Отказ от пониженной ставки НДС: окно для впервые перешедших

Q: Как уведомить об освобождении от НДС?

Уведомление подаётся в налоговый орган по месту учёта. Форму документа и точные сроки подачи [VERIFY] — уточните в действующих регламентах ФНС. Как правило, уведомление направляется до первого числа месяца, с которого вы планируете применять освобождение. Важно сохранить подтверждение отправки.

Q: Что меняется по НДС с 2026 года?

С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышается с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог освобождения для упрощенцев установлен на уровне 20 млн ₽ дохода за предыдущий год. Лимит для применения спецставки 5% составляет 272,5 млн ₽, для ставки 7% — 490,5 млн ₽ (с учётом дефлятора 1,090). Для впервые перешедших сохраняется окно однократного отказа от спецставки в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

Q: Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?

С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС (176-ФЗ от 12.07.2024), поэтому обязаны выставлять счета-фактуры, если не освобождены по ст. 145 НК РФ. При применении спецставок 5% или 7% счета-фактуры выставляются с соответствующей ставкой. При переходе на стандартную ставку 22% — с указанием 22%. При освобождении по ст. 145 — счёт-фактура выставляется с пометкой «Без НДС».

21 апреля 2026 — Виктор Аршинов, эксперт по НДС

Если вы впервые стали плательщиком НДС в связи с реформой по 176-ФЗ от 12.07.2024, вы вправе однократно отказаться от спецставки (5% или 7%) в течение первых 4 налоговых периодов — это окно прямо закреплено в абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025. Отказ от пониженной ставки НДС: окно для впервые перешедших открывается именно в этот промежуток, и упустить его означает работать на выбранной спецставке все оставшиеся 12 кварталов без возможности пересмотра. Ниже — пошагово, что проверить, как посчитать и что сделать.

Почему «меня это касается» — даже если вы на упрощёнке

Главное возражение, которое мы слышим: «Я на УСН, НДС — не моя проблема». Это было справедливо до 2025 года. С вступлением в силу 176-ФЗ от 12.07.2024 упрощенцы с доходом свыше 20 млн ₽ за предыдущий год автоматически становятся плательщиками НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 176-ФЗ и 425-ФЗ от 28.11.2025). Если ваш доход в 2025 году превысил 20 млн ₽, с 2026 года вы платите НДС — по спецставке 5% или 7%, либо по стандартной ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

Порог освобождения заморожен на уровне 20 млн ₽ на несколько лет (закон лета 2026, законопроект № 1256655-8); конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY]. Для ИП дополнительное уточнение: по 104-ФЗ от 25.04.2026 проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге, если доход за 2025 год не превысил 60 млн ₽.

Если вы попали в число новых плательщиков НДС и выбрали спецставку в начале применения, важно понять: окно для пересмотра этого выбора конечно. Именно поэтому вопрос отказа от пониженной ставки надо разобрать сейчас, не откладывая.

Нормативная база:
п. 9 ст. 164 НК РФ — период применения спецставки: 12 последовательных кварталов;
абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ (ред. 425-ФЗ) — однократное окно отказа: 4 налоговых периода;
п. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ) — спецставки 5% (расч. 5/105) и 7% (расч. 7/107);
п. 3 ст. 164 НК РФ (425-ФЗ) — стандартная ставка 22% (расч. 22/122) с 01.01.2026;
п. 1 ст. 145 НК РФ — порог освобождения УСН 20 млн ₽ за предыдущий год.

Как устроено окно отказа: механика по шагам

Шаг 1. Проверить, попадаете ли вы под действие окна

Окно отказа, закреплённое в абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ в редакции 425-ФЗ, распространяется именно на тех, кто впервые становится плательщиком НДС в связи с отменой освобождения по 176-ФЗ. Если вы применяете УСН и раньше платили НДС на общих основаниях (например, при ввозе товаров или как налоговый агент), «впервые перешедшим» в смысле этой нормы вы не являетесь.

Проверочный вопрос: платили ли вы НДС как обычный плательщик хотя бы в одном квартале до 2025 года? Если нет — окно отказа доступно вам.

