Переход на НДС при УСН: маркетплейсы
Если ваш доход от продаж на Wildberries, Ozon или Яндекс Маркет за 2025 год превысил 20 млн руб., вы уже платите НДС в 2026 году — независимо от того, что вы на упрощёнке. Это не ошибка и не новость «для крупных»: с 2025 года все упрощенцы признаются плательщиками НДС по 176-ФЗ. Разобраться нужно не с вопросом «касается ли это меня», а с вопросом «какую ставку выбрать и как настроить учёт, чтобы не переплатить».
Кого касается переход на НДС при УСН: разбор по порогам 2026 года
Федеральный закон 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал всех упрощенцев плательщиками НДС начиная с 2025 года. Но автоматически платить НДС должны не все: норма п. 1 ст. 145 НК РФ (в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025, действует с 01.01.2026) сохраняет освобождение для тех, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб.
Для продавца на маркетплейсе это означает следующее. Смотрим итоговый доход, отражённый в книге учёта доходов и расходов за 2025 год. Если он до 20 млн руб. — вы под освобождением, НДС не начисляете, декларацию не сдаёте. Если выше — возникает обязанность платить НДС, и нужно выбрать ставку.
Отдельный нюанс для ИП: 104-ФЗ от 25.04.2026 закрепил, что проценты по банковским вкладам не включаются в доход при расчёте порога освобождения — при условии, что общий доход ИП за 2025 год не превысил 60 млн руб. Это важно для тех, кто держал оборотные средства на накопительных счетах: накопленные проценты не «затянут» вас за порог 20 млн.
Порог зафиксирован на уровне 20 млн руб. на несколько лет (законопроект N 1256655-8, закон лета 2026 о заморозке). Конкретные годы дальнейшего снижения порога уточняются [VERIFY].
Какую ставку НДС выбрать продавцу на маркетплейсе
Если порог превышен, у вас два пути: пониженные спецставки (5% или 7%) без права на вычет входного НДС — или стандартные ставки (10% или 22%) с правом на вычет. Выбор ставки — это финансовое решение, которое зависит от структуры закупок и маржинальности.
Пониженные ставки (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ):
- 5% (расчётная 5/105) — если доход в 2026 году не превысит 272,5 млн руб. (лимит с дефлятором 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 N 734). Вычеты входного НДС не применяются.
- 7% (расчётная 7/107) — если доход от 272,5 млн до 490,5 млн руб. Вычеты также не применяются.
Стандартные ставки (п. 2–3 ст. 164 НК РФ):
- 10% (расчётная 10/110) — для товаров из льготного перечня (детские товары, продукты питания, медизделия и пр.). С правом на вычет.
- 22% (расчётная 22/122) — для всех прочих товаров. С правом на вычет. Действует с 01.01.2026 по 425-ФЗ.
Практическое правило для маркетплейс-продавца: если вы закупаете товар у поставщиков на ОСНО и в счетах-фактурах выделен НДС, считайте сумму входного налога за квартал. Если она существенна (в сравнении с исчисленным налогом по ставке 5% или 7%) — стандартная ставка с вычетом может оказаться выгоднее. Если поставщики в основном на УСН или освобождении, входного НДС почти нет — спецставка снижает нагрузку без вычетной компенсации.
Вы превысили порог 20 млн руб. или приближаетесь к нему? Выбор ставки — это расчёт, который нужно сделать до начала квартала: выбрав спецставку, вы будете применять её минимум 12 кварталов (3 года) без права досрочного отказа. Декларация за I квартал 2026 года подавалась до 25 апреля — если вы её пропустили или заполнили с ошибкой, сроки уже идут.
Разобрать ситуацию с выбором ставкиКак маркетплейс удерживает и перечисляет НДС: агентская схема
Wildberries, Ozon и другие крупные площадки работают по модели агента (договор комиссии или агентирования). Это означает: вы как продавец (принципал/комитент) продаёте товар через площадку, которая действует от своего имени или от вашего, но за ваш счёт. НДС в этой цепочке начисляет и уплачивает тот, кто является налогоплательщиком, — то есть вы.
