Переход на НДС при УСН: IT-компания

11 мая 2026

Шаг 1. Проверьте, нужно ли вам платить НДС вообще

С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС в силу 176-ФЗ от 12.07.2024. Однако законодатель предусмотрел освобождение: если доход IT-компании за предыдущий календарный год не превысил 20 млн рублей, она вправе не платить НДС на основании п. 1 ст. 145 НК РФ (в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025).

Этот порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет — в соответствии с принятыми поправками (законопроект № 1256655-8). На 2026–2028 годы порог остаётся прежним. Конкретные годы возможного дальнейшего снижения уточняйте по текущей редакции НК РФ [VERIFY].

Если доход за 2025 год — ниже 20 млн рублей, вы можете применять освобождение с 1 января 2026 года. Никакого НДС начислять не нужно. Если доход выше — читайте дальше: для вас работает логика выбора ставки.

Важный нюанс для ИП на ИТ: С принятием 104-ФЗ от 25.04.2026 проценты по банковским вкладам не учитываются при расчёте порога для ИП с доходом не более 60 млн рублей за 2025 год. Если у вас как ИП была значительная сумма банковских процентов, это может сохранить право на освобождение.

Шаг 2. Разберитесь, какие операции освобождены по ст. 149 НК РФ

Для IT-компаний это ключевой вопрос — и самое частое заблуждение. Многие владельцы IT-бизнеса считают: «раз я продаю программы, значит, НДС нет». Это верно только для части операций.

По пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождена передача исключительных прав на программное обеспечение, базы данных, а также прав использования на основании лицензионного договора, если ПО включено в Реестр отечественного программного обеспечения (реестр Минцифры). Льгота действует вне зависимости от режима налогообложения — и для ОСНО, и для УСН.

Что не попадает под освобождение по ст. 149:

• Разработка ПО на заказ (договор подряда или возмездного оказания услуг).
• ИТ-консалтинг, системная интеграция, внедрение и настройка чужого ПО.
• Техническая поддержка, не оформленная как лицензионный договор на использование ПО.
• Реализация «коробочного» ПО, которого нет в реестре Минцифры.
• SaaS-сервисы, предоставляемые без передачи прав на ПО (спорный вопрос — позиция ФНС и судебная практика неоднородна [VERIFY]).

Практический вывод: большинство IT-компаний работают в смешанной модели — часть выручки освобождена (реестровое ПО по лицензии), часть облагается НДС (разработка, поддержка, консалтинг). Именно это делает переход на НДС для IT-бизнеса сложнее, чем для торговли или общепита.

Шаг 3. Выберите ставку — 5%, 7% или общую 22%

Если ваш доход превышает 20 млн рублей, нужно выбирать между тремя режимами НДС. Все ставки и лимиты действуют с учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734).

Критично: выбранная спецставка (5% или 7%) связывает компанию на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Это три года — изменить ставку до истечения срока нельзя. Для впервые перешедших с 01.01.2026 предусмотрено окно однократного отказа — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Это единственный шанс скорректировать выбор без ожидания 12 кварталов.

Для IT-компании расчёт выгоды нетривиален. Если вы продаёте ПО из реестра (операции освобождены) и оказываете услуги разработки (облагаются НДС), то ставку вы применяете только к облагаемой части выручки — а раздельный учёт влияет на сумму вычетов и восстановление НДС по общим расходам.

Шаг 4. Настройте раздельный учёт

Раздельный учёт — обязательное условие, когда у IT-компании одновременно есть облагаемые и необлагаемые операции (ст. 170 НК РФ). Если его нет или он неправильно выстроен, ИФНС вправе снять вычеты по входящему НДС в полном объёме.

Что нужно разделить практически:

• Выручку: по каждому договору фиксируйте, относится ли операция к освобождённым (лицензионный договор, ПО в реестре) или облагаемым (разработка, поддержка, внедрение).
• Входящий НДС по общехозяйственным расходам: аренда офиса, коммунальные услуги, программное обеспечение для внутреннего использования. Его нужно распределять пропорционально выручке (методика — п. 4 ст. 170 НК РФ или собственная, закреплённая в учётной политике).
• Учётную политику: методология раздельного учёта должна быть закреплена документально до начала применения НДС.

Типичная ошибка IT-компаний — сначала начать выставлять счета-фактуры, а раздельный учёт выстраивать задним числом. ИФНС при камеральной проверке первой декларации запрашивает учётную политику и регистры раздельного учёта (ст. 88, 93 НК РФ). Если их нет — возможны доначисления.

Шаг 5. Выставляйте счета-фактуры правильно

Обязанность выставлять счета-фактуры регулируется ст. 168–169 НК РФ. Для IT-компании правила следующие:

• По облагаемым операциям (разработка, поддержка, облагаемые сервисы) — счёт-фактура с выделенным НДС обязателен. Срок — не позднее 5 календарных дней с даты отгрузки (оказания услуги).
• По освобождённым операциям (лицензия на ПО из реестра) — счёт-фактура не выставляется. Если покупатель настаивает — можно выставить с отметкой «Без НДС», но не выделять сумму налога.
• На освобождении по ст. 145 — счёт-фактура с отметкой «Без НДС» по запросу; выделять НДС запрещено. Если выделите — возникнет обязанность уплатить его в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Для IT-компании, работающей с B2B-клиентами на ОСНО, правильно выставленный счёт-фактура — это аргумент в переговорах о цене. Покупатель на ОСНО примет ваш НДС к вычету, что снижает его реальные затраты на покупку ваших услуг. Это конкурентное преимущество по сравнению с коллегами, которые остались на освобождении.

Шаг 6. Сдайте декларацию и уплатите НДС в срок

Декларация по НДС — квартальная. Срок подачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Форма — только электронная, через оператора ЭДО. Бумажная декларация по НДС считается непредставленной.

Уплата НДС — тремя равными частями: 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Например, НДС за II квартал 2026 года уплачивается частями 28 июля, 28 августа и 28 сентября.

Санкции за нарушение:

• Непредставление декларации — штраф 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, не менее 1 000 рублей и не более 30% (п. 1 ст. 119 НК РФ).
• Неуплата или неполная уплата НДС по неосторожности — штраф 20% от недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ).
• Неуплата с умыслом — штраф 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).

При наличии смягчающих обстоятельств штраф может быть снижен, но не более чем в 10 раз согласно ч. I НК РФ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025.

• Определить доход за предыдущий год и сравнить с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
• Проверить, включено ли ПО в Реестр Минцифры — для освобождения по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
• Выбрать режим: освобождение по ст. 145, ставка 5% или 7% (с учётом лимитов 272,5 млн и 490,5 млн рублей).
• Закрепить методику раздельного учёта в учётной политике до начала квартала.
• Настроить шаблоны счетов-фактур: раздельно — для облагаемых и освобождённых операций.
• Подать первую декларацию не позднее 25-го числа после окончания первого квартала применения НДС.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Положения налогового законодательства могут изменяться; проверяйте актуальность норм по текущей редакции НК РФ.