Переход на НДС при УСН: как выбрать ставку

Статья написана для бизнеса на УСН, который столкнулся с вопросом НДС в 2026 году. Разберём каждый вариант пошагово: цифры, нормы, логика выбора и типичные ошибки.

Меня это касается? Кто обязан платить НДС на УСН

Распространённое заблуждение: «я на упрощёнке — значит, НДС меня не касается». До 2025 года так и было. С 1 января 2025 года всё изменилось: упрощенцы стали плательщиками НДС по общим основаниям (176-ФЗ от 12.07.2024). Исключение сохраняется только для тех, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей, — они вправе применить освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ (176-ФЗ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025).

С 1 января 2026 года ситуация дополнительно изменилась: основная ставка НДС повышена до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Порог освобождения при этом остался на уровне 20 млн рублей — по доходу за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ). Так что проверьте один показатель: ваш доход за 2025 год. Если он не перешагнул 20 млн — у вас есть право на освобождение. Если перешагнул — нужно выбирать ставку.

Шаг 1. Проверьте право на освобождение от НДС

Освобождение по ст. 145 НК РФ — наиболее простой вариант: НДС не начисляется, счета-фактуры с выделенным налогом не выставляются, декларация по НДС не сдаётся (кроме агентского НДС и операций с импортом). Подходит тем, кто работает преимущественно с физическими лицами или покупателями, которым вычет по НДС не нужен.

Условие единственное: доход за предыдущий год — не более 20 млн рублей. Если вы только начинаете деятельность — также вправе применять освобождение с первого квартала. Важный нюанс: если в течение года доход превысит 20 млн рублей нарастающим итогом, право на освобождение утрачивается с первого числа месяца, в котором произошло превышение, — и вам придётся начислить НДС задним числом.

Порог освобождения заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет (закон лета 2026, законопроект № 1256655-8). Конкретные годы дальнейшего снижения порога уточняются [VERIFY].

Шаг 2. Сравните ставки: 5%, 7% и 22%

Если право на освобождение не применяется — выбираете между тремя ставками. Логика выбора строится на одном вопросе: насколько велик ваш входящий НДС от поставщиков?

Пониженная ставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Применяется, если доход не превышает 272,5 млн рублей в 2026 году (п. 8–9 ст. 164 НК РФ с учётом дефлятора 1,090). Ключевое ограничение: при пониженной ставке права на вычеты входного НДС нет — суммы НДС от поставщиков включаются в стоимость товаров и расходов. Расчётная ставка: 5/105.

Пониженная ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Применяется при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн рублей в 2026 году. Вычеты также не применяются. Расчётная ставка: 7/107.

Стандартная ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Действует с 1 января 2026 года. При этой ставке вы вправе применять вычеты входного НДС в полном объёме по ст. 171–172 НК РФ. Расчётная ставка: 22/122. Для отдельных категорий товаров и услуг сохраняется льготная ставка 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ) и нулевая 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Шаг 3. Посчитайте экономику до выбора ставки

Выбор ставки — это математика, а не интуиция. Пока вы не зафиксированы на 12 кварталов, есть время просчитать. После — нет.

Алгоритм расчёта прост. Возьмите свой прогнозный квартальный оборот. Умножьте на ставку (5%, 7% или 22%). Из суммы НДС по ставке 22% вычтите входной НДС (НДС в счетах-фактурах от поставщиков за квартал) — это ваш НДС к уплате при стандартной ставке. При ставках 5% и 7% входной НДС не вычитается — НДС к уплате равен обороту × ставку.

Точка безразличия — соотношение входного НДС к выручке, при котором оба варианта дают одинаковую нагрузку. Если входной НДС составляет значительную долю выручки — стандартная ставка с вычетами может быть выгоднее, даже несмотря на более высокую номинальную ставку.