Шаг 2. Зафиксировать, какую спецставку вы выбрали

При переходе на НДС упрощенец выбирает один из двух маршрутов по п. 8 ст. 164 НК РФ:

5% (расч. 5/105) — для тех, чей доход не превышает 272,5 млн ₽ (лимит на 2026 год с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734).
7% (расч. 7/107) — при доходе от 272,5 млн ₽ до 490,5 млн ₽ (лимит для ставки 7% на 2026 год с дефлятором).

Превышение лимита 490,5 млн ₽ означает потерю права на УСН (лимит сохранения УСН на 2026 год — 490,5 млн ₽, ст. 346.12–346.13 НК РФ) и переход на ОСНО со стандартной ставкой 22%.

Ключевое ограничение обеих спецставок: право на налоговые вычеты по входящему НДС не применяется (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это и есть главный рычаг для оценки, стоит ли от спецставки отказаться.

Шаг 3. Рассчитать экономику переключения

Решение «остаться на 5%/7% или перейти на 22% с вычетами» — чисто арифметическое. Принцип: спецставка выгодна при низкой доле входного НДС у поставщиков; стандартная ставка с вычетами выгодна, когда входной НДС составляет существенную часть затрат.

Матрица сценариев

Сценарий А: доля входного НДС мала (поставщики без НДС, много «белых» расходов без вычетов): Спецставка 5% или 7% даёт прямую экономию: начисленный НДС низкий, и то, что нельзя поставить к вычету, несущественно. Отказываться от спецставки нет смысла — оставайтесь и используйте оставшиеся кварталы.
Сценарий Б: значительный входящий НДС (оптовая торговля, производство, крупные поставщики на ОСНО): При ставке 5% вы начисляете меньше, но теряете вычеты. Стандартная ставка 22% даёт полные вычеты — итоговый НДС к уплате (начисленный минус вычеты) может оказаться сопоставимым или даже меньше. Посчитайте разницу за квартал: если экономия на вычетах превышает дополнительный начисленный налог — отказ от спецставки выгоден.
Сценарий В: переход с УСН на ОСНО планируется в ближайший год: Если бизнес растёт и вы ожидаете превышения лимита УСН, выбор спецставки создаёт сложный переходный учёт. Переход на стандартную ставку сразу упрощает последующую миграцию на ОСНО. Обсудите этот сценарий с налоговым консультантом.

Вы на упрощёнке и не уверены, выгодно ли вам отказываться от спецставки? Отведите 30 минут на разбор цифр — пока окно из 4 налоговых периодов не закрылось. Каждый пропущенный квартал сокращает время для манёвра.

Разобрать ситуацию

Шаг 4. Определить, на что именно переключаться

После того как экономика просчитана, у вас три маршрута:

Остаться на спецставке — если переключение невыгодно. Продолжайте применять 5% или 7% до конца обязательного периода в 12 кварталов.
Перейти на стандартную ставку 22% — с полными вычетами по входящему НДС. Потребуется перестройка счетов-фактур, договоров и учёта.
Применить освобождение по ст. 145 НК РФ — если выручка за три последовательных месяца не превышает 2 млн ₽ (для ОСНО) либо доход за предыдущий год не более 20 млн ₽ (специальный порог для упрощенцев, п. 1 ст. 145 НК РФ, 176-ФЗ/425-ФЗ). При освобождении не нужно начислять НДС, но право на вычеты также исчезает, а счёт-фактура выставляется с пометкой «Без НДС».

Шаг 5. Подать уведомление в инспекцию

Отказ от спецставки и переход к иному режиму оформляется уведомлением в налоговый орган по месту учёта. Форму документа и точные сроки подачи уточните в действующих регламентах ФНС [VERIFY] — порядок уведомления фиксируется подзаконными актами, которые обновляются параллельно с законодательством. Принципиальное правило: уведомление необходимо направить до начала квартала, с которого вы планируете применять новый режим, и сохранить подтверждение отправки.

Важно: спецставка применяется в течение 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Окно однократного отказа для впервые перешедших — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). После истечения 4 кварталов отказаться от спецставки до окончания 12-квартального периода нельзя.

