Переход на НДС при УСН: что учесть бизнесу
Опубликовано: 28 апреля 2026 · Автор: Виктор Аршинов
С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС — автоматически, в силу 176-ФЗ от 12.07.2024. Если доход за предыдущий год не превысил 20 млн ₽, можно применить освобождение по ст. 145 НК РФ и не платить налог. Если превысил — выбор между спецставками 5% или 7% (без вычетов) и общей ставкой 22% с вычетами. Выбор определяет налоговую нагрузку на годы вперёд, и его нужно сделать до начала квартала.
Почему «я на упрощёнке» больше не означает «НДС меня не касается»
Это самое распространённое заблуждение среди предпринимателей на УСН в 2026 году. 176-ФЗ от 12.07.2024 изменил правила фундаментально: упрощённая система налогообложения перестала быть автоматическим щитом от НДС. С 1 января 2025 года каждый упрощенец — потенциальный плательщик НДС.
Освобождение сохраняется, но теперь это не общее правило, а исключение с условием. Порог: доход за предыдущий год не должен превышать 20 млн ₽ (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). Если ваш доход за 2025 год укладывается в этот лимит — в 2026 году вы вправе заявить освобождение. Если нет — НДС начисляется обязательно.
Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ (редакция 425-ФЗ от 28.11.2025) — порог освобождения 20 млн ₽ за предыдущий год. Для ИП: по 104-ФЗ от 25.04.2026 проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге при доходе не более 60 млн ₽ за 2025 год.
Три варианта НДС-режима для упрощенца в 2026 году
После того как порог 20 млн ₽ превышен, упрощенец выбирает между тремя вариантами. Каждый имеет свою логику и своих бенефициаров.
- Вариант 1. Освобождение по ст. 145 НК РФ
- Доход за предыдущий год — не более 20 млн ₽. НДС не начисляется, декларация не сдаётся (кроме случаев выставления счёта-фактуры с НДС). Вычеты входящего НДС недоступны. Подходит малому бизнесу с небольшой долей расходов, облагаемых НДС, и покупателями-физлицами или освобождёнными организациями.
- Вариант 2. Спецставка 5% или 7% (без вычетов)
- Ставка 5% (расч. 5/105, пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) — при доходе до 272,5 млн ₽ (лимит 2026 с дефлятором 1,090, приказ МЭР № 734). Ставка 7% (расч. 7/107, пп. 2 п. 8 ст. 164) — при доходе до 490,5 млн ₽. Вычеты входящего НДС не применяются. Выгодна при низкой доле входящего НДС в расходах и покупателях, которым важен «НДС в счёте-фактуре». Период применения — 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ): выбрав спецставку, сменить её досрочно нельзя.
- Вариант 3. Общая ставка 22% с вычетами
- Основная ставка 22% (расч. 22/122, п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Полный вычет входящего НДС по ст. 171–172 НК РФ. Выгодна при значительной доле расходов с НДС (производство, оптовая торговля с большими закупками). Выставляете счета-фактуры, ведёте книги покупок и продаж, сдаёте декларацию ежеквартально — 25-го числа после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ), уплата — 28-го числа 3 равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Выбор режима НДС — это расчёт, а не интуиция. Ошибка в выборе спецставки связывает вас на 12 кварталов (3 года) без права смены. Кроме того, с 2026 года у впервые перешедших действует окно однократного отказа: 4 налоговых периода на то, чтобы пересмотреть решение (абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ). Этим окном нужно уметь воспользоваться.
Разобрать ситуациюЧто нужно сделать до начала квартала: пошаговый план
Переход на НДС требует подготовки. Чем позже начать — тем выше риск технических ошибок: неверная первичка, неправильный расчёт базы, штрафы за непредставление декларации (5% в месяц, не более 30%, минимум 1000 ₽ — п. 1 ст. 119 НК РФ) или за неуплату (20% от недоимки по п. 1 ст. 122, 40% при умысле по п. 3 ст. 122).
Шаг 1. Определить, превышен ли порог 20 млн ₽ за предыдущий год. Для ИП с 2026 года проценты по вкладам не учитываются (104-ФЗ от 25.04.2026, при доходе не более 60 млн ₽ за 2025 год).
Шаг 2. Если порог не превышен — своевременно подать уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ. Форму и сроки уточните по действующей редакции приказа ФНС [VERIFY].
Шаг 3. Если порог превышен — рассчитать эффективную нагрузку по каждому из трёх вариантов (освобождение недоступно; выбор между 5/7% и 22%). Для расчёта нужны: структура выручки, доля входящего НДС в себестоимости, состав покупателей (плательщики/неплательщики НДС).
Шаг 4. Зафиксировать выбор ставки в учётной политике и уведомить налоговый орган в установленном порядке [VERIFY]. Помните: спецставка связывает на 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).
Шаг 5. Настроить учёт: шаблоны счетов-фактур, книги покупок и продаж, регламент формирования декларации. Убедиться, что бухгалтерская система поддерживает выбранный режим.
Шаг 6. Проинформировать контрагентов об изменении статуса и пересмотреть условия договоров в части НДС (кто несёт нагрузку, как пересчитывается цена).
