Освобождение от НДС по ст. 145: маркетплейсы

17 мая 2026 — Виктор Аршинов, эксперт по НДС

Почему УСН и «я не плачу НДС» больше не одно и то же

Главное заблуждение продавцов на маркетплейсах — «я на упрощёнке, меня НДС не касается». С 2025 года это не так. 176-ФЗ от 12.07.2024 признал все организации и ИП на УСН плательщиками НДС. Единственное исключение — освобождение по ст. 145 НК РФ, которое нужно применять осознанно, а не «по умолчанию».

Механика простая: если ваш доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽ (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 176-ФЗ и 425-ФЗ от 28.11.2025) — вы освобождены от НДС автоматически, но должны это зафиксировать уведомлением. Если превысили — вы плательщик НДС и обязаны выбрать ставку: спецставку 5% или 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) или общую ставку 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

Для продавца на маркетплейсе это означает конкретные операционные последствия: другие счета-фактуры, другая декларация, другая нагрузка на цену товара. Разберём каждый сценарий отдельно.

Освобождение по ст. 145: что это даёт и что отнимает

Освобождение по ст. 145 НК РФ — это право не исчислять и не уплачивать НДС при реализации товаров, работ и услуг. Для продавца на маркетплейсе это означает: цена товара не содержит НДС, счёт-фактура с выделенным НДС не выставляется, декларация