Шаг 6. Перестроить учёт и документооборот

После смены ставки необходимо привести в порядок все «стыковые» операции:

Счета-фактуры на переходный период: по каким операциям применяется старая ставка, по каким — новая.
Договоры с покупателями: если в них зафиксирована цена «с НДС 5%», а вы переходите на 22%, потребуется допсоглашение или пересмотр цены.
Вычеты: если переходите на стандартную ставку, восстановите право на вычеты по входящим счетам-фактурам поставщиков начиная с первого квартала применения новой ставки.
Декларация НДС подаётся электронно до 25-го числа после квартала; уплата — 28-го числа тремя равными частями (п. 5 ст. 174 и п. 1 ст. 174 НК РФ).

Проверить, являетесь ли вы «впервые перешедшим» в смысле абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ (ред. 425-ФЗ).
Рассчитать соотношение начисленного НДС и потенциальных вычетов для сравнения спецставки и 22%.
Определить маршрут: остаться на спецставке, перейти на 22% или применить освобождение по ст. 145.
Подать уведомление в инспекцию до начала первого квартала нового режима (форму уточнить [VERIFY]).
Обновить счета-фактуры, договоры, настройки учётной системы под новую ставку.

Типичные ошибки при отказе от спецставки

На практике компании допускают три категории ошибок при использовании окна отказа.

Ошибка 1: решение принимается без расчёта, «на глаз». Переход на 22% кажется очевидно невыгодным — ставка выше. Но без анализа входящего НДС это интуиция, а не финансовое решение. Встречаются случаи, когда производственная компания с долей входного НДС 18–20% от выручки экономила на переходе к стандартной ставке за счёт вычетов [обезличенный пример из практики, суммы иллюстративны]. Посчитайте сначала.

Ошибка 2: пропуск срока окна. 4 налоговых периода — это ровно 4 квартала. Если вы начали применять спецставку с I квартала 2025 года, окно закрывается после IV квартала 2025 года. После этого момента пересмотреть выбор до истечения 12-квартального периода нельзя. Уточните конкретные даты применительно к вашей ситуации.

Ошибка 3: игнорирование переходных операций. Смена ставки в середине отношений с покупателями создаёт риск расхождений: покупатель ожидает счёт-фактуру с 5%, а вы выставляете с 22%. Это не только договорной конфликт, но и вопрос о правомерности вычета у покупателя. Переходные операции требуют отдельного внимания в первом квартале новой ставки.

Пример из практики (обезличен, суммы иллюстративны)

Оптовая компания на УСН с доходом 210 млн ₽ за 2025 год с 2026 года стала плательщиком НДС и выбрала ставку 5%. Через два квартала бухгалтер провёл сравнительный расчёт: поставщики выставляли входящий НДС на сумму около 8 млн ₽ в квартал при начисленном НДС (5%) около 2,5 млн ₽. При ставке 22% с вычетами начисленный НДС составил бы около 11 млн ₽, а вычеты — 8 млн ₽, итого к уплате 3 млн ₽ — лишь незначительно больше. При этом покупатели на ОСНО получали бы полноценный вычет, что давало компании конкурентное преимущество в переговорах о цене. Компания успела воспользоваться окном отказа, направила уведомление и с III квартала перешла на ставку 22%.

Дифференциаторы подхода бюро «НДСНИК»

Вопрос отказа от спецставки выглядит как технический — на самом деле он стратегический. Выбор ставки влияет на ценообразование, конкурентоспособность (насколько ваши покупатели-ОСНО могут взять вычет), структуру договоров и налоговую нагрузку на ближайшие 12 кварталов.

Подход бюро: сначала строим модель — начисленный НДС, вычеты, итоговая нагрузка по каждому варианту. Затем оцениваем документооборот и переходные риски. И только после — рекомендуем конкретный шаг. Без обещаний «оптимизируем НДС» и без шаблонных советов «оставайтесь на 5%, это проще».

Реформа НДС-2026 — наша специализация с момента принятия 176-ФЗ. Мы сопровождаем переходный период для бизнеса на УСН: выбор ставки, уведомления, переходный учёт, счета-фактуры. Если ситуация сложнее типовой — разберём её отдельно.

До закрытия окна отказа осталось не более 4 кварталов с момента начала применения спецставки. Если вы не уверены, когда точно началось ваше «окно», уточните прямо сейчас — это займёт 15 минут, а цена ошибки — 12 кварталов на невыгодной ставке.

Получить консультацию

Снимаем главное возражение: «Меня это не касается, я на упрощёнке»

С 2025 года упрощёнка и НДС — это уже не разные системы. 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал упрощенцев с доходом свыше 20 млн ₽ плательщиками НДС. Если ваш доход в 2025 году превысил этот порог, вы уже плательщик НДС — независимо от того, осознаёте это или нет. Вопрос не в том, касается ли это вас, а в том, на какой ставке и с каким учётом вы работаете прямо сейчас.

Частые вопросы

1. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?

Освобождение по ст. 145 НК РФ полностью выводит организацию или ИП из обязанности начислять и уплачивать НДС — при условии соответствия пороговым критериям. Для упрощенцев, впервые перешедших на НДС в 2025–2026 годах, применяется специальный порог: доход за предыдущий год не более 20 млн ₽ (п. 1 ст. 145 НК РФ, 176-ФЗ, 425-ФЗ от 28.11.2025). При освобождении не нужно начислять НДС покупателям и сдавать декларацию НДС, однако право на вычеты по входящим счетам-фактурам также не применяется. Для ОСНО отдельный порог: выручка за три последовательных месяца не более 2 млн ₽ (п. 1 ст. 145 НК РФ).

2. Как уведомить об освобождении от НДС?

Уведомление направляется в налоговый орган по месту учёта. Форму документа и точные сроки подачи [VERIFY] — уточните в действующих регламентах ФНС, они публикуются на сайте налоговой службы. Как правило, уведомление подаётся до первого числа месяца, с которого планируется применение освобождения. Обязательно сохраните подтверждение отправки и отметку о получении.

3. Что меняется по НДС с 2026 года?

С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышается до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025; расчётная ставка 22/122). Порог освобождения для упрощенцев — 20 млн ₽ дохода за предыдущий год. Лимит для ставки 5% в 2026 году — 272,5 млн ₽, для ставки 7% — 490,5 млн ₽ (с учётом дефлятора 1,090 по приказу МЭР от 06.11.2025 № 734). Для впервые перешедших упрощенцев сохраняется окно однократного отказа от спецставки в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

4. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?

С 2025 года — да, если вы не освобождены по ст. 145 НК РФ. Упрощенцы стали плательщиками НДС по 176-ФЗ от 12.07.2024, поэтому обязаны выставлять счета-фактуры. При спецставках 5% или 7% — с указанием соответствующей ставки. При переходе на стандартную ставку 22% — с указанием 22%. При освобождении по ст. 145 — счёт-фактура выставляется с пометкой «Без НДС». Выставление счетов-фактур фиксируется в книге продаж и отражается в декларации НДС, срок подачи которой — 25-е число после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ).

5. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?

Нет. При применении спецставок 5% или 7% право на налоговые вычеты по входящему НДС не возникает (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это принципиальное ограничение спецставок. Именно поэтому при значительном объёме входного НДС от поставщиков на ОСНО стандартная ставка 22% с полными вычетами может оказаться выгоднее, несмотря на более высокую номинальную ставку. Расчёт обязателен — без него выбор ставки основан на ощущениях, а не на цифрах.

ВА

Виктор Аршинов

Эксперт по НДС и косвенному налогообложению, бюро «НДСНИК»

Специализация — механика НДС, вычеты, счета-фактуры, реформа-2026. Сопровождает переход упрощенцев на НДС с момента принятия 176-ФЗ. Разбирает налог «по винтикам» — от нормы до учётной проводки. Подробнее об авторе

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Конкретные решения принимаются с учётом обстоятельств каждой ситуации. Нормативная база актуальна на дату публикации — проверяйте действующую редакцию НК РФ.