Освобождение от НДС по ст. 145: производство
— Виктор Аршинов, эксперт по НДС и косвенному налогообложению
Если производственная компания или ИП на УСН получила за прошлый год не более 20 млн рублей дохода, она вправе применить освобождение от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ — и не платить налог вовсе. Это не исключение из правил, а стандартный инструмент, напрямую прописанный в законе (176-ФЗ в ред. 425-ФЗ). Ниже — пошагово, что сделать, чтобы воспользоваться освобождением правильно.
Почему это касается вас, даже если вы на упрощёнке
Самое распространённое заблуждение в производственном секторе — «я на УСН, НДС не плачу, тема мимо». С 2025 года это не так. Законом 176-ФЗ от 12.07.2024 все упрощенцы признаны плательщиками НДС. Разница лишь в том, какой именно режим начисления они применяют: освобождение, спецставку 5% или 7%, либо стандартную ставку 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025).
Для производственников со скромной выручкой освобождение по ст. 145 НК РФ — наиболее выгодный вариант. Оно позволяет не выставлять НДС покупателям, не сдавать декларацию по налогу и не отвлекать оборотные средства на уплату. Ключевой порог с 01.01.2026: доход за предыдущий календарный год не должен превышать 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 176-ФЗ и 425-ФЗ).
Отдельно стоит учесть поправку 104-ФЗ от 25.04.2026: для индивидуальных предпринимателей на УСН проценты по банковским вкладам не включаются в расчёт дохода при определении права на освобождение (при доходе не более 60 млн рублей за 2025 год). Если ваш бизнес держит деньги на депозите, это напрямую влияет на итоговую цифру.
Вы сейчас считаете, попадаете ли под порог 20 млн рублей — и не уверены, что учли все поступления правильно. Ошибка в расчёте дохода означает либо незаконное применение освобождения, либо упущенную экономию. Разобрать ситуацию стоит до подачи уведомления.
Получить консультацию по порогу освобожденияШаг 1. Считаем доход правильно — что включать, что нет
Для производства критично точно определить базу расчёта. В доход включаются все поступления от реализации товаров, работ и услуг, учитываемые при определении налоговой базы по УСН. Это выручка от продажи продукции, выполнения заказных работ, оказания сопутствующих услуг.
Не включаются в доход для целей порога освобождения: дивиденды (они не выручка), возвраты займов, суммы залогов и обеспечительных платежей, а с апреля 2026 года — проценты по вкладам для ИП (104-ФЗ). Ошибка здесь типична: директора производственных предприятий нередко суммируют всё подряд и считают, что порог превышен, хотя реально выручка остаётся ниже 20 млн рублей.
Для наглядности: небольшой мебельный цех с выручкой 18 млн рублей за 2025 год и 900 тыс. рублей процентов по расчётному счёту (ИП) — при корректном расчёте право на освобождение сохраняется. Включи бухгалтер проценты в доход ошибочно — порог кажется превышенным.
Шаг 2. Выбираем между освобождением и спецставкой
Освобождение по ст. 145 и спецставки 5%/7% — разные инструменты с разными последствиями. Выбор зависит от структуры затрат и покупателей.
- Сценарий А. Производство с покупателями на ОСНО (крупные заводы, торговые сети)
- Покупатели хотят получать вычет по НДС. Если работаете без НДС (освобождение), вы менее конкурентоспособны: цена без НДС должна быть ощутимо ниже. В этом случае стоит взвесить спецставку 5% или 7% — покупатель получает счёт-фактуру и хотя бы частично принимает вычет. Но учтите: при спецставке вы сами вычет не получаете (входной НДС включается в стоимость).
- Сценарий Б. Производство с покупателями на УСН или физлицами
- Покупатели вычет не применяют, НДС в счёте-фактуре им не нужен. Освобождение по ст. 145 — оптимальный выбор: не начисляете налог, не платите, декларацию по НДС не сдаёте. Административная нагрузка минимальна.
- Сценарий В. Производство с крупными входящими затратами (сырьё с НДС)
- При освобождении и при спецставке 5%/7% входящий НДС к вычету не принимается. Если доля затрат с НДС высока, нужно считать, не выгоднее ли применять стандартную ставку 22% и получать вычеты. Если выручка позволяет оставаться в пределах 20 млн — порой освобождение всё равно выгоднее за счёт обнуления налоговой нагрузки исходящего НДС.
Важный нюанс выбора спецставки: она связывает на 12 последовательных кварталов (три года). Изменить решение раньше нельзя, кроме однократного окна отказа в течение 4 налоговых периодов для тех, кто впервые перешёл на неё с 01.01.2026 (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Освобождение по ст. 145 такой жёсткой фиксации не предполагает, но и отказаться от него досрочно без оснований нельзя.
Шаг 3. Подаём уведомление об освобождении
Освобождение не применяется автоматически — его нужно заявить. Порядок закреплён в ст. 145 НК РФ.
- Рассчитать и зафиксировать доход за предыдущий год (выписка из КУДиР или регистра бухучёта).
- Заполнить уведомление по форме, утверждённой ФНС (форму и актуальный срок подачи уточните по текущей редакции ст. 145 НК РФ [VERIFY]).
- Приложить документы, подтверждающие выручку (книга доходов/расходов, выписка из регистра).
- Подать комплект в налоговую инспекцию по месту учёта не позднее установленного срока (не позднее 20-го числа месяца начала применения освобождения [VERIFY]).
- Перестроить первичные документы: счета-фактуры — с отметкой «Без НДС»; договоры с покупателями — скорректировать формулировки о цене.
Частая ошибка производственников: не уведомляют инспекцию своевременно, считая, что достаточно просто не начислять НДС. Это влечёт доначисление налога за весь период «молчаливого» освобождения. Инспекция квалифицирует такую ситуацию как неуплату с применением штрафа 20% от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ), а при установлении умысла — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Шаг 4. Перестраиваем учёт и первичку под новый режим
После получения освобождения учёт меняется в нескольких точках.
Счета-фактуры. Выставляете покупателям счета-фактуры с записью «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ). Не выставить счёт-фактуру вовсе нельзя — это требование остаётся. Но счёт-фактура не даёт покупателю права на вычет, поскольку НДС в документе не выделен.
Входящий НДС. Налог от поставщиков к вычету не принимается. Он включается в стоимость сырья, материалов, работ, услуг (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Это увеличивает себестоимость — данный факт нужно учесть при ценообразовании, особенно если раньше работали на ОСНО с полным вычетом.
Восстановление НДС. Если до освобождения принимали НДС к вычету по остаткам сырья или товаров, при переходе к освобождению его придётся восстановить (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Суммы восстановленного налога отражаются в декларации за последний квартал перед началом освобождения.
Декларация по НДС. В период освобождения декларацию сдавать не нужно — кроме случаев, когда выставили счёт-фактуру с выделенным НДС ошибочно. В этом случае налог с выделенной суммы придётся уплатить и подать декларацию (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Вы переходите на освобождение, но не уверены, правильно ли восстановили НДС по остаткам или как перестроить договоры с ключевыми покупателями. Декларация за последний квартал до освобождения — точка, где ошибки обнаруживаются с запозданием и обходятся дорого. Разобрать ситуацию до подачи — стоит потраченного часа.
Получить консультацию по переходуШаг 5. Ежегодное подтверждение и контроль порога
Освобождение действует 12 месяцев и требует ежегодного подтверждения. Раз в год нужно повторно представить в инспекцию документы, подтверждающие, что выручка за истекший период не превысила порог. Порядок подтверждения — в ст. 145 НК РФ [VERIFY — актуальную форму и сроки подтверждения уточните по текущей редакции].
Параллельно в течение всего года нужно мониторить выручку ежеквартально. Критерий утраты освобождения для плательщиков ОСНО — превышение 2 млн рублей выручки за три последовательных календарных месяца. Для упрощенцев механизм утраты привязан к годовому порогу 20 млн рублей и переходу на иной режим НДС [VERIFY — уточните точный порядок утраты освобождения для УСН по действующей редакции ст. 145 НК РФ].
Если порог превышен — освобождение утрачивается с первого числа месяца превышения. С этого момента необходимо начислять НДС по применимой ставке, сдавать декларацию (25-е число после квартала, п. 5 ст. 174 НК РФ) и платить налог тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Из практики. Небольшой литейный цех (ООО, УСН «доходы») с выручкой около 17 млн рублей в год применял освобождение по ст. 145. В третьем квартале поступил крупный заказ, выручка за август–октябрь вплотную приблизилась к пороговому значению. Собственник не отслеживал нарастающую сумму ежемесячно. По итогам камеральной проверки инспекция установила превышение и доначислила НДС за два месяца с момента превышения плюс штраф 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ). Ситуацию удалось смягчить через подачу уточнённой декларации и документальное обоснование периода превышения — но штраф и пени [VERIFY] остались. Вывод: ежемесячный мониторинг выручки — не бюрократия, а страховка.
Типичные ошибки производственников при применении освобождения
Зная, где спотыкаются другие, проще не повторить их путь.
Ошибка 1. Не уведомили — значит, не освобождены. Освобождение не возникает автоматически. Без поданного уведомления и подтверждающих документов вы остаётесь плательщиком НДС с обязанностью сдавать декларации и уплачивать налог. Задним числом применить освобождение практически невозможно.
Ошибка 2. Выставили счёт-фактуру с НДС «по привычке». Если организация применяет освобождение, но покупатель просит выделить НДС и исполнитель идёт навстречу — возникает обязанность уплатить весь выделенный налог (п. 5 ст. 173 НК РФ) без права на вычет входящего НДС. Экономически это чистый убыток.
Ошибка 3. Забыли восстановить НДС при переходе. Суммы НДС, ранее принятые к вычету по сырью, материалам, незавершённому производству, при переходе к освобождению подлежат восстановлению. Пропуск этого шага — почти гарантированное доначисление при камеральной или выездной проверке.
Ошибка 4. Не пересмотрели ценообразование. Освобождение — это не «НДС в кармане». Входящий НДС от поставщиков теперь ложится в себестоимость. Если цену не скорректировали, маржа снизится. Производственники с высокой долей сырья в себестоимости должны просчитать этот эффект заранее.
Возражение: «Я на упрощёнке, меня НДС не касается»
С 2025 года это неверно. 176-ФЗ сделал всех упрощенцев плательщиками НДС по умолчанию. Освобождение по ст. 145 — это не «не платить НДС вообще», а специальный режим с процедурой, документами и условиями. Если не сделать ничего — НДС начисляется автоматически по стандартным ставкам. Выбор есть, но его нужно оформить.
Частые вопросы
1. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке НДС?
При спецставках 5% или 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ) права на вычет входящего НДС нет — это прямое условие 176-ФЗ. Входящий налог включается в стоимость товаров, работ, услуг. Право на вычеты сохраняется только при работе на стандартной ставке 22% или льготной 10%.
2. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
С 2025 года все плательщики УСН признаны плательщиками НДС (176-ФЗ от 12.07.2024). Исключение — те, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей: они вправе применить освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ (в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025) и не платить НДС вовсе.
3. Как уведомить об освобождении от НДС?
Подайте в налоговую инспекцию уведомление по форме, утверждённой ФНС, и документы, подтверждающие выручку. Срок подачи — не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение. Актуальную форму и точный срок уточните по текущей редакции ст. 145 НК РФ [VERIFY].
4. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года действует ставка НДС 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Порог освобождения для УСН — 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ). Лимиты для спецставок с учётом дефлятора 1,090: 272,5 млн рублей для ставки 5% и 490,5 млн рублей для ставки 7%.
5. Как перейти на НДС без ошибок?
Сначала определите, какой режим выгоден: освобождение по ст. 145, спецставка 5% или 7%, либо стандартная ставка 22%. Затем выстройте первичку, договоры и учёт под выбранный режим ещё до начала квартала. Выбор спецставки связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) — поменять режим «на ходу» не получится.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы актуальны на дату публикации; перед принятием решений рекомендуем уточнить действующую редакцию НК РФ или проконсультироваться со специалистом.