Иллюстративный пример (цифры обезличены): компания на УСН с доходом 200 млн рублей в год, входной НДС от поставщиков — около 8 млн рублей в квартал. При ставке 5%: НДС к уплате за квартал — около 2,4 млн рублей (вычеты не применяются). При ставке 22%: начислено около 8,8 млн рублей, вычет — 8 млн рублей, к уплате — около 0,8 млн рублей. В этом случае стандартная ставка оказывается выгоднее, несмотря на её номинальный размер. Это не редкость — и именно поэтому нельзя выбирать ставку без расчёта.

Шаг 4. Зафиксируйте выбор и настройте учёт

После того как ставка выбрана, начинается операционная часть. Здесь ошибки стоят дороже всего — потому что они системные и повторяются каждый квартал.

Счета-фактуры (ст. 169 НК РФ). При любой ставке, кроме освобождения по ст. 145 НК РФ, вы обязаны выставлять счета-фактуры покупателям. Без счёта-фактуры покупатель не вправе принять НДС к вычету — это ваша репутация перед контрагентами. Счёт-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки или получения аванса [VERIFY — срок по актуальной редакции].

Книга покупок и продаж. Обязательна при применении любой ставки. При пониженных ставках 5%/7% книга покупок ведётся, но вычеты не заявляются — входящие счета-фактуры регистрируются в целях учёта, а не для вычета.

Декларация по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Подаётся ежеквартально, строго в электронном виде, до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Бумажная форма не принимается — автоматически считается непредставленной.

Уплата НДС (п. 1 ст. 174 НК РФ). Тремя равными частями: до 28-го числа каждого из трёх месяцев квартала, следующего за отчётным. Нарушение срока — пени и риск штрафа 20% от неуплаченной суммы по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Период фиксации (п. 9 ст. 164 НК РФ). Выбранная пониженная ставка 5% или 7% применяется в течение 12 последовательных кварталов. Добровольно отказаться в этот период нельзя. Исключение введено 425-ФЗ: для тех, кто впервые перешёл на уплату НДС по пониженной ставке, предусмотрено окно однократного отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Воспользоваться им можно один раз.

Шаг 5. Типичные ошибки при переходе

Ошибка 1: выбрать ставку без расчёта входного НДС. Следствие — переплата НДС в течение 12 кварталов без возможности скорректировать выбор. Решение: просчитать точку безразличия до начала применения ставки.

Ошибка 2: не уведомить об освобождении вовремя. Если доход не превышает 20 млн рублей, но уведомление не подано — налоговая вправе считать вас плательщиком НДС по общим основаниям. Уточните действующий порядок уведомления по актуальным разъяснениям ФНС [VERIFY].

Ошибка 3: не выставлять счета-фактуры. Даже при ставке 5% счёт-фактура обязателен (ст. 169 НК РФ). Отсутствие счёта-фактуры — нарушение, которое лишает покупателя вычета и портит отношения с контрагентом.

Ошибка 4: считать, что при пониженных ставках декларацию не сдают. Декларация по НДС обязательна при любой ненулевой ставке. Сдаётся до 25-го числа после квартала, строго электронно (п. 5 ст. 174 НК РФ). Штраф за непредставление — 5% за каждый месяц просрочки, максимум 30%, минимум 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Ошибка 5: не учесть переходный входной НДС. Если до перехода на НДС вы приобретали товары или услуги без права на вычет, — есть правила переходного периода для вычетов по остаткам. Условия и ограничения переходных вычетов — уточните по актуальным разъяснениям ФНС [VERIFY].

• Проверить доход за предыдущий год: превышен ли порог 20 млн рублей?
• Рассчитать входной НДС от поставщиков за типичный квартал и сравнить варианты ставок.
• Определить структуру покупателей: нужен ли им вычет? Влияет ли ставка на вашу цену?
• Настроить выставление счетов-фактур и ведение книги покупок и продаж.
• Зафиксировать даты: декларация — до 25-го числа после квартала; уплата — три части до 28-го числа.

Опубликовано: 1 мая 2026

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база может изменяться — проверяйте актуальную редакцию НК РФ и официальные разъяснения ФНС.