Переход на НДС при УСН: как оформить
С 2025 года все упрощенцы — плательщики НДС по умолчанию (176-ФЗ от 12.07.2024). В 2026 году освобождение по ст. 145 НК РФ действует, только если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей (425-ФЗ от 28.11.2025). Остальные выбирают между спецставками 5% или 7% и стандартной ставкой 22%. Ниже — пошагово: как проверить свой статус, подать нужные документы и не допустить ошибок при переходе на НДС при УСН.
Опубликовано: 29 апреля 2026 · Автор: Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС
Кого касается реформа: проверьте свой статус прямо сейчас
Главное возражение, которое мы слышим от клиентов на УСН: «Меня это не касается, я на упрощёнке». Это уже не так. С 1 января 2025 года 176-ФЗ от 12.07.2024 признал все организации и ИП на УСН плательщиками НДС. Упрощённая система налогообложения больше не означает автоматического освобождения от косвенного налога.
Другое дело, что большинству малого бизнеса беспокоиться не о чем прямо сейчас: закон предусматривает освобождение. Но оно применяется только при соблюдении числового порога и только если вы правильно оформили своё право на него.
Две точки входа в 2026 году:
- Доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей — вы вправе применять освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ. Фактически НДС не платите, счета-фактуры покупателям не выставляете.
- Доход за 2025 год превысил 20 млн рублей — освобождение недоступно. Вы выбираете ставку НДС: спецставку 5% или 7% либо стандартную 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025).
Порог 20 млн рублей действует на 2026–2028 годы — он зафиксирован законом лета 2026 года (законопроект № 1256655-8). Дальнейшее снижение порога отложено; конкретные годы последующего снижения уточняйте по текущей редакции НК РФ [VERIFY].
Нормы: п. 1 ст. 145 НК РФ (освобождение, порог 20 млн руб. — 425-ФЗ от 28.11.2025); п. 3 ст. 164 НК РФ (ставка 22% с 01.01.2026 — 425-ФЗ); пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ (спецставки 5% и 7% — 176-ФЗ от 12.07.2024); 104-ФЗ от 25.04.2026 (проценты по вкладам не учитываются в пороге для ИП при доходе за 2025 год до 60 млн руб.).
Шаг 1. Проверьте доход за предыдущий год
Порог освобождения считается по доходу за календарный год, предшествующий налоговому периоду, в котором вы хотите применять освобождение. Для 2026 года — это доходы за 2025 год.
Что учитывается в доходе для целей порога по ст. 145 НК РФ:
- Выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.
- Внереализационные доходы, учтённые при УСН.
Что не учитывается с 2026 года:
- Проценты по банковским вкладам — для ИП, чей суммарный доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей (104-ФЗ от 25.04.2026). Это важная деталь для малого бизнеса с ликвидными остатками на депозитах: накопленные проценты не «перебивают» порог освобождения.
Практический совет: сверьте данные из книги учёта доходов и расходов (КУДиР) за 2025 год с декларацией по УСН. Если цифры расходятся — приоритет у декларации, поданной в налоговую.
Шаг 2. Подайте уведомление об освобождении (если доход до 20 млн рублей)
Освобождение по ст. 145 НК РФ не применяется автоматически — его нужно заявить. Для этого направьте в налоговую инспекцию по месту учёта уведомление об использовании права на освобождение.
Ключевые правила подачи:
- Уведомление подаётся до начала налогового периода (квартала), с которого вы применяете освобождение.
- К уведомлению прилагаются документы, подтверждающие размер выручки за предыдущий год (выписка из КУДиР, копия декларации по УСН).
- Форму уведомления и срок подачи уточните по актуальным разъяснениям ФНС [VERIFY] — порядок мог быть скорректирован приказами 2025–2026 годов.
Если уведомление подано, вы применяете освобождение в течение 12 последовательных налоговых периодов (кварталов), если в этот период не нарушите порог дохода. При нарушении порога в течение квартала право на освобождение утрачивается с первого числа месяца, в котором произошло превышение (п. 5 ст. 145 НК РФ — структурный факт, конкретный порядок расчёта месяца утраты [VERIFY]).
Норма: ст. 145 НК РФ — условия освобождения, подтверждение, утрата права. Порог 20 млн руб. — п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025.
Не уверены, вписываетесь ли в порог, и как правильно подать уведомление об освобождении? Переходный период 2026 года — не лучшее время для ошибок в оформлении. Первый пропущенный квартал может стоить доначисления НДС, пеней и штрафа до 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ). Декларация НДС подаётся до 25-го числа после квартала — срок жёсткий.
Получить консультацию по переходуШаг 3. Выберите ставку НДС — если освобождение не применяется
Если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, вы платите НДС. Следующий выбор — ставка. Он принципиальный: от него зависит нагрузка на цену и право на вычет входящего НДС.
