Переход на НДС при УСН: металлотрейдинг

Автор: Наталья Свияжская  ·  12 мая 2026

Почему «я на упрощёнке» больше не освобождает от НДС

До 2025 года упрощённая система налогообложения автоматически означала: НДС не начисляем, счета-фактуры не выставляем. 176-ФЗ от 12.07.2024 изменил эту логику радикально. Теперь упрощенец — полноправный плательщик НДС по умолчанию, если его доход за предшествующий год превысил порог, установленный п. 1 ст. 145 НК РФ.

С 1 января 2026 года этот порог зафиксирован на уровне 20 млн ₽ (425-ФЗ от 28.11.2025, законопроект № 1256655-8 о заморозке). Точные годы возможного снижения порога ниже 20 млн ₽ уточняются — пока порог действует именно такой. Если ваш годовой доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽ — освобождение применяется автоматически, без подачи уведомления. Превысил — вы обязаны исчислять и уплачивать НДС с первого числа нового года.

Для металлотрейдинга это означает следующее: оптовая торговля металлопрокатом, трубами, метизами, ломом чёрных и цветных металлов при типичных оборотах выше 20 млн ₽ в год — в зоне обязательного НДС. Возражение «я же на упрощёнке» здесь не работает: режим налогообложения прибыли и порядок исчисления НДС теперь разделены.

Шаг 1. Определите свой статус: освобождение или НДС

Первый шаг — арифметика. Возьмите данные по доходам за 2025 год (налоговая база УСН без учёта расходов по объекту «доходы»). Важно: с 2026 года для ИП, получивших проценты по банковским вкладам, эти суммы не включаются в порог по 104-ФЗ от 25.04.2026 — при условии, что общий доход за 2025 год не превысил 60 млн ₽.

Три возможных статуса с 1 января 2026 года:

Доход за 2025 год — до 20 млн ₽ включительно

Освобождение от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ. Счета-фактуры не выставляются. Никаких уведомлений подавать не нужно — освобождение применяется автоматически. Следите за порогом ежеквартально: превысите — утратите освобождение с начала следующего квартала.

Доход за 2025 год — от 20 млн ₽ до 272,5 млн ₽

Вы плательщик НДС. Вправе выбрать спецставку 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) или перейти на стандартную ставку 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ) с правом на вычет. Лимит для ставки 5% в 2026 году — 272,5 млн ₽ (с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734).

Доход за 2025 год — от 272,5 млн ₽ до 490,5 млн ₽

Вы плательщик НДС. Доступна спецставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ) или стандартная ставка 22% с вычетом. Лимит для ставки 7% — 490,5 млн ₽ (дефлятор 1,090). При превышении 490,5 млн ₽ — стандартная ставка 22%, права на спецставку нет.

Шаг 2. Выберите ставку: расчёт для металлотрейдера

В металлотрейдинге выбор между спецставкой и стандартной ставкой — это не вопрос «что меньше». Это вопрос структуры вашей цепочки и объёма входящего НДС.

Ключевое правило спецставок (5% и 7%): при их применении входящий НДС от поставщиков к вычету не принимается. Он включается в стоимость товара или в расходы (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Это значит: если вы закупаете металлопрокат у крупного поставщика на ОСНО, который выставляет счёт-фактуру с НДС 22%, при спецставке вы эти 22% «проглатываете» в себестоимость.

Когда спецставка 5% или 7% выгодна:

• Ваши поставщики — тоже упрощенцы или применяют освобождение по ст. 145 НК РФ, и входящий НДС минимален.
• Маржа невысокая, и дополнительная нагрузка 22% на исходящий НДС критична.
• Покупатели — розница или физлица, которым вычет НДС не нужен.

Когда стандартная ставка 22% выгоднее:

• Ваши поставщики — заводы или крупные дистрибьюторы на ОСНО с НДС 22%, и входящий НДС значителен по сумме.
• Ваши покупатели — промышленные предприятия на ОСНО, которые принимают НДС к вычету и готовы платить цену с НДС.
• У вас есть значительные капитальные затраты (склад, оборудование) с входящим НДС.

Критически важно про 12 кварталов. Если вы выбираете спецставку 5% или 7%, вы применяете её в течение 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Это три года без права передумать и перейти на стандартную ставку досрочно. Исключение — окно однократного отказа: для впервые перешедших на спецставку с 2026 года предусмотрена возможность отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Это один шанс пересмотреть решение — используйте его осознанно.

Шаг 3. Проверьте цепочку: покупатели и поставщики

Металлотрейдинг — это, как правило, многоуровневые цепочки. Завод или металлобаза (ОСНО) — дистрибьютор или трейдер (часто УСН) — конечный покупатель (промышленное предприятие на ОСНО или розница). В этой цепочке у каждого звена своя НДС-логика, и ваш выбор влияет на соседей.

Что проверить по поставщикам:

• Выставляет ли поставщик счёт-фактуру с НДС? Если да — какая ставка (22%, 10%, 0%)? При спецставке 5%/7% этот НДС вы не вычтете.
• Поставщик на УСН с освобождением по ст. 145 НК РФ? Тогда счёт-фактуры нет, входящего НДС нет — спецставка теряет главный минус.
• Есть ли у поставщика история разрывов в АСК НДС-2? Это риск для вашего вычета при стандартной ставке (ст. 54.1, ст. 172 НК РФ).