Маркетплейс выступает налоговым агентом только в специальных случаях (реализация иностранными лицами электронных услуг через российские агрегаторы). Для обычных товарных продаж российского упрощенца на маркетплейсе агентского удержания НДС нет: вы сами исчисляете, сами выставляете счёт-фактуру (ст. 168–169 НК РФ) и сами уплачиваете НДС в бюджет.
Технически это выглядит так: площадка перечисляет вам выручку уже с НДС в цене, если вы — плательщик НДС. Вы выставляете покупателю счёт-фактуру. Если покупатель — физическое лицо (что типично для маркетплейсов), счёт-фактура может не выставляться в привычном виде, но вы обязаны отразить НДС в декларации и уплатить его в бюджет тремя равными частями: 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истёкшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Ключевая точка контроля — сверка суммы НДС в декларации с суммами, которые видны в личном кабинете маркетплейса. Расхождение здесь часто возникает из-за того, что площадка удерживает комиссию и перечисляет продавцу нетто-выручку. Налоговая база по НДС — вся цена реализации (включая комиссию площадки), а не сумма, поступившая на счёт продавца. Это типичная ошибка при первом переходе.
Матрица сценариев: какой у вас случай
- Доход за 2025 год — до 20 млн руб.
- Вы под освобождением по ст. 145 НК РФ. НДС не начисляете, декларацию не сдаёте. Следите за доходом в течение 2026 года: при превышении порога 20 млн руб. нарастающим итогом с начала года право на освобождение утрачивается, и со следующего месяца нужно начислять НДС. Подайте уведомление об освобождении в ИФНС заблаговременно.
- Доход за 2025 год — от 20 млн до 272,5 млн руб.
- Вы обязаны платить НДС. Доступна спецставка 5% (без вычетов) или стандартные ставки 10%/22% с вычетами. Выбор зависит от структуры входного НДС. Спецставка 5% выгодна при низкой доле вычетных поставок. Учтите: выбрав 5%, вы применяете её минимум 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Для впервые перешедших — окно однократного отказа 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).
- Доход за 2025 год — от 272,5 млн до 490,5 млн руб.
- Спецставка 5% недоступна, ставка 7% — без вычетов, или 10%/22% с вычетами. Важно: при доходе выше 490,5 млн руб. вы утрачиваете право на УСН (лимит для сохранения УСН в 2026 году — 490,5 млн руб., ст. 346.12–346.13 НК РФ) и переходите на ОСНО с НДС по стандартным ставкам.
- ИП продаёт на маркетплейсе, держит деньги на накопительном вкладе
- Проценты по вкладу не учитываются в доходе при расчёте порога освобождения — при условии, что общий доход ИП за 2025 год не превысил 60 млн руб. (104-ФЗ от 25.04.2026). Это снижает риск случайного «перелёта» за порог 20 млн руб. из-за банковских процентов.
Пошаговый порядок перехода: что сделать до первого квартала
Переход на НДС — это не только выбор ставки. Это перестройка учётного контура. Для маркетплейс-продавца она затрагивает несколько узлов одновременно.
Шаг 1. Проверьте доход за предыдущий год. Откройте книгу учёта доходов и расходов. Посчитайте итоговую сумму дохода. Если превысили 20 млн руб. — переход обязателен. Если нет — подайте уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ в ИФНС.
Шаг 2. Выберите ставку и рассчитайте финансовую модель. Сравните два сценария: (а) спецставка 5% или 7% без вычетов и (б) стандартная ставка 10% или 22% с вычетами. Для расчёта нужна сумма входного НДС по поставщикам за квартал. Если у вас нет плательщиков НДС среди поставщиков — вычетов не будет, и спецставка, скорее всего, выгоднее.
