Освобождение от НДС по ст. 145: услуги B2B

15 мая 2026

Почему «я на упрощёнке» больше не защищает от НДС

До 2025 года этот аргумент работал: упрощенцы не признавались плательщиками НДС по умолчанию. Всё изменил 176-ФЗ от 12.07.2024 — с 1 января 2025 года организации и ИП на УСН включены в круг плательщиков НДС (ст. 143 НК РФ в новой редакции). Это не техническая поправка — это смена статуса.

При этом законодатель предусмотрел три варианта для упрощенцев, и выбор между ними определяет реальную налоговую нагрузку:

• Освобождение по ст. 145 НК РФ — доход за прошлый год не более 20 млн рублей. НДС не начисляется и не уплачивается, но счёт-фактуру на УСН выставлять нельзя (иначе теряется право на освобождение).
• Специальные ставки УСН — 5% (расч. 5/105) по пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ или 7% (расч. 7/107) по пп. 2 п. 8 ст. 164. Вычет входящего НДС при этих ставках не применяется.
• Стандартные ставки — 22% (расч. 22/122) по п. 3 ст. 164, 10% или 0%. Вычеты доступны в общем порядке (ст. 171–172 НК РФ).

Для B2B-сервисной компании — консультанты, IT-аутсорс, маркетинговые агентства, юридические бюро — выбор варианта напрямую влияет на ценообразование и конкурентоспособность. Клиент на ОСНО хочет входящий вычет: при ставке 5% он его не получит.

Освобождение от НДС по ст. 145: условия и механика

Освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ — стандартный инструмент, существовавший и до реформы. В редакции 425-ФЗ с 01.01.2026 он получил отдельный порог для упрощенцев: 20 млн рублей дохода за предыдущий год. Для сравнения: на ОСНО порог ст. 145 составляет 2 млн рублей за 3 последовательных месяца — это другой механизм.

Что важно знать об освобождении по ст. 145 для упрощенцев в 2026 году:

• Порог считается по доходу за предыдущий календарный год (не за квартал, не за три месяца, а именно за год).
• С 2026 года в порог дохода не включаются проценты по банковским вкладам для ИП, чей доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей — это установил 104-ФЗ от 25.04.2026.
• Если в течение года доход превысит 20 млн рублей, право на освобождение утрачивается с месяца превышения.
• Уведомление подаётся в налоговый орган — форма и срок подачи уточняются по действующему регламенту ФНС [VERIFY].
• При применении освобождения счёт-фактуры на УСН выставляются с пометкой «Без НДС» (ст. 168 НК РФ); выставление счёта-фактуры с выделенным НДС лишает права на освобождение и влечёт обязанность уплатить указанную сумму налога.
• Для B2B-клиентов на ОСНО это означает отсутствие входящего вычета — фактор, который нужно учесть в переговорах о цене.

Порог 20 млн рублей заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет (закон лета 2026, законопроект № 1256655-8). Конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY]. На 2026–2028 год ориентир — 20 млн рублей.

Выбор ставки НДС: когда освобождение недоступно

Если доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей — освобождение по ст. 145 недоступно. Нужно выбрать ставку. В 2026 году с учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734) действуют следующие лимиты для специальных ставок:

Ставка 5% (расч. 5/105)

Доход в текущем году не превышает 272,5 млн рублей (п. 8–9 ст. 164 НК РФ). Вычет входящего НДС не применяется; налог включается в стоимость товаров/услуг согласно ст. 170 НК РФ.

Ставка 7% (расч. 7/107)

Доход от 272,5 до 490,5 млн рублей. Условия по вычетам аналогичны ставке 5% — вычет также недоступен.

Стандартная ставка 22% (расч. 22/122)

Нет ограничений по доходу. Вычеты доступны в полном объёме (ст. 171–172 НК РФ). Обязателен при превышении лимита 490,5 млн рублей или при добровольном выборе.

Важно: специальная ставка выбирается на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). В течение этого периода добровольно отказаться нельзя. Единственное исключение — окно однократного отказа для впервые перешедших: 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ). Решение нужно принять взвешенно до подачи уведомления.

• Посчитайте доход за предыдущий год по данным налогового учёта: включаете ли проценты по вкладам (для ИП с доходом до 60 млн за 2025 — нет, 104-ФЗ).
• Определите долю расходов с входящим НДС — это ключевой параметр для выбора между 5/7% и 22%.
• Проверьте структуру клиентской базы: сколько клиентов на ОСНО и насколько им важен входящий вычет.
• Обновите шаблоны договоров, счетов-фактур и актов под новый статус (освобождение / спецставка / стандартная ставка).
• Настройте в учётной системе мониторинг накопленного дохода — чтобы не пропустить превышение порога 20 млн рублей в течение года.

Административная сторона: уведомление, декларация, счёт-фактура на УСН

Переход на освобождение или специальную ставку требует правильного документального оформления. Вот что нужно учесть на практике.

Уведомление об освобождении. Для применения ст. 145 НК РФ нужно направить в налоговый орган уведомление. Форма и конкретный срок подачи уточняются по действующему регламенту ФНС [VERIFY]. Важно: освобождение применяется не с момента желания, а с момента, установленного нормой, — без своевременного уведомления налоговый орган может посчитать, что вы работаете на общем режиме.

Декларация НДС. Срок подачи — 25-е число месяца, следующего за истёкшим кварталом, в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). При применении освобождения по ст. 145 обязанность подавать декларацию и её форма — уточните по регламенту ФНС [VERIFY]: практика по этому вопросу после реформы формируется.

Срок уплаты НДС. Для тех, кто платит НДС (спецставка или стандартная ставка): уплата — 28-е число месяца, следующего за кварталом, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ). Просрочка — пени по ст. 75 НК РФ (размер ставки пеней — [VERIFY]) и риск штрафа по ст. 122 НК РФ.

Счёт-фактура на УСН при освобождении. Выставляется с пометкой «Без НДС». Если ошибочно выставить счёт-фактуру с выделенным НДС — придётся уплатить указанную в ней сумму налога (п. 5 ст. 173 НК РФ), при этом право на вычет у клиента под вопросом. Это частая ошибка при переходе, которую сложно исправить задним числом.

Выбор ставки: уведомление в налоговый орган. При выборе специальной ставки 5% или 7% также подаётся уведомление. Форма, срок и порядок — по регламенту ФНС [VERIFY]. Поданное уведомление фиксирует выбор на 12 кварталов.

Как B2B-клиент на ОСНО воспринимает ваш статус: переговорная механика

Освобождение от НДС по ст. 145 или применение спецставки 5/7% создаёт переговорную ситуацию с клиентами на ОСНО. Понять её механику важнее, чем просто знать нормы.

Клиент на ОСНО принимает к вычету входящий НДС от поставщика. Если вы работаете без НДС — он теряет вычет. Фактически ваши услуги обходятся ему дороже на сумму НДС, которую он мог бы возместить. При ставке 22% клиент платит 100 рублей + 22% НДС, получает 22 рубля вычета — итого стоимость для него 100 рублей. При вашей цене 100 рублей без НДС — он платит все 100 рублей без вычета. Разница: 22 рубля на каждые 100 рублей стоимости услуг.

Что из этого следует для B2B-переговоров:

• Если клиент на ОСНО и НДС для него ключевой, часть клиентов потребует снижения цены или уйдёт к поставщику с НДС. Это реальный коммерческий риск, который нужно оценить до выбора варианта.
• Если клиент на УСН или ЕСХН — для него входящий НДС не является вычетом, и ваш статус не создаёт дополнительной стоимости.
• При выборе стандартной ставки 22% и выставлении счёта-фактуры с НДС клиент получает полноценный вычет — ваши услуги становятся «прозрачными» для его налоговой структуры.
• При ставке 5% клиент формально получает счёт-фактуру с НДС 5%, но принять её к вычету по стандартной ставке 22% не сможет — он получит вычет именно 5%, а не 22%. Для клиентов, привыкших к полному вычету, это тоже потеря.

Переговорный совет: не ждите, пока клиент сам поднимет тему. Объясните изменение статуса заранее — письмом, на встрече или в рамках переоформления договора. Проактивность здесь снижает риск потери контракта.

Риски и типичные ошибки при применении ст. 145 в B2B

Практика первого года реформы показывает несколько устойчивых ошибок, которые допускают B2B-сервисные компании при применении освобождения или спецставки.

Ошибка 1. Не подано уведомление об освобождении. Компания фактически работает как «освобождённый» плательщик, не уведомив налоговый орган. При камеральной проверке (ст. 88 НК РФ) инспектор доначисляет НДС по стандартной ставке 22% за весь период — плюс штраф 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ при неосторожности или 40% при умысле (п. 3 ст. 122).

Ошибка 2. Превышение порога 20 млн рублей незамечено. Доход в середине года превысил 20 млн рублей, но бухгалтер продолжал работать в режиме освобождения. С месяца превышения НДС должен был начисляться — итог: недоимка, пени, штраф.

Ошибка 3. Выставление счёта-фактуры с НДС при освобождении. Описана в кейсе выше. Следствие: обязанность уплатить НДС по п. 5 ст. 173 НК РФ, без права принять входящий налог к вычету.

Ошибка 4. Неверный расчёт базы для порога. В базу 20 млн рублей включены суммы, которые не должны учитываться (например, проценты по вкладам для ИП с доходом до 60 млн за 2025 год — они исключены по 104-ФЗ от 25.04.2026). Итог: ошибочный отказ от освобождения и лишняя налоговая нагрузка.

Ошибка 5. Смешивание операций, облагаемых по разным ставкам, без раздельного учёта. Если часть операций облагается по стандартной ставке, а часть — освобождена (ст. 149 НК РФ), нужен раздельный учёт входящего НДС по ст. 170 НК РФ. Его отсутствие — основание для отказа в вычете и доначислений.

Каждая из этих ошибок обнаруживается в рамках камеральной проверки декларации НДС (ст. 88 НК РФ) или при автоматическом анализе АСК НДС. После вынесения решения по проверке (ст. 101 НК РФ) оспорить доначисления сложнее, чем устранить ошибку превентивно.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются с учётом конкретных обстоятельств; перед принятием решений рекомендуем проконсультироваться с профильным специалистом.