Переход на НДС при УСН: что изменилось в 2026

Переход на НДС при УСН: что изменилось в 2026 — вопрос, с которым в бюро обращаются чаще всего с начала года. Типичная реакция предпринимателя: «Я на упрощёнке, меня это не касается». Касается. И вот почему это стандартная ситуация, в которой важно действовать точно, а не ждать.

Почему упрощенцы теперь платят НДС: суть реформы

До 2025 года организации и ИП на УСН НДС не платили — это было одним из ключевых преимуществ режима. 176-ФЗ от 12.07.2024 изменил правила: с 1 января 2025 года все упрощенцы признаются налогоплательщиками НДС в соответствии с гл. 21 НК РФ. Исключение предусмотрено только для тех, кто соответствует критериям освобождения по ст. 145 НК РФ.

Логика законодателя — выровнять условия между ОСНО и УСН, убрать конкурентное преимущество, которое позволяло упрощенцам демпинговать на рынках с НДС-цепочками. Для бизнеса это означает новую административную нагрузку, перестройку учёта и пересмотр договорных условий с контрагентами.

425-ФЗ от 28.11.2025 добавил важную деталь: с 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Расчётная ставка — 22/122. Льготная ставка 10% и нулевая ставка 0% сохранены. Для упрощенцев действуют спецставки 5% и 7% — они введены 176-ФЗ и сохранены в 2026 году.

Кого касается: порог 20 млн рублей и что с ним происходит

Главный критерий — доход за предыдущий год. Если доход организации или ИП на УСН за 2025 год не превысил 20 млн рублей, в 2026 году можно применять освобождение от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ (в редакции 425-ФЗ). Порог рассчитывается по доходам, учитываемым при УСН, — без НДС.

Важная деталь для предпринимателей: 104-ФЗ от 25.04.2026 исключил проценты по банковским вкладам из расчёта порога для ИП, чей доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Это прямая норма для тех, кто держит деньги на депозитах: проценты не «раздуют» базу для сравнения с порогом освобождения.

Порог 20 млн рублей заморожен на 2026–2028 годы (закон лета 2026, законопроект № 1256655-8). Дальнейшее снижение до меньших значений отложено; точные годы и параметры дальнейшего снижения уточняйте по текущей редакции НК РФ [VERIFY]. На практике это означает: горизонт планирования — как минимум три года без изменения порога.

Если доход в течение года перевалит за 20 млн рублей, право на освобождение утрачивается — с первого числа месяца, в котором превышение произошло. Дальше — обязанность начислять НДС по выбранной ставке. Это не разовое событие, а текущий мониторинг выручки.

Выбор ставки НДС: спецставки 5% и 7% против стандартной 22%

Это главный вопрос при переходе на НДС при УСН. Ответ зависит от структуры вашего бизнеса — и в первую очередь от доли входного НДС в расходах.

Спецставки 5% и 7% выглядят привлекательно: нагрузка на выручку меньше. Но есть ключевое ограничение: при их применении вычеты входного НДС не применяются (п. 2 ст. 170 НК РФ). Весь входной НДС от поставщиков идёт в стоимость товаров, работ, услуг. Это работает в пользу спецставок, когда входного НДС мало: услуги, аренда, интеллектуальная собственность, низкозатратные виды деятельности.

Стандартная ставка 22% с правом на вычеты выгодна для бизнеса с высокой долей покупок с НДС: торговля, производство, строительство. Если входной НДС составляет 15–18% от выручки, эффективная нагрузка при ставке 22% с вычетами может оказаться ниже, чем при ставке 5% без вычетов.

Лимиты для спецставок на 2026 год рассчитаны с учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734):

• ставка 5% — доход до 272,5 млн рублей (п. 8–9 ст. 164 НК РФ);
• ставка 7% — доход от 272,5 до 490,5 млн рублей (п. 8–9 ст. 164 НК РФ).

Критически важный момент по срокам: выбранная спецставка связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Три года без права отказа — серьёзное обязательство. Исключение предусмотрено только для впервые перешедших: 4 налоговых периода — окно однократного отказа (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). Это значит, что на старте есть один шанс выйти из спецставки раньше срока.

Счёт-фактура, декларация и сроки: что меняется на практике

Переход на НДС влечёт не только изменение ставки, но и полную перестройку документооборота. Это та часть, где большинство предпринимателей допускают технические ошибки.

Счёт-фактура. Упрощенец, ставший плательщиком НДС, обязан выставлять счёт-фактуру по каждой реализации (ст. 168–169 НК РФ). При освобождении по ст. 145 НК РФ — счёт-фактура с отметкой «Без НДС». При спецставках 5%/7% — счёт-фактура с соответствующей ставкой. Покупатель на ОСНО не сможет принять к вычету НДС по счёту-фактуре со ставкой 5% или 7% — это влияет на переговоры с контрагентами.

Декларация по НДС. Сдаётся ежеквартально, в электронном виде, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата НДС — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истёкшим кварталом, равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Раздельный учёт. Если у вас есть операции, облагаемые по разным ставкам (например, товары со ставкой 10% и услуги со ставкой 22%), или смешанная деятельность, обязателен раздельный учёт по ст. 170 НК РФ. Отсутствие раздельного учёта — одна из наиболее частых претензий при камеральной проверке декларации по НДС.