Шаг 3. Уведомите ИФНС о выбранной ставке. Порядок и форма уведомления — по действующим регламентам ФНС [VERIFY]. Подавайте заблаговременно, до начала квартала, с которого применяете ставку.
Шаг 4. Настройте учётную систему. Маркетплейс работает с большим числом транзакций. Настройте выгрузку из личного кабинета площадки в формате, совместимом с вашей учётной системой (1С, МойСклад и пр.). Убедитесь, что система умеет выставлять счета-фактуры (ст. 169 НК РФ) и вести книгу продаж.
Шаг 5. Пересмотрите ценообразование. Если вы переходите со стандартных ставок — НДС включается в цену или выделяется сверх неё. Для маркетплейса, где цена отображается покупателю (физлицу) уже с НДС, это требует корректировки прайс-листа до начала квартала. Не повысить цену заблаговременно — значит «съесть» НДС из маржи.
Шаг 6. Настройте формирование декларации и уплату. Декларация НДС — только электронно, до 25-го числа после каждого квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — тремя равными частями: 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Настройте платёжный календарь сразу.
- Подтвердить доход за 2025 год по книге учёта доходов и расходов и сравнить с порогом 20 млн руб.
- Рассчитать финансовую модель: спецставка 5%/7% без вычетов vs. стандартная 10%/22% с вычетами.
- Уведомить ИФНС о выбранной ставке (или об освобождении по ст. 145 НК РФ) до начала квартала.
- Настроить выгрузку данных из кабинета маркетплейса и интеграцию с учётной системой для корректной налоговой базы.
- Скорректировать цены на площадке до начала квартала применения НДС.
Выбор ставки — это решение на 12 кварталов (3 года) без права досрочного выхода. Если вы только сейчас разбираетесь в последствиях перехода и ещё не подали уведомление или подали его с ошибкой — время на исправление ограничено. Декларация за текущий квартал подаётся до 25-го числа следующего месяца после его окончания.
Получить консультацию по переходуТипичные ошибки продавцов на маркетплейсах при первом НДС
Переход на НДС в первый раз — это не просто новая строчка в декларации. Это изменение всего учётного контура. Практика показывает несколько системных ошибок, которые допускают маркетплейс-продавцы на УСН при первом переходе.
Ошибка 1: Занижение налоговой базы из-за путаницы с комиссией маркетплейса. Маркетплейс удерживает комиссию из выручки и перечисляет продавцу нетто-сумму. Налоговая база по НДС — полная стоимость реализованного товара, а не сумма, поступившая на счёт. Разница может составлять 5–20% от выручки в зависимости от категории и площадки. Ошибка в базе влечёт недоплату НДС и, как следствие, штраф 20% от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ) плюс пени [VERIFY].
Ошибка 2: Выбор спецставки без расчёта входного НДС. Многие продавцы выбирают 5% «по умолчанию», не проверив, сколько входного НДС они теряют. Если поставщики — плательщики НДС и в счетах-фактурах выделен налог, переплата по сравнению со стандартной ставкой с вычетом может оказаться значительной. Это нельзя исправить в середине 12-квартального цикла.
Ошибка 3: Опоздание с ценообразованием. Продавец начинает квартал с НДС, не подняв цены. НДС «накладывается» на прежнюю маржу и фактически уменьшает прибыль. На маркетплейсах смена цены занимает время: площадка должна обновить карточку, и это не происходит мгновенно. Планировать нужно за 2–4 недели до начала квартала.
Ошибка 4: Не сданная или сданная с ошибками декларация. Декларация НДС сдаётся электронно — бумажный вариант не принимается. Штраф за непредставление — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, не более 30% и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). При наличии смягчающих обстоятельств штраф может быть снижен не более чем в 10 раз (часть I НК РФ, в ред. 425-ФЗ).
