому», потом в авральном режиме восстанавливают книги покупок и продаж. Это прямой путь к штрафам и претензиям по ст. 122 НК РФ.

Минимальный чек-лист для оптовика при переходе:

Определить ставку НДС (5% / 7% / 22%) и зафиксировать выбор в учётной политике.
Настроить выставление счетов-фактур с НДС по каждой отгрузке (ст. 169 НК РФ).
Открыть книгу покупок и книгу продаж — они войдут в декларацию по НДС.
Проверить договоры с покупателями: выделен ли НДС в цене или цена «включая НДС».
Согласовать с бухгалтером раздельный учёт, если часть операций освобождена от НДС (ст. 149, ст. 170 НК РФ).

Сроки отчётности и уплаты зафиксированы в НК РФ:

Декларация по НДС — до 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ), только электронно.
Уплата НДС — 28-е число каждого из трёх месяцев после квартала, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Норма: п. 5 ст. 174 НК РФ — срок сдачи декларации; п. 1 ст. 174 НК РФ — срок и порядок уплаты НДС тремя равными частями; ст. 169 НК РФ — обязательные реквизиты счёта-фактуры.

Типичные ошибки оптовиков при переходе на НДС

Практика показывает несколько устойчивых ошибок, которые повторяются у оптовиков при переходе на НДС при УСН.

Ошибка 1: выбор пониженной ставки без расчёта входного НДС. Оптовик берёт ставку 5%, не считая, сколько входного НДС он мог бы принять к вычету. Через год выясняется, что при ставке 22% он платил бы меньше — но поменять ставку уже нельзя (12 кварталов связывают). Цена ошибки — разница в нагрузке за три года.

Ошибка 2: не пересогласованы договоры с покупателями. В договоре цена указана без НДС или «включая НДС», но контрагент отказывается платить сверху. Суды оценивают такие ситуации по-разному, но риск переговорного конфликта и потери клиента — реален.

Ошибка 3: освобождение по ст. 145 НК РФ не заявлено вовремя. Уведомление не подано — налоговый орган начисляет НДС с первого месяца года. Штраф за неуплату — 20% от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ), при умысле — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ). Сверх штрафа начисляются пени.

Ошибка 4: игнорирование входного НДС по остаткам товара. При переходе с освобождения на ставку 22% часть товаров была закуплена в период, когда НДС к вычету не принимался. Правила восстановления НДС по остаткам при смене режима — в ст. 170–172 НК РФ. Это отдельный расчёт, который нужно делать на дату перехода.

Частое возражение: «Я на упрощёнке — НДС меня не касается». Это было верно до 2025 года. С 1 января 2025 года 176-ФЗ сделал всех упрощенцев потенциальными плательщиками НДС. Единственный способ не платить НДС — доход за прошлый год не превысил 20 млн рублей и вы подали уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ. В остальных случаях НДС обязателен.

Как это выглядит на практике: обезличенный кейс

Ситуация. Оптовый дистрибьютор продуктов питания на УСН «доходы». Доход за 2025 год — около 180 млн рублей. Основные поставщики — крупные производители на ОСНО, выставляют НДС по ставке 10% (льготная ставка на продукты питания, п. 2 ст. 164 НК РФ). Покупатели — розничные сети на ОСНО, НДС критичен для них.

Разбор. Компания попадает под обязанность платить НДС: доход превысил 20 млн рублей. Лимит для ставки 5% — 272,5 млн рублей (2026 год, с дефлятором 1,090): формально ставка 5% доступна. Но поставщики выставляют НДС 10% на закупку. При ставке 5% без вычетов входной НДС 10% от поставщиков «сгорает» — включается в себестоимость. При ставке 22% с вычетами входной НДС 10% принимается к вычету, реальная нагрузка — только разница.

Результат расчёта. В данной структуре закупок ставка 22% с вычетами оказалась выгоднее ставки 5%. Дополнительно покупатели-розничные сети смогли принять входной НДС 22% к своему вычету — переговоры о цене прошли без конфликта. Компания выбрала ставку 22% и настроила учёт до первой отгрузки 2026 года.

У вас оптовая торговля, доход перевалил за 20 млн рублей, и непонятно, что выбрать — ставку 5%, 7% или 22%? Или уже выбрали, но не уверены в правильности расчёта? Разберём вашу ситуацию по конкретным данным. Декларация НДС за квартал сдаётся до 25-го числа следующего месяца — срок жёсткий.

Получить консультацию

Частые вопросы

1. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?

Если вы являетесь плательщиком НДС — да, счета-фактуры выставлять обязательно по каждой реализации (ст. 169 НК РФ). Это происходит, когда доход за прошлый год превысил 20 млн рублей и вы не применяете освобождение по ст. 145 НК РФ. При освобождении по ст. 145 НК РФ счета-фактуры выставляются с пометкой «Без НДС» — чтобы покупатель видел, что НДС не предъявлен.

2. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?

Освобождение позволяет не начислять и не уплачивать НДС, не сдавать декларацию по НДС. Условие для упрощенцев с 2026 года: доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (176-ФЗ в ред. 425-ФЗ). Обратная сторона: право на налоговый вычет входного НДС от поставщиков утрачивается. Для оптовиков с крупными поставщиками-плательщиками НДС это может быть невыгодно.

3. Как уведомить об освобождении от НДС?

Направьте уведомление в свою ИФНС. Форму уведомления и перечень прилагаемых документов уточните по актуальным требованиям ФНС на дату подачи [VERIFY]. Практически всегда потребуется подтверждение размера дохода — данные КУДиР. Без уведомления освобождение не действует: налоговый орган будет считать вас плательщиком НДС.

4. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?

Все организации и ИП на УСН, чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, обязаны платить НДС в 2026 году (176-ФЗ от 12.07.2024 и 425-ФЗ от 28.11.2025). Кто заработал не более 20 млн рублей — вправе воспользоваться освобождением по ст. 145 НК РФ при условии подачи уведомления. Освобождение прекращается с месяца, в котором доход превысит порог в текущем году.

5. Как выбрать ставку НДС на УСН?

Выбор зависит от структуры поставщиков и объёма входного НДС. Если поставщики — плательщики НДС и выставляют счета-фактуры — стандартная ставка 22% с вычетами часто выгоднее. Если поставщики на УСН или освобождены от НДС — пониженные ставки 5% или 7% снижают нагрузку. Важно помнить: выбрав пониженную ставку, вы связаны ею на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Расчёт нужно делать по своим конкретным данным до подачи первой декларации.

ВА

Виктор Аршинов

Эксперт по НДС и косвенному налогообложению, НДСНИК

Разбирает механику НДС по винтикам: вычеты, счета-фактуры, выбор ставки при переходе с УСН. Специализация — реформа НДС-2025/2026 и её последствия для бизнеса на упрощёнке.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются с учётом конкретных обстоятельств. За индивидуальной консультацией обращайтесь к специалистам бюро.