Переходные остатки. На дату начала применения НДС необходимо определить судьбу остатков товаров, сырья, незавершённого производства, которые были приобретены в период, когда организация не платила НДС. Порядок восстановления и принятия к вычету входного НДС по переходным остаткам — отдельный вопрос, который регулируется ст. 170–172 НК РФ. Ошибки здесь приводят к доначислениям или потере вычетов.

• Рассчитайте доход за 2025 год и сравните с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
• Определите подходящий режим: освобождение, спецставка 5% или 7%, стандартная ставка 22%.
• Подайте уведомление об освобождении или выборе спецставки в налоговый орган до начала применяемого периода [VERIFY: форма и срок подачи уведомления].
• Настройте учётную систему: шаблоны счетов-фактур, регистры НДС, книги покупок и продаж.
• Пересмотрите договорную базу: укажите НДС в цене или зафиксируйте порядок его начисления сверх цены.
• Проведите инвентаризацию переходных остатков и определите порядок учёта входного НДС по ним.

Типичные ошибки при переходе и как их избежать

В практике бюро прослеживается несколько сценариев, которые повторяются независимо от отрасли и масштаба бизнеса.

Ошибка 1: Не уведомили об освобождении вовремя. Освобождение по ст. 145 НК РФ носит уведомительный, а не разрешительный характер — но уведомление подать нужно. Если уведомление не подано, налоговый орган вправе доначислить НДС за период, когда вы фактически им пользовались без уведомления. Суды оценивают такие ситуации по-разному: ряд решений допускает применение освобождения «задним числом» при доказанном праве на него, но это — предмет спора, а не гарантия.

Ошибка 2: Выбрали спецставку, не считая вычеты. Предприниматель видит «5%» и считает, что это лучше, чем «22%». Не считает входной НДС от поставщиков — и обнаруживает, что при стандартной ставке с вычетами платил бы меньше. При этом выйти из спецставки раньше 12 кварталов уже нельзя (кроме окна 4 периодов при первом переходе).

Ошибка 3: Не пересмотрели договоры с покупателями. Цена в договоре указана без НДС или с формулировкой «в т.ч. НДС», а теперь НДС нужно добавить сверху. Если покупатель на ОСНО — он будет требовать счёт-фактуру с нормальной ставкой и правом на вычет. Если он получает от вас счёт-фактуру со ставкой 5% — вычет не получит. Это может разрушить коммерческие отношения.

Ошибка 4: Не ведут раздельный учёт. При смешанной деятельности (часть операций облагается, часть — нет, или по разным ставкам) отсутствие раздельного учёта приводит к тому, что налоговый орган вправе отказать во всех вычетах по «входному» НДС. Основание — п. 4 ст. 170 НК РФ.

Что делать прямо сейчас: алгоритм для предпринимателя на УСН

Ниже — конкретная последовательность действий для тех, кто только разбирается с новыми правилами или уже столкнулся с вопросами при переходе на НДС.

Шаг 1. Определите свой статус. Возьмите данные по доходам за 2025 год (по правилам УСН, ст. 346.15 НК РФ). Сравните с порогом 20 млн рублей. Если ИП — исключите проценты по банковским вкладам (104-ФЗ от 25.04.2026, если ваш доход за 2025 год не превышал 60 млн рублей). Если доход выше 20 млн — вы плательщик НДС.

Шаг 2. Выберите режим. Три варианта: освобождение по ст. 145 НК РФ (если доход до 20 млн), спецставка 5% или 7% (при попадании в соответствующий лимит), стандартная ставка 22% (или 10%/0% по отдельным операциям). Для выбора между спецставкой и стандартной ставкой нужен расчёт: выручка × ставка vs (выручка × 22% — входной НДС от поставщиков).

Шаг 3. Уведомите налоговый орган. Для освобождения по ст. 145 НК РФ — подать уведомление [VERIFY: форма и срок]. Для выбора спецставки — порядок уведомления уточните в актуальной редакции НК РФ и разъяснениях ФНС [VERIFY].

Шаг 4. Перестройте учёт и документооборот. Настройте выставление счетов-фактур (ст. 169 НК РФ), ведение книг покупок и продаж, раздельный учёт при необходимости. Убедитесь, что ваша бухгалтерская система корректно рассчитывает НДС по выбранной ставке.

Шаг 5. Пересмотрите договоры. Проверьте, как в действующих договорах прописана цена. Если «НДС не облагается» или «без НДС» — нужно соглашение об изменении цены или новый договор. Согласуйте с покупателями, какой тип счёта-фактуры они будут получать и как это влияет на их вычеты.

Шаг 6. Разберитесь с переходными остатками. Товары, сырьё, ОС, приобретённые до начала применения НДС: определите, можно ли принять к вычету входной НДС по ним. Это регулируется ст. 170–172 НК РФ, но конкретный порядок зависит от выбранного режима и периода приобретения.

Опубликовано: 26 апреля 2026

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Налоговое законодательство изменяется; перед принятием решений рекомендуем уточнять актуальную редакцию НК РФ и разъяснения ФНС.