Что проверить по покупателям:

• Покупатели на ОСНО, принимающие вычеты? Им важно получить счёт-фактуру с НДС. При вашей спецставке 5% или 7% они получат вычет — только в размере вашего НДС (5% или 7%), а не 22%. Для крупных промышленных покупателей это может снизить привлекательность работы с вами по сравнению с поставщиком на ОСНО.
• Покупатели — розница, физлица или малый бизнес на УСН без вычетов? Тогда спецставка не создаёт проблем.

Типовой сценарий в металлотрейдинге: небольшой трейдер на УСН работает с двумя заводами-поставщиками на ОСНО (входящий НДС 22% по каждой поставке) и продаёт трубы строительным подрядчикам, часть которых на ОСНО. В этой ситуации стандартная ставка 22% с правом вычета входящего НДС чаще оказывалась выгоднее — за счёт зачёта входящего НДС от заводов. Итоговый расчёт зависит от конкретных цифр вашей маржи и доли входящего НДС в себестоимости.

Шаг 4. Организуйте учёт и выставление счетов-фактур

С момента, когда вы становитесь плательщиком НДС, вы обязаны выставлять счета-фактуры по каждой реализации (ст. 169 НК РФ). Для металлотрейдера это означает перестройку учётного процесса.

Что настроить до первой отгрузки в новом статусе:

• Обновите реквизиты договоров и допсоглашений с покупателями — укажите применяемую ставку НДС. Переход на НДС меняет ценообразование: цена «с НДС» или «без НДС» должна быть явно прописана.
• Настройте учётную программу (1С или аналог) под выбранную ставку. Проверьте, что программа корректно формирует книгу продаж и книгу покупок.
• Проверьте счета-фактуры от поставщиков: реквизиты, ИНН, КПП, правильность ставки и суммы налога (ст. 169 НК РФ). Ошибки в реквизитах поставщика — основание для отказа в вычете при стандартной ставке.
• Для операций с ломом чёрных и цветных металлов — проверьте правила налогового агентирования по ст. 161 НК РФ: при покупке лома у плательщиков НДС вы как покупатель можете быть налоговым агентом.
• Определите ответственного за НДС-отчётность и задокументируйте внутренний регламент: кто подписывает счета-фактуры, как хранятся первичные документы, когда формируется декларация.

Шаг 5. Сроки подачи декларации и уплаты НДС

НДС уплачивается поквартально. Запомните два числа:

• 25-е число после окончания квартала — последний день подачи декларации по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Только электронно, через оператора ЭДО.
• 28-е число каждого из трёх месяцев, следующих за истекшим кварталом, — уплата налога равными долями по одной трети суммы (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Пример: за I квартал 2026 года декларация подана не позднее 25 апреля 2026 года. Уплата — по 1/3 суммы 28 апреля, 28 мая и 28 июня 2026 года.

За непредставление декларации — штраф 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, максимум 30%, минимум 1 000 ₽ (п. 1 ст. 119 НК РФ). За неуплату при отсутствии умысла — 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). При установленном умысле штраф удваивается до 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ). Не допускайте ситуации, когда декларация подана, а уплата просрочена: пени начисляются с первого дня просрочки в порядке ст. 75 НК РФ [VERIFY порядок расчёта пеней по текущей редакции].

Типичные ошибки при переходе в металлотрейдинге

На практике компании, переходящие на НДС из УСН в металлоторговле, допускают несколько системных ошибок. Перечислим самые дорогостоящие.

Выбрали спецставку 5% «на автопилоте», не считая входящий НДС

Если поставщики — заводы на ОСНО с НДС 22%, спецставка 5% означает: весь входящий НДС оседает в себестоимости. При высокой доле материальных затрат это увеличивает налоговую базу УСН и фактическую нагрузку. Перед выбором сделайте сравнительный расчёт на реальных данных за последние 4 квартала.

Не переоформили договоры с покупателями

Если в договоре цена указана «без НДС» или «НДС не облагается», а вы начали выставлять счёт-фактуру с НДС — возникает спор о цене. Покупатель вправе требовать либо снизить цену, либо переоформить договор. Заранее согласуйте допсоглашения.

Пропустили операции с ломом цветных металлов

При закупке лома у плательщиков НДС покупатель может быть налоговым агентом по ст. 161 НК РФ. Эта специфика металлотрейдинга часто остаётся вне поля зрения при переходе, что ведёт к занижению НДС к уплате.

Начали выставлять счета-фактуры с опозданием

Счёт-фактура должен быть выставлен не позднее [VERIFY срок по текущей редакции п. 3 ст. 168 НК РФ] после отгрузки. Опоздание лишает покупателя права на вычет и создаёт претензии со стороны ИФНС.

Не учли восстановление НДС при переходе

Если до перехода на НДС вы приобретали товары или основные средства (металл на складе, подъёмное оборудование), по которым входящий НДС не принимался к вычету (на УСН такого права не было), — проверьте нормы ст. 170–171 НК РФ о возможности восстановления или принятия НДС к учёту при смене статуса [VERIFY актуальный порядок по переходному НДС].

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются в редакции, действующей на дату публикации. Уточняйте актуальную редакцию перед принятием решений.