Освобождение от НДС по ст. 145: металлотрейдинг
· Наталья Свияжская
Компания на УСН, торгующая металлом, может применять освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, если её доходы за предыдущий год не превысили 20 млн рублей. Это не исключение для упрощенцев — это право, которое нужно зафиксировать уведомлением и подтвердить документами. Если порог превышен, платить НДС придётся по одной из ставок — 5%, 7% или 22% — и каждый выбор имеет прямые финансовые последствия для цепочки сбыта металла.
Почему тема касается именно вас, если вы на упрощёнке
Распространённое заблуждение в металлотрейдинге: «Я на УСН, НДС — не моя история». С 2025 года это не так. По 176-ФЗ от 12.07.2024 все организации и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения признаются плательщиками НДС. Автоматически, без заявлений и переходных процедур.
Разница лишь в том, платите ли вы налог фактически. Если доходы за предыдущий год не превысили 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025), вы вправе применять освобождение. Превысили — НДС придётся исчислять и уплачивать, выставлять счета-фактуры, сдавать декларации.
В металлотрейдинге порог 20 млн рублей годового оборота достигается быстро: цена тонны арматуры, листовой стали или труб делает даже небольшой региональный склад-продавец потенциальным плательщиком. Именно поэтому освобождение от НДС по ст. 145 в этом сегменте — не теоретический вопрос, а ежегодное решение с денежными последствиями.
Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ (ред. 425-ФЗ от 28.11.2025) — освобождение от НДС, если доходы за предшествующий календарный год не превысили 20 млн рублей. Порог зафиксирован законом лета 2026 (законопроект № 1256655-8) на несколько лет; годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].
Что такое освобождение по ст. 145 и как оно работает в металлотрейдинге
Освобождение по ст. 145 НК РФ — это не спецрежим и не льгота в классическом понимании. Это освобождение от обязанности исчислять и уплачивать НДС при соблюдении условия по размеру выручки. Компания по-прежнему остаётся плательщиком НДС по статусу, но фактически налог не исчисляет и счета-фактуры с выделенным налогом не выставляет.
Для металлотрейдера на УСН это означает следующее. Если выручка за 2025 год не превысила 20 млн рублей, с 1 января 2026 года компания вправе не платить НДС при реализации металлопроката, листа, труб, арматуры и прочей продукции. Покупатель получает накладную и счёт-фактуру с пометкой «Без НДС» (или «НДС не облагается»), и входящий налог к вычету у него не возникает.
Критичный нюанс для металлотрейдинга: ваши поставщики — металлургические заводы, крупные дистрибьюторы — работают на ОСНО и выставляют счета-фактуры с НДС. Если вы применяете освобождение по ст. 145, этот входящий НДС вы к вычету не принимаете. По ст. 170 НК РФ он включается в стоимость приобретённого металла. Фактически цена закупки для вас вырастает на сумму налога, и это напрямую влияет на маржинальность.
При этом ваши покупатели — строительные компании, производственные предприятия — если они плательщики НДС, не смогут принять к вычету налог по вашим счетам-фактурам, потому что налог в них не выделен. Для таких покупателей работать с вами становится дороже: они не получают вычет, который получили бы при покупке у поставщика на ОСНО. Это классический конкурентный вопрос металлотрейдинга на УСН.
Нормы: ст. 145 НК РФ — условия освобождения; ст. 169 НК РФ — оформление счёта-фактуры «Без НДС»; ст. 170 НК РФ — порядок учёта входящего НДС при освобождении (включается в стоимость).
Порог 20 млн рублей: как считать доходы в металлотрейдинге
Порог 20 млн рублей считается по доходам за предшествующий календарный год. Для УСН это доходы, учитываемые при расчёте налога по ст. 346.15 НК РФ: выручка от реализации и внереализационные доходы. Авансы, полученные в рамках УСН, включаются в доход в момент поступления на счёт.
В металлотрейдинге есть несколько ситуаций, которые влияют на расчёт порога. Первая — возвраты металла от покупателей. Если покупатель вернул партию в том же году, выручка уменьшается на сумму возврата. Вторая — агентские схемы. Если компания торгует металлом как агент, в доходы включается только агентское вознаграждение, а не вся стоимость товара (ст. 346.15 НК РФ). Это принципиально: агентская модель может позволить удержаться в пределах 20 млн при значительных оборотах. Третья — 104-ФЗ от 25.04.2026 для индивидуальных предпринимателей: проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге для ИП при условии, что доходы за 2025 год не превысили 60 млн рублей. Для компаний-металлотрейдеров в форме ООО это правило не применяется.