- Рассчитан доход за предыдущий год и сопоставлен с порогом 20 млн ₽
- Выбран НДС-режим с расчётом эффективной нагрузки по каждому варианту
- Подано уведомление в налоговый орган в установленный срок
- Настроен учёт: счета-фактуры, книги, декларация
- Контрагенты уведомлены, договоры актуализированы
Типичные ошибки при переходе и их цена
Практика 2025–2026 годов выявила несколько устойчивых сценариев ошибок. Ни один из них не катастрофичен, если устранить его своевременно, — но каждый обходится дороже, чем грамотная подготовка.
Ситуация из практики. Производственная компания на УСН с доходом около 180 млн ₽ в год выбрала спецставку 5%, не проверив структуру закупок. Доля входящего НДС в себестоимости составляла около 30%. При ставке 22% с вычетами реальная нагрузка оказалась бы ниже на несколько миллионов рублей в год. Спецставка привязала компанию на 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) — без права пересмотра. Финансовые потери начали накапливаться с первого же квартала. Задача, с которой обратились к нам: оценить, можно ли воспользоваться окном однократного отказа (4 периода, абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ) и что для этого нужно.
Ситуация из практики. ИП-консультант на УСН с доходом 22 млн ₽ за 2025 год не подал уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ — посчитал, что «на упрощёнке НДС нет». В первом квартале 2026 года начал выставлять счета без НДС. По итогам камеральной проверки инспекция доначислила НДС с выручки (расчётный метод), плюс штраф 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ) и пени [VERIFY]. Ситуация разрешима, но требует подачи уточнённых деклараций и переговоров с инспекцией.
Снимаем возражение: «Меня это не касается, я на упрощёнке»
Это было справедливо до 2025 года. 176-ФЗ от 12.07.2024 изменил правила: с 1 января 2025 года УСН и НДС — не взаимоисключающие понятия. Упрощенец становится плательщиком НДС автоматически, как только превышает порог 20 млн ₽ или не заявляет освобождение вовремя. Незнание о переходе не освобождает от начислений и штрафов.
Если вы не уверены, какой режим НДС оптимален для вашей структуры бизнеса, — разберём вместе. Окно однократного отказа от спецставки ограничено 4 налоговыми периодами (абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ): действовать нужно в строго определённые сроки.
Получить консультациюКак бюро НДСНИК сопровождает переход
Мы не выбираем режим «за вас» — мы делаем расчёт, который позволяет вам принять обоснованное решение. Работа строится в три этапа.
Диагностика. Анализируем структуру доходов и расходов за предыдущий год, долю входящего НДС, состав контрагентов. Определяем, доступно ли освобождение по ст. 145 НК РФ и какой из трёх вариантов даёт минимальную нагрузку.
Выбор и оформление. Рассчитываем эффективную ставку по каждому сценарию — цифры, а не интуиция. Готовим уведомление для налогового органа, учётную политику, шаблоны первичных документов. Контролируем соблюдение сроков.
Сопровождение первых кварталов. Помогаем с формированием деклараций, проверяем правильность заполнения книг покупок и продаж, отвечаем на вопросы по текущим операциям. Если инспекция направила требование — подключаемся к ответу.
Результат: переход без штрафных рисков и с ясным пониманием налоговой нагрузки на ближайшие 12 кварталов.
Часто задаваемые вопросы
1. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ позволяет не начислять и не уплачивать НДС, не сдавать декларацию по НДС (за исключением случаев выставления счёта-фактуры с НДС). Условие: доход за предыдущий год не превышает 20 млн ₽ (для упрощенцев — норма введена 176-ФЗ, скорректирована 425-ФЗ). При освобождении вычеты НДС по входящим расходам недоступны.
2. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Если упрощенец применяет освобождение по ст. 145 НК РФ — счета-фактуры с НДС выставлять не нужно. При выборе спецставки 5% или 7% либо при превышении порога — обязательно. Выставление счёта-фактуры с НДС при наличии освобождения автоматически порождает обязанность уплатить налог и подать декларацию (ст. 173 НК РФ).
3. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года действует основная ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог освобождения для упрощенцев зафиксирован на уровне 20 млн ₽ за предыдущий год (п. 1 ст. 145, 425-ФЗ). Лимит для применения спецставки 5% — 272,5 млн ₽, ставки 7% — до 490,5 млн ₽ (с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР № 734 от 06.11.2025). Дальнейшее снижение порога — уточняйте по текущей редакции [VERIFY].
4. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
При выборе спецставок 5% или 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) право на вычеты входящего НДС не применяется — это прямое ограничение закона. Вычеты доступны только при применении общей ставки 22% (или 10%) по общим правилам ст. 171–172 НК РФ. Выбор между пониженной ставкой и вычетами требует предварительного расчёта.
5. Как уведомить об освобождении от НДС?
Упрощенец направляет в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение по ст. 145 НК РФ. Форму и сроки подачи уточняйте по действующей редакции приказа ФНС [VERIFY]. К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие размер выручки. Несоблюдение порядка уведомления может повлечь отказ в освобождении.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативное регулирование НДС меняется: уточняйте актуальную редакцию НК РФ и подзаконных актов перед принятием решений. Отдельные параметры, обозначенные [VERIFY], требуют проверки по действующей редакции.