Переход на НДС при УСН: договоры и цены

Дата публикации: 1 мая 2026

Меня это касается? Кто обязан платить НДС на УСН с 2025–2026 года

Главное заблуждение, которое дорого обходится бизнесу: «я на упрощёнке — НДС меня не касается». С принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 это перестало быть правдой. Каждый упрощенец автоматически стал потенциальным плательщиком НДС. Вопрос не в том, платить или нет, а в том, какой режим применять.

Правила распределяются по доходу за предыдущий год:

• До 20 млн рублей дохода за 2025 год — право на освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ (порог установлен 425-ФЗ от 28.11.2025). Подаёте уведомление в налоговый орган и работаете без НДС, выставляя счета-фактуры с пометкой «Без НДС».
• От 20 млн до 272,5 млн рублей — доступна пониженная ставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, лимит 272,5 млн рублей на 2026 с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734).
• От 272,5 млн до 490,5 млн рублей — ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, лимит 490,5 млн рублей на 2026).
• Свыше 490,5 млн рублей или при выборе стандартной ставки — ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025, действует с 01.01.2026).

Важный нюанс для ИП: согласно 104-ФЗ от 25.04.2026, проценты по банковским вкладам не учитываются при определении дохода для порога 20 млн рублей (при доходе до 60 млн за 2025 год). Это существенно для предпринимателей, у которых значительная часть поступлений — проценты по депозитам.

Выбор ставки или освобождения — не разовое решение. Спецставка 5% или 7% связывает вас на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Для тех, кто перешёл на спецставку впервые с 01.01.2026, предусмотрено окно однократного отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Это значит: прежде чем выбирать ставку, нужно просчитать последствия для каждого типа договоров минимум на горизонте трёх лет.

Шаг 1. Аудит действующих договоров: четыре уязвимых формулировки

Когда компания переходит на НДС, первая практическая задача — пройтись по всему портфелю контрактов. Договоры, заключённые в период освобождения от НДС, содержат цену «без НДС» или «НДС не облагается». Теперь эти формулировки могут стать источником убытков.

Четыре типа опасных формулировок:

• «Цена без НДС» — прямое указание, что НДС в цену не включён. Если вы стали плательщиком, покупатель может настаивать: платить сверх указанной суммы он не обязан, поскольку НДС не был согласован. Налог придётся выделять из своей маржи расчётным путём.
• «НДС не облагается» — такая формулировка фиксирует: стороны договорились о цене с учётом того, что НДС нет. После перехода основания изменились, а договор остался. Без допсоглашения — ситуация та же: НДС за ваш счёт.
• «Цена включает все налоги» или «окончательная цена» — покупатель вправе утверждать, что НДС уже включён в согласованную сумму. Расчётная ставка 5/105, 7/107 или 22/122 применяется к цене договора, и вы получаете на руки меньше.
• Цена не указана вовсе, отсылка к прейскуранту или коммерческому предложению — прейскурант, составленный до перехода, содержит цены без НДС. Обновить прейскурант проще, чем переписать каждый договор, но нужно убедиться, что обновление доведено до контрагента.

Практика по этому вопросу складывается на основе общих норм гражданского законодательства о цене договора. Суды при разрешении споров о доначислении НДС «сверх цены» или «внутри цены» исходят из буквального содержания договора и того, могли ли стороны разумно ожидать изменения налоговой нагрузки. Аргумент «мы не знали об изменениях» суды, как правило, не принимают в пользу продавца.

Шаг 2. Пересмотр цен — как и когда согласовывать с контрагентами

После аудита договоров — переговоры с контрагентами. Это не просто формальность: без письменного согласования изменения цены с НДС покупатель вправе платить по старому прейскурансу. Юридически он будет прав.

Алгоритм пересмотра цен:

1. Разделите контрагентов на две группы. Плательщики НДС — им выгоднее платить цену с НДС, потому что они получат вычет. Неплательщики (физлица, упрощенцы на освобождении, ПСН) — для них НДС в цене увеличивает реальные расходы. Переговорная позиция и аргументы будут разными.
2. Подготовьте уведомление о переходе на НДС. Укажите дату перехода, применяемую ставку, новую формулировку цены и реквизиты для перевода. Направьте заранее — не в день выставления первого счёта с НДС.
3. Оформите дополнительное соглашение к каждому долгосрочному договору. В допсоглашении: новая цена (цифрой и прописью), ставка НДС, с какой даты применяется. Для рамочных договоров — дополнение к спецификации или прейскуранту.
4. Для новых договоров — только «цена с НДС». Формулировка: «Цена составляет [сумма] рублей, в том числе НДС [ставка]% — [сумма] рублей» или «Цена составляет [сумма] рублей без учёта НДС. НДС по ставке [ставка]% начисляется дополнительно и составляет [сумма] рублей». Вторая формулировка предпочтительна, если вы хотите явно разграничить цену и налог.
5. Обновите шаблоны коммерческих предложений и прейскурантов. Дата обновления — до первой реализации с НДС.

Если контрагент отказывается подписывать допсоглашение и настаивает на старой цене — это переговорный, а не налоговый вопрос. Налоговая обязанность начислить НДС у вас возникает вне зависимости от позиции покупателя. Не договорились — начислите из собственной маржи. Именно поэтому переговоры нужно начинать заблаговременно, а не после первой отгрузки.