Важно отслеживать нарастающий итог в течение года. Если в течение периода применения освобождения доходы превысят 20 млн рублей, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (п. 5 ст. 145 НК РФ). За все операции с этого момента придётся доначислить НДС — а это значит, либо выставлять покупателям корректировочные счета-фактуры, либо платить налог «из собственного кармана», уменьшив маржу.
Нормы: п. 1 ст. 145 НК РФ — порог 20 млн рублей (425-ФЗ от 28.11.2025); п. 5 ст. 145 НК РФ — последствия превышения порога; ст. 346.15 НК РФ — состав доходов УСН; 104-ФЗ от 25.04.2026 — исключение процентов по вкладам для ИП.
Вы торгуете металлом на УСН и не уверены, укладываетесь ли в порог 20 млн рублей или какая ставка выгоднее для вашей цепочки поставок? Это стандартная ситуация переходного периода. Декларация НДС сдаётся до 25-го числа после квартала — промедление с выбором режима может обернуться доначислениями за весь период.
Разобрать ситуациюАльтернатива освобождению: спецставки 5% и 7% для металлотрейдера на УСН
Если доходы превысили 20 млн рублей и освобождение по ст. 145 недоступно, у металлотрейдера на УСН есть выбор между тремя ставками: 5%, 7% и 22%.
Спецставки 5% и 7% установлены пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ от 12.07.2024, 425-ФЗ от 28.11.2025). Ставка 5% применяется, если доходы не превысили 272,5 млн рублей (с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Ставка 7% — при доходах от 272,5 до 490,5 млн рублей. При превышении 490,5 млн рублей компания утрачивает право на УСН вовсе.
Главное ограничение спецставок: при их применении входящий НДС от поставщиков металла к вычету не принимается (п. 8 ст. 164 НК РФ). Он включается в стоимость товара или учитывается в расходах. Для металлотрейдера это критично: металлургические заводы выставляют счета-фактуры с НДС по ставке 22% (с 01.01.2026, п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Если вы покупаете металл за 1 000 000 рублей с НДС 220 000 рублей (итого 1 220 000 рублей), весь этот НДС «сгорает» — вы его не вернёте.
Ставка 22% с правом на вычет может быть выгоднее спецставок именно в металлотрейдинге, где доля входящего НДС высока. Если ваш поставщик выставляет НДС по полной ставке, а покупатели — производственные предприятия с вычетами — заинтересованы в получении вычета от вас, переход на 22% со всеми вычетами может дать чистую экономию. Расчёт индивидуален: нужно сравнивать сумму входящего НДС за период с суммой налога, исчисленного по выбранной ставке.
Жёсткое условие: выбранная спецставка (5% или 7%) применяется 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Отказаться до истечения этого срока нельзя, за исключением однократного окна для впервые перешедших — в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ от 28.11.2025). Ошибка в выборе ставки в начале 2026 года означает три года работы в невыгодном режиме.
Нормы: п. 3 ст. 164 НК РФ — ставка 22% с 01.01.2026 (425-ФЗ); пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ — спецставки 5%/7% (176-ФЗ, 425-ФЗ); п. 9 ст. 164 НК РФ — период 12 кварталов; абз. 2 п. 9 ст. 164 — окно отказа 4 периода (425-ФЗ).
Матрица сценариев для металлотрейдера на УСН в 2026 году
- Доходы за 2025 год — до 20 млн рублей
- Право на освобождение по ст. 145 НК РФ. Счета-фактуры выставляете с пометкой «Без НДС». Входящий НДС включаете в стоимость металла. Риск — потеря покупателей-юрлиц, которым важны вычеты. Действие: подать уведомление об освобождении, собрать подтверждающие документы (выписка из книги учёта доходов), контролировать нарастающий итог доходов в течение года.
- Доходы за 2025 год — от 20 до 272,5 млн рублей
- Освобождение недоступно. Доступна спецставка 5% (расч. 5/105). Вычеты по входящему НДС не применяются. Риск — высокая налоговая нагрузка при большой доле закупок у плательщиков НДС. Действие: сравнить расчёт нагрузки при ставках 5% и 22% с вычетами — и выбрать выгодную до первого квартала 2026 года. Помните: выбор фиксируется на 12 кварталов.
- Доходы за 2025 год — от 272,5 до 490,5 млн рублей
- Доступна спецставка 7% (расч. 7/107). Вычеты по входящему НДС также не применяются. Риск — аналогичен ставке 5%, но при значительном обороте налоговая нагрузка ещё ощутимее. Действие: сделать детальный расчёт по сравнению со стандартной ставкой 22%; при высокой доле закупок у плательщиков НДС ставка 22% с вычетами нередко выгоднее.