Из практики бюро (обезличенный кейс). Продавец одежды на Wildberries, ИП на УСН «доходы», доход за 2025 год — около 38 млн руб. В начале 2026 года самостоятельно выбрал ставку 5% без расчёта входного НДС. Поставщик ткани — плательщик НДС, счета-фактуры с выделенным налогом выставлялись регулярно. Итоговая упущенная выгода от неиспользованных вычетов — порядка 12% от суммы закупок. Ситуацию обнаружили при подготовке декларации за I квартал. Так как окно отказа (4 налоговых периода, абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ) ещё не было исчерпано, удалось скорректировать выбор ставки в установленном порядке и перейти на стандартную ставку с правом на вычет. Потерянных денег за I квартал уже не вернуть, но со II квартала учёт выстроен правильно.
Что проверит ФНС у маркетплейс-продавца на УСН
Налоговая база у маркетплейс-продавца хорошо видна: площадка передаёт данные в ФНС, а банковские выписки дополняют картину. При камеральной проверке (ст. 88 НК РФ) инспектор прежде всего сопоставит декларацию НДС с данными из выписок и сведениями от площадки. Расхождение налоговой базы — красный флаг.
Второй типичный контрольный вопрос — правомерность применения освобождения по ст. 145 НК РФ при доходе, близком к порогу 20 млн руб. Если у инспектора есть данные о доходах выше порога, но декларация не подана, будет запрос документов (ст. 93 НК РФ) и доначисление НДС с момента превышения плюс штраф 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ) или 40% при умысле (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Третий вопрос — корректность выбранной ставки и наличие уведомления. Применение пониженной ставки без надлежащего уведомления ИФНС — риск переквалификации и доначисления по стандартной ставке 22%. Суды при оценке правомерности применения спецставки учитывают соответствие фактического дохода лимитам, наличие уведомления и последовательность применения ставки в течение 12-квартального периода.
Часто задаваемые вопросы
1. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ позволяет не начислять НДС на реализацию и не сдавать декларацию по НДС. Условие для УСН: доходы за предыдущий год не превысили 20 млн руб. (п. 1 ст. 145, в ред. 425-ФЗ, с 01.01.2026). Для маркетплейс-продавца это означает отсутствие НДС в цене товара, но и невозможность принять вычеты по входному налогу.
2. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
Нет. Пониженные ставки 5% и 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) применяются без права на вычет входного НДС. Это принципиальный компромисс: упрощённое администрирование в обмен на отказ от вычетов. Вычеты доступны только при стандартных ставках 10% и 22% (п. 2–3 ст. 164 НК РФ).
3. Как перейти на НДС без ошибок?
Сначала проверьте доход за 2025 год: превысил ли он 20 млн руб. Если да — вы обязаны платить НДС с 2026 года. Далее: выберите ставку (5%, 7% без вычетов — или 10%/22% с вычетами), подайте уведомление в ИФНС, настройте учётную систему под выставление счетов-фактур и сдачу декларации НДС в электронном виде до 25-го числа после каждого квартала.
4. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
С 2025 года все плательщики УСН признаются плательщиками НДС (176-ФЗ от 12.07.2024). Освобождение по ст. 145 НК РФ сохраняется для тех, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб. (с 01.01.2026 — в ред. 425-ФЗ). Те, кто превысил порог, выбирают между ставками: 5%/7% без вычетов или 10%/22% с вычетами.
5. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Выбор зависит от структуры затрат и маржинальности. Если у вас высокая доля входного НДС (закупка товаров у плательщиков НДС), стандартные ставки 10% или 22% с правом на вычет могут оказаться выгоднее. Если входной НДС невелик или поставщики на УСН/освобождении — ставки 5% или 7% снижают налоговую нагрузку. Ставка 5% доступна при доходе до 272,5 млн руб. (2026, с дефлятором 1,090, п. 8–9 ст. 164 НК РФ), ставка 7% — до 490,5 млн руб.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются с учётом конкретных обстоятельств; для оценки вашей ситуации обратитесь к специалисту.