Освобождение от НДС по ст. 145: транспорт и логистика

14 мая 2026 — Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС

Меня это не касается: я на упрощёнке

Это самое распространённое заблуждение в отрасли. С 1 января 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС в силу 176-ФЗ от 12.07.2024. Если ваша транспортная компания или ИП-перевозчик работает на УСН, вопрос не в том, «касается ли вас НДС», а в том, какой режим НДС вам выгоден: освобождение, пониженная ставка 5% или 7%, либо общая ставка 22%.

Освобождение по ст. 145 НК РФ — это не «выйти из-под НДС». Это законный способ не начислять налог, если ваши доходы укладываются в установленный порог. Для упрощенцев порог составляет 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). Именно он действует с 1 января 2026 года и заморожен на ближайшие годы.

Как работает освобождение по ст. 145 для транспортных компаний

Транспортные и логистические компании, операторы складской логистики, экспедиторы на УСН — все они с 2025 года формально признаются плательщиками НДС. Но ст. 145 НК РФ даёт право не исчислять и не уплачивать налог при соблюдении условий по выручке.

При применении освобождения:

• НДС в стоимость услуг не включается;
• счета-фактуры с выделенным НДС не выставляются;
• налоговую декларацию по НДС подавать не нужно (за исключением операций налогового агента);
• входящий НДС к вычету не принимается — он включается в стоимость расходов.

Важный нюанс для отрасли: транспортные компании нередко работают с крупными корпоративными заказчиками на ОСНО. Такие заказчики теряют право на вычет НДС по услугам перевозчика-освобождённого. Это — реальный коммерческий аргумент «против» освобождения. Прежде чем подавать уведомление, просчитайте, не потеряете ли вы контракты из-за невозможности предъявить НДС к вычету партнёру.

Пошаговая инструкция: как оформить освобождение

Шаг 1. Проверьте, подпадаете ли вы под освобождение

Для упрощенцев критерий один: доход за предыдущий календарный год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ). Берётся доход по данным налогового учёта УСН, то есть по книге учёта доходов и расходов. Обратите внимание: с принятием 104-ФЗ от 25.04.2026 проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге для ИП с доходом не более 60 млн рублей за 2025 год — проверьте применимость нормы к вашей ситуации.

Если вы работаете на ОСНО (например, превысили лимит УСН), действует другой порог: выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). Это жёсткий критерий: для транспортного бизнеса с оборотом выше 667 тыс. рублей в месяц он недостижим.

Шаг 2. Определите, выгоднее ли освобождение, или стоит выбрать пониженную ставку

Освобождение — не единственный вариант. Упрощенцы с доходом свыше 20 млн рублей за предыдущий год обязаны платить НДС, но могут выбрать спецставку:

Доход за прошлый год не более 272,5 млн рублей (лимит 2026 с учётом дефлятора 1,090)

Доступна ставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Вычеты входящего НДС не применяются. Выгодна, если доля входящего НДС в расходах мала — типично для трудоёмких перевозок без крупных закупок топлива через поставщиков с НДС.

Доход за прошлый год от 272,5 до 490,5 млн рублей

Доступна ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Вычеты также не применяются. Для крупных логистических операторов с высокой долей затрат на топливо, шины, техобслуживание от плательщиков НДС — стоит сравнить с режимом общей ставки 22% с вычетами.

Доход до 20 млн рублей за прошлый год

Освобождение по ст. 145 НК РФ. НДС не начисляется, вычеты не применяются. Оптимально для небольших перевозчиков и экспедиторов, чьи заказчики сами не являются плательщиками НДС (физические лица, малый бизнес на УСН).

Спецставка 5% или 7% фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) — это три года. Отказаться досрочно нельзя, кроме случая, предусмотренного абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ: впервые перешедшие вправе отказаться от спецставки в течение 4 налоговых периодов (425-ФЗ от 28.11.2025, с 01.01.2026). Взвешивайте выбор заранее.

Шаг 3. Подготовьте уведомление и документы

Уведомление подаётся по форме, утверждённой ФНС (уточните актуальный бланк в вашей ИФНС или на сайте налоговой службы). К уведомлению прилагается:

• для УСН — выписка из книги учёта доходов и расходов за предыдущий год;
• для ОСНО — выписка из бухгалтерского баланса, выписка из книги продаж за три предшествующих месяца.

Транспортная компания, ведущая книгу учёта доходов и расходов в электронном виде, распечатывает её и заверяет подписью руководителя. Отдельного нотариального заверения не требуется.

Шаг 4. Подайте уведомление в ИФНС

Срок подачи — не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начинаете применять освобождение (ст. 145 НК РФ). Подача осуществляется в инспекцию по месту учёта. Способ подачи: лично, по почте с описью вложения, через ТКС.

Обратите внимание: подача уведомления носит уведомительный, а не разрешительный характер. Налоговая не «одобряет» освобождение — она фиксирует ваше намерение. Но при нарушении сроков или непредставлении документов инспекция вправе доначислить НДС.

Шаг 5. Перестройте документооборот

С момента применения освобождения в транспортных накладных, актах, договорах и счетах указывайте «Без НДС». Счёт-фактуру с выделенным НДС не выставляйте. Если по ошибке выставите счёт-фактуру с НДС — обязаны уплатить эту сумму в бюджет (ст. 173 НК РФ), хотя освобождение при этом не утрачивается.

Транспортные компании, работающие с корпоративными клиентами, нередко сталкиваются с требованием заказчика выставить «счёт-фактуру с НДС». Объясните партнёру: пока действует освобождение, этого сделать нельзя. Если заказчик принципиально требует НДС — рассмотрите переход на спецставку.

Шаг 6. Контролируйте выручку ежеквартально

На протяжении всего периода освобождения следите: если выручка за любые три последовательных календарных месяца превысит установленный порог, освобождение утрачивается с первого числа месяца, в котором произошло превышение. С этого момента нужно исчислить НДС по общей или пониженной ставке и уплатить его в бюджет.

Шаг 7. Ежегодно подтверждайте право на освобождение

По истечении 12 месяцев применения освобождения необходимо подтвердить, что выручка за этот период не превысила порог. Для этого подаются те же документы, что и при первоначальном уведомлении, плюс новое уведомление на следующий период. Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за двенадцатым месяцем применения освобождения.

• Проверьте доход за прошлый год: не более 20 млн рублей для УСН (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ).
• Скачайте актуальную форму уведомления на сайте ФНС и заполните её.
• Приложите выписку из книги учёта доходов и расходов (для УСН).
• Подайте уведомление в ИФНС не позднее 20-го числа месяца начала применения освобождения.
• Уберите НДС из всех первичных документов: «Без НДС» в накладных, актах, договорах.
• Настройте ежеквартальный мониторинг выручки: превышение порога — незамедлительно переходите на уплату НДС.

Типичные ошибки транспортных компаний при применении освобождения

На практике транспортные и логистические компании допускают несколько устойчивых ошибок при оформлении и применении освобождения по ст. 145 НК РФ.

Ошибка 1. Не уведомили вовремя. Пропустили 20-е число — освобождение считается не применяемым с этого месяца. Налоговая вправе доначислить НДС за весь период, когда компания фактически не начисляла налог, но уведомление не подала.

Ошибка 2. Выставили счёт-фактуру с НДС «по просьбе заказчика». Результат: обязанность уплатить указанную в счёте-фактуре сумму НДС в бюджет (ст. 173 НК РФ), при этом к вычету она не принимается. Клиент же может столкнуться с отказом в вычете при проверке.

Ошибка 3. Не отследили превышение порога. Выручка за три месяца превысила 2 млн рублей (для ОСНО), а компания продолжала работать без НДС. Итог — доначисление, штраф 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ и пени.

Ошибка 4. Включили входящий НДС в вычеты. При освобождении право на вычет по ст. 171–172 НК РФ не действует. Входящий НДС относится на стоимость расходов. Если вычеты всё равно заявлены — инспекция откажет и доначислит.

Ошибка 5. Не просчитали коммерческий эффект. Крупные корпоративные заказчики требуют НДС в счёте — без него они теряют вычет. Освобождение может привести к потере контрактов. Взвешивайте коммерческую и налоговую выгоду вместе.

Выбор между освобождением и пониженной ставкой: как считать для логистики

Транспортная и логистическая отрасль неоднородна. Небольшой перевозчик с тремя грузовиками и выручкой 15 млн рублей в год — и региональный логистический оператор с оборотом 200 млн рублей — находятся в принципиально разных условиях.

Для принятия решения важны три вопроса:

Кто ваши заказчики?

Физические лица и компании на УСН — вычет НДС им не нужен. Освобождение или ставка 5% дают ценовое преимущество. Крупные корпоративные клиенты на ОСНО — для них входящий НДС важен. Освобождение превратится в коммерческий минус: ваша услуга станет дороже для них на сумму «потерянного вычета».

Какова доля входящего НДС в расходах?

Топливо, запчасти, аренда склада — если поставщики работают с НДС, а доля этих расходов высока, общая ставка 22% с вычетами может оказаться выгоднее пониженной ставки без вычетов. При спецставках 5% и 7% входящий НДС в вычет не принимается.

Насколько стабильна выручка?

Если выручка «пляшет» около порога 20 млн рублей — риск утраты освобождения реален. Спецставка в этом случае предсказуемее: она фиксирована на 12 кварталов вне зависимости от динамики дохода (в пределах лимита 272,5 млн рублей для ставки 5%).

Что контролирует налоговая: типичные претензии на переходе

При применении освобождения по ст. 145 НК РФ налоговый орган в ходе камеральной проверки (ст. 88 НК РФ) обращает внимание на несколько ключевых моментов.

Корректность определения дохода. Для УСН доход определяется по кассовому методу: деньги, поступившие на счёт, а не выставленные счета. Если часть оплаты прошла через третьи счета или взаимозачёты — инспекция проверит полноту учёта.

Непрерывность трёхмесячного периода (для ОСНО). Даже один месяц с превышением 2 млн рублей выручки прерывает право на освобождение — независимо от того, что в остальные два месяца выручка была ниже.

Выставление счетов-фактур с НДС. Если в базе ФНС обнаруживается счёт-фактура с НДС от освобождённого поставщика, а покупатель заявил вычет — возникает расхождение в АСК НДС. Инспекция выставит требование о пояснениях обеим сторонам.

Реальность сделок и структура расходов. В транспортной отрасли нередко используются схемы с «техническими» субподрядчиками. При проверке налоговая оценивает реальность перевозки: наличие транспортных средств, водителей, маршрутных документов, соответствие ТТН и актов (ст. 54.1 НК РФ).

Суды при оценке реальности транспортных операций учитывают совокупность обстоятельств: наличие у перевозчика собственных или арендованных транспортных средств, подтверждённый маршрут, соответствие водителей и транспорта указанным в документах. Формальное наличие договора и счёта-фактуры без реальной перевозки — недостаточное основание для вычета.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы законодательства приведены по состоянию на дату публикации; перед принятием решений рекомендуется уточнить актуальную редакцию НК РФ.