- Доходы за 2025 год превысили 490,5 млн рублей
- УСН недоступна. Переход на ОСНО обязателен с нарушением лимита. НДС уплачивается по стандартной ставке 22%, вычеты применяются в полном объёме. Действие: проверить дату утраты права на УСН, восстановить НДС по остаткам товаров и основным средствам, перестроить учёт. Это отдельная задача, требующая сопровождения.
Как правильно оформить освобождение: пошагово для металлотрейдера
Освобождение по ст. 145 НК РФ не применяется автоматически. Нужно уведомить налоговый орган и подтвердить право документами.
- Убедитесь, что доходы за предшествующий год не превысили 20 млн рублей — по данным книги учёта доходов и расходов (или книги учёта доходов для УСН «Доходы»).
- Подготовьте выписку из книги учёта доходов за предшествующий год — основной подтверждающий документ для освобождения по ст. 145 НК РФ.
- Направьте уведомление об использовании права на освобождение в налоговый орган по месту учёта. Срок и форму уточните в текущей редакции НК РФ и актуальном регламенте ФНС [VERIFY].
- Настройте учётную систему: счета-фактуры — с пометкой «Без НДС», входящий НДС по закупкам металла — на стоимость товара (ст. 170 НК РФ), без отдельного учёта в книге покупок.
- Установите мониторинг доходов нарастающим итогом в течение года: превышение 20 млн означает утрату освобождения с первого числа соответствующего месяца и обязанность доначислить НДС.
Нормы: п. 3–4 ст. 145 НК РФ — порядок уведомления и документы; п. 5 ст. 145 НК РФ — утрата права на освобождение; ст. 170 НК РФ — учёт входящего НДС при освобождении.
Конкурентный вопрос: кому выгодно работать с упрощенцем без НДС
В металлотрейдинге покупатели делятся на две группы: плательщики НДС (строительные компании, производственные предприятия, монтажные организации) и неплательщики (физлица, компании на спецрежимах, небольшие подрядчики без вычетов).
Для первой группы покупка металла у компании-освобождённого от НДС означает потерю права на вычет. Они фактически переплачивают на сумму НДС, которую не могут принять к зачёту. Если ваш конкурент работает на ОСНО или применяет ставку 22% с вычетами, при прочих равных покупателю выгоднее работать с ним. Это прямой конкурентный риск.
Для второй группы вопрос НДС не актуален: они всё равно не принимают вычеты. Здесь освобождение по ст. 145 или ставка 5% означают более низкую цену металла, что является конкурентным преимуществом.
Вывод для металлотрейдера прост: режим НДС выбирается не только исходя из собственной налоговой нагрузки, но и исходя из того, кто ваши покупатели. Если более 70% выручки приходится на плательщиков НДС, освобождение или спецставки могут обходиться дороже, чем кажется на первый взгляд — через потерю клиентов или вынужденное снижение цены.
Из практики. Региональный металлотрейдер — ООО на УСН «Доходы минус расходы», оборот за 2024 год около 18 млн рублей. В 2025 году получил освобождение по ст. 145, выставлял накладные без НДС. Три крупных покупателя-строители запросили перевод на работу с НДС, иначе грозили уйти к конкурентам. Анализ показал: входящий НДС от металлургических заводов составлял около 15% от закупочной стоимости металла. Переход на ставку 22% с вычетами давал чистую экономию порядка 8–9% от оборота по сравнению со ставкой 5% без вычетов. Компания приняла решение при превышении порога в следующем году перейти на ставку 22% и заранее перестроила учёт. Иллюстративный пример; суммы и пропорции зависят от конкретной структуры закупок и продаж.
Если вы работаете с покупателями-плательщиками НДС и хотите понять, какой режим выгоднее именно для вашей цепочки поставок металла, — это задача, которую стоит решить до начала квартала. Выбор ставки фиксируется на 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ), и пересмотреть его в середине периода не получится.
Получить консультациюТипичные ошибки при применении освобождения по ст. 145 в металлотрейдинге
Ошибка 1: не подали уведомление, но применяли освобождение. Освобождение по ст. 145 НК РФ носит уведомительный, а не разрешительный характер, однако факт подачи уведомления фиксирует дату начала применения. Если уведомление не подано, налоговый орган вправе доначислить НДС за весь период «неуведомлённого» освобождения. Суды в целом рассматривают освобождение как право, а не обязанность уведомлять заблаговременно, однако позиции расходятся — лучше уведомление подавать своевременно.