Три варианта для упрощенца:
- Спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ)
- Применяется, пока доход не превышает 272,5 млн рублей в год (лимит на 2026 год с учётом дефлятора 1,090 — приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Расчётная ставка — 5/105. Ограничение: при спецставке нет права на вычет входящего НДС от поставщиков. Спецставка связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) — отказаться досрочно нельзя.
- Спецставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ)
- Применяется при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн рублей. Расчётная ставка — 7/107. Те же ограничения: нет вычета входящего НДС, 12-квартальная привязка. Если выбрали 5%, а доход превысил лимит — автоматически переходите на 7%.
- Стандартная ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025)
- Применяется по умолчанию. Расчётная ставка — 22/122. Главное преимущество: полное право на вычет входящего НДС по ст. 171–172 НК РФ. Выгодна тем, у кого значительная доля затрат с НДС от поставщиков на ОСНО.
Как выбрать: посчитайте долю входящего НДС в структуре затрат. Если поставщики — преимущественно плательщики НДС на ОСНО и доля входящего налога высока, стандартная ставка 22% с вычетом может дать меньшую фактическую нагрузку, чем спецставка 5% или 7% без вычета. Если поставщики — такие же упрощенцы без НДС, спецставка выгоднее.
Важно про окно отказа для впервые перешедших: если вы впервые применяете спецставку с 2026 года, 425-ФЗ предусматривает однократное окно отказа — в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Воспользоваться им можно только один раз.
Нормы: пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ — спецставки 5% и 7%; п. 3 ст. 164 НК РФ — ставка 22%; п. 9 ст. 164 НК РФ — 12-квартальная привязка и окно отказа (4 периода). Лимиты 272,5 и 490,5 млн руб. — с дефлятором 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734).
Шаг 4. Настройте учёт: счета-фактуры, книга покупок и книга продаж
С момента, когда вы стали плательщиком НДС, учёт меняется. Вот что нужно настроить до первой реализации в новом статусе.
Счета-фактуры (ст. 169 НК РФ). Обязательно выставляются покупателям при каждой реализации. Счёт-фактура — основание для вычета у вашего покупателя. Ошибки в реквизитах (неверный ИНН, неправильная ставка, отсутствие подписи) лишают покупателя вычета и создают претензии к вам. При применении спецставки 5% или 7% в счёте-фактуре указывается именно эта ставка, а не 22%.
Книга продаж. Регистрируйте все выставленные счета-фактуры в хронологическом порядке. Книга продаж — основа для заполнения раздела 9 декларации по НДС.
Книга покупок. Регистрируйте входящие счета-фактуры от поставщиков — только если применяете стандартную ставку 22%. При спецставках 5% и 7% права на вычет нет, книга покупок фактически остаётся пустой.
Раздельный учёт (ст. 170 НК РФ). Если у вас есть операции, облагаемые НДС, и одновременно освобождённые от налога (например, продажа медицинских изделий по льготе ст. 149 НК РФ), необходимо вести раздельный учёт. Методику закрепите в учётной политике до начала периода.
Из практики. ИП на УСН «доходы минус расходы», доход за 2025 год — 28 млн рублей. Освобождение недоступно. Поставщики — в основном такие же упрощенцы, входящего НДС почти нет. ИП выбрал спецставку 5%. При этом не сразу заметил, что один крупный поставщик работает на ОСНО и выставляет счета-фактуры с НДС 22%. Входящий налог от этого поставщика принять к вычету нельзя — он уходит в стоимость приобретённых товаров. Переход на 22% невозможен до истечения 12 кварталов. Вывод: перед выбором спецставки обязательно проанализировать всю цепочку поставщиков.
Шаг 5. Сдайте декларацию и уплатите налог в срок
Декларация по НДС подаётся ежеквартально в электронном виде — до 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Бумажная форма для плательщиков НДС не принимается.
Уплата НДС — тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев квартала, следующего за отчётным (п. 1 ст. 174 НК РФ). Например, НДС за I квартал 2026 года уплачивается тремя платежами: до 28 апреля, 28 мая и 28 июня 2026 года.
Санкции за нарушения:
- Штраф за непредставление декларации — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, максимум 30%, минимум 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
- Штраф за неуплату (неосторожность) — 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).
- Штраф за умышленную неуплату — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).
- Пени за каждый день просрочки — порядок расчёта уточните по текущей редакции ст. 75 НК РФ [VERIFY].
Для упрощенцев, впервые сдающих декларацию по НДС, типичная ошибка — попытка подать в бумажном виде или через представителя без ЭЦП. Декларация, поданная не в электронном виде, считается непредставленной.
Нормы: п. 5 ст. 174 НК РФ — срок декларации (25-е число, электронно); п. 1 ст. 174 НК РФ — срок уплаты (28-е, три части); п. 1 ст. 119 НК РФ — штраф за декларацию; п. 1 ст. 122 НК РФ — штраф 20%; п. 3 ст. 122 НК РФ — штраф 40%.
Первая декларация по НДС для упрощенца — это не просто заполнить форму. Это проверить правильность выбранной ставки, корректность всех счетов-фактур и отсутствие расхождений, которые АСК НДС обнаружит автоматически. Декларация за I квартал подаётся до 25 апреля — срок не продлевается.
Разобрать ситуацию с первой декларациейМатрица сценариев: какой путь подходит вашему бизнесу
- Сценарий А: доход за 2025 год до 20 млн рублей
- Риск: не оформить освобождение и по умолчанию стать плательщиком НДС. Что делать: до начала первого квартала применения подать уведомление по ст. 145 НК РФ с документами, подтверждающими доход. Контролировать ежеквартально — превышение порога лишает освобождения.
- Сценарий Б: доход за 2025 год от 20 до 272,5 млн рублей
- Риск: выбрать спецставку 5% не посчитав, выгодна ли она с учётом конкретных поставщиков. Что делать: проанализировать долю входящего НДС, сравнить фактическую нагрузку при 5% (без вычета) и при 22% (с вычетом). Зафиксировать выбор до начала квартала — изменить в течение 12 кварталов не получится.
- Сценарий В: доход за 2025 год от 272,5 до 490,5 млн рублей
- Риск: ошибиться при автоматическом переходе с 5% на 7% при превышении лимита в течение года. Что делать: вести мониторинг дохода ежемесячно. При превышении 272,5 млн рублей перейти на ставку 7% с начала квартала, в котором произошло превышение [VERIFY — конкретный порядок смены ставки внутри года].
- Сценарий Г: доход за 2025 год свыше 490,5 млн рублей
- Риск: потеря права на УСН. Что делать: при превышении лимита 490,5 млн рублей бизнес утрачивает право на УСН и переходит на ОСНО с НДС по стандартной ставке 22%. Требуется своевременное уведомление налоговой и перестройка учёта.
Что подготовить: чек-лист для перехода на НДС при УСН
- Сверить доход за предыдущий год по КУДиР и декларации УСН — определить, нужно ли освобождение или выбор ставки.
- Если доход до 20 млн рублей — подготовить и подать уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ до начала квартала.
- Если доход превышает порог — рассчитать выгоду между спецставками 5%/7% и стандартной 22% с учётом структуры поставщиков.
- Настроить выставление счетов-фактур, книгу продаж и (при ставке 22%) книгу покупок.
- Подключить электронный документооборот и ЭЦП для подачи декларации в электронном виде.
Снимаем возражение: «Я на упрощёнке — меня это не касается»
Это самое распространённое заблуждение 2025–2026 годов. До реформы оно было правдой: УСН действительно освобождала от НДС. Но с 1 января 2025 года 176-ФЗ изменил это кардинально.
Теперь «я на упрощёнке» означает не «я не плачу НДС», а «я, возможно, имею право на освобождение — если мой доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей и я правильно оформил это право». Разница принципиальная: освобождение нужно заявить, а не просто иметь маленькую выручку.
Бизнес, который не проверил свой статус и не подал уведомление, рискует получить доначисление НДС за весь квартал применения «упрощёнки без НДС» — плюс штраф 20% и пени. Это стандартная ситуация для переходного периода, и её можно избежать — если заняться оформлением заранее.
Частые вопросы о переходе на НДС при УСН
1. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ позволяет не начислять и не уплачивать НДС, не выставлять счета-фактуры покупателям. С 1 января 2026 года порог для упрощенцев — доход за предыдущий год не более 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ). Освобождение не означает, что НДС полностью исчезает: при ввозе товаров или агентских операциях обязанности плательщика сохраняются.
2. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Если вы применяете освобождение по ст. 145 НК РФ — счета-фактуры выставлять не нужно. Если платите НДС (доход превысил порог или вы добровольно отказались от освобождения) — счета-фактуры обязательны по ст. 169 НК РФ. Ошибки в счёте-фактуре могут лишить покупателя права на вычет, поэтому к оформлению нужно подходить внимательно.
3. Как перейти на НДС без ошибок?
Главные ошибки при переходе: не проверить доход за предыдущий год, пропустить уведомление об освобождении, выбрать спецставку без расчёта — и потом не иметь возможности от неё отказаться в течение 12 кварталов. До начала первого квартала, с которого применяется новый режим, стоит сверить данные по доходу, определить ставку и настроить учёт.
4. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
С 2025 года все организации и ИП на УСН признаны плательщиками НДС в силу 176-ФЗ от 12.07.2024. В 2026 году те, чей доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025), вправе применять освобождение и фактически НДС не платить. Все остальные — платят.
5. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Упрощенцы без права на освобождение выбирают между стандартной ставкой 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ) и спецставками 5% или 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Ставка 5% применяется, пока доход не превышает 272,5 млн рублей, ставка 7% — до 490,5 млн рублей. При спецставке нет права на вычет входящего НДС — это ключевое ограничение. Выбор ставки зависит от структуры затрат и доли входящего НДС у поставщиков.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ, применимые к вашей ситуации, могут отличаться от общего порядка — рекомендуем получить индивидуальную консультацию.