Шаг 3. Первичные документы и счёт-фактура — что перестроить в учёте

Переход на НДС при УСН — это не только переговоры с покупателями. Это перестройка всей первичной документации, которую нужно завершить до первой реализации с НДС.

Счёт-фактура. Обязанность выставлять счета-фактуры возникает со дня, когда вы становитесь плательщиком НДС (ст. 169 НК РФ). Форма — стандартная, утверждённая правительством. При освобождении по ст. 145 НК РФ — счёт-фактура с пометкой «Без НДС». Срок выставления — [VERIFY: уточните по действующей редакции ст. 168 НК РФ] после отгрузки или получения аванса.

Аванс, полученный до перехода на НДС. Если покупатель перечислил аванс, когда вы ещё не были плательщиком НДС, а реализация произошла после перехода, — НДС начисляется со всей суммы реализации, включая аванс. Зачёт аванса без НДС создаёт расхождение. Этот вопрос нужно урегулировать в договоре заранее: либо доплата на сумму налога, либо пересмотр условий.

Вычеты. При применении ставок 5% и 7% вычеты входного НДС не применяются (п. 8 ст. 164 НК РФ) — весь входной НДС включается в стоимость товаров, работ, услуг или в расходы. При ставке 22% вычеты доступны в общем порядке по ст. 172 НК РФ. На дату перехода проверьте остатки: по товарам, сырью, материалам, купленным без НДС (пока действовало освобождение), — вычет не применяется; по позициям, купленным с НДС, нужно отдельно разобраться с порядком принятия к вычету.

Раздельный учёт. Если часть операций облагается НДС, а часть — нет (например, льготируемые операции по ст. 149 НК РФ), обязателен раздельный учёт входного НДС. Методику раздельного учёта нужно закрепить в учётной политике до начала соответствующего налогового периода.

Декларация НДС. Подаётся только в электронной форме через оператора ЭДО — 25-е число месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом, равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ). Нарушение сроков — штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ: 5% от суммы за каждый месяц просрочки, максимум 30%, минимум 1 000 рублей.

• Провести аудит всех действующих договоров: как сформулирована цена и есть ли упоминание НДС.
• Направить уведомления контрагентам и подготовить проекты допсоглашений о пересмотре цены.
• Обновить шаблоны договоров, коммерческих предложений и прейскурантов — везде указать НДС явно.
• Перестроить первичку: подключить ЭДО, настроить выставление счетов-фактур и УПД.
• Определить, возникают ли переходные ситуации с авансами и остатками ТМЦ — урегулировать до первой отгрузки с НДС.

Шаг 4. Выбор ставки — считаем реальную стоимость для бизнеса

Пониженная ставка 5% выглядит привлекательно: меньше налог, проще. Но у неё есть обратная сторона — полный запрет на вычеты входного НДС. Это значит: если ваши поставщики — плательщики НДС, весь входной налог ложится в стоимость ваших товаров или услуг. При высокой доле входного НДС ставка 22% с вычетами может оказаться выгоднее, чем 5% без вычетов.

Как посчитать: возьмите объём входного НДС за квартал (суммы НДС в счетах-фактурах от поставщиков) и сравните с суммой НДС, которую вы начислите на реализацию. Если разница (НДС к уплате при ставке 22% минус входной НДС) меньше, чем НДС к уплате при ставке 5% с той же выручки — ставка 22% выгоднее. Простая проверка занимает 30 минут, но позволяет избежать 12 кварталов невыгодного режима.

Дополнительный фактор — покупатели. Крупный B2B с НДС предпочтёт работать с поставщиком, который выставляет счёт-фактуру с НДС 22%: они получат вычет. Счёт-фактура со ставкой 5% — для вычета у покупателя тоже применяется, но ставка ниже, значит, и вычет меньше. Это нужно учитывать в переговорах о цене.

Шаг 5. Освобождение по ст. 145 НК РФ — кому подходит и как не потерять право

Освобождение по ст. 145 НК РФ — это не «я на упрощёнке и НДС меня не касается». Это отдельный режим, который нужно получить и поддерживать. Он доступен тем, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025, с 01.01.2026).

Что важно понимать:

• Уведомление — обязательно. Освобождение не возникает само по себе. Нужно направить уведомление в налоговый орган. Форму и срок уточните по актуальной редакции ст. 145 НК РФ и разъяснениям ФНС [VERIFY: уточнить актуальный срок подачи уведомления].
• Отслеживайте выручку в течение года. Если доход в течение года, пока применяется освобождение, превысит 20 млн рублей, — право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором был превышен порог. С этого момента нужно начислять НДС, выставлять счета-фактуры и сдавать декларации.
• Счёт-фактура с пометкой «Без НДС» — обязателен. При освобождении вы не выставляете НДС покупателю, но счёт-фактуру выставляете с пометкой «Без НДС» (ст. 168 НК РФ). Отсутствие счетов-фактур — нарушение, которое осложнит ситуацию при проверке.
• Нет вычетов входного НДС. При освобождении, как и при спецставках 5%/7%, входной НДС не принимается к вычету — он включается в стоимость.

Порог 20 млн рублей заморожен на несколько лет — снижение до меньших значений отложено (законопроект № 1256655-8, лето 2026). Конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY]. На горизонте 2026–2028 можно планировать, исходя из порога 20 млн рублей.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база актуальна на 1 мая 2026 года; перед принятием решений рекомендуется сверять с действующей редакцией НК РФ и официальными разъяснениями ФНС.