Ошибка 2: выставили счёт-фактуру с выделенным НДС в период освобождения. Если компания применяет освобождение по ст. 145, но по ошибке выставила счёт-фактуру с НДС, она обязана уплатить этот НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Покупатель при этом вправе принять его к вычету. Избежать этой ситуации позволяет контроль шаблонов в учётной системе.
Ошибка 3: не отследили превышение порога в течение года. Если в августе доходы нарастающим итогом перевалили за 20 млн рублей, а компания продолжила выставлять счета-фактуры «Без НДС», весь НДС по операциям с августа придётся доначислить. Покупателям могут быть выставлены корректировочные счета-фактуры, но не все готовы доплатить постфактум.
Ошибка 4: смешение периодов освобождения и обязательного НДС. При утрате освобождения компания обязана перейти на уплату НДС с 1-го числа месяца превышения, но часто этот момент упускается. Последствие — пени (порядок расчёта — [VERIFY]) и штраф за неуплату НДС: 20% от неуплаченной суммы при неосторожности, 40% при умысле (ст. 122 НК РФ).
Возражение: «Я на упрощёнке, меня это не касается». С 2025 года это не так. 176-ФЗ от 12.07.2024 распространил обязанности плательщика НДС на всех упрощенцев. Освобождение по ст. 145 — это право, которое нужно оформить. Если его не оформить, налоговая вправе признать вас плательщиком НДС «по умолчанию» и доначислить налог за весь период. В металлотрейдинге, где средний чек высок, это может быть существенной суммой.
Что изменилось в 2026 году: ключевые точки для металлотрейдера на УСН
С 01.01.2026 основная ставка НДС выросла с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Это затрагивает металлотрейдеров, работающих на ОСНО или применяющих ставку 22%, а также означает, что входящий НДС от поставщиков металла теперь составляет 22% от стоимости без налога (расчётная ставка 22/122). Это увеличивает «потери» при применении освобождения или спецставок без права на вычет.
Порог освобождения 20 млн рублей зафиксирован законом лета 2026 (законопроект № 1256655-8). Снижение до 15 млн или 10 млн, которое обсуждалось ранее, перенесено; конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY]. Это означает, что порог 20 млн действует как минимум на период 2026–2028 годов, что даёт компаниям с умеренным оборотом стабильный горизонт планирования.
Лимиты доходов для спецставок с учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734): ставка 5% — до 272,5 млн рублей; ставка 7% — до 490,5 млн рублей; ставка сохранения права на УСН — 490,5 млн рублей. Для металлотрейдеров с выручкой от 20 до 272,5 млн рублей ставка 5% — базовый вариант, если не проводить сравнительный расчёт с вариантом 22% с вычетами.
Частые вопросы
1. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
С 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС по 176-ФЗ от 12.07.2024. Если доходы за предыдущий год не превысили 20 млн рублей (порог по п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ), можно применять освобождение от НДС и не выставлять налог покупателям. Превысили — обязаны платить НДС по одной из ставок: 5%, 7% (спецставки УСН) или 22% (основная, п. 3 ст. 164 НК РФ).
2. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
Нет. При выборе спецставок 5% или 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ) входящий НДС от поставщиков к вычету не принимается — он включается в стоимость товара или относится на расходы. Вычеты доступны только при применении стандартной ставки 22% или ставки 10%.
3. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Выбор зависит от структуры цепочки поставок и доли входящего НДС. Если вы торгуете металлом и у ваших покупателей есть вычеты, ставка 22% может быть выгоднее — вы получаете право на вычет входящего налога, а покупатель не теряет в стоимости. Если покупатели — физлица или небольшие компании без вычетов, спецставки 5%/7% снижают налоговую нагрузку. Конкретный расчёт зависит от соотношения входящего и исходящего НДС по вашим операциям.
4. Как перейти на НДС без ошибок?
Нужно определить статус: освобождение по ст. 145 или уплата НДС. Если выбираете освобождение — подать уведомление в налоговую и собрать подтверждающие документы (выписка из книги доходов и расходов, книга учёта доходов). Если выбираете ставку 5% или 7% — она применяется 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ), отказаться раньше не получится. Ошибки в уведомлении и в выборе ставки могут привести к доначислениям за весь период.
5. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 01.01.2026 основная ставка НДС повышается до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог освобождения от НДС для УСН зафиксирован на уровне 20 млн рублей доходов за предыдущий год (п. 1 ст. 145, редакция 425-ФЗ). Для компаний на УСН, впервые перешедших на спецставку, введено окно однократного отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ). Лимиты доходов для ставок 5% и 7% с учётом дефлятора 1,090 составляют 272,5 млн и 490,5 млн рублей соответственно.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Налоговое законодательство меняется — уточняйте актуальные нормы по текущей редакции НК РФ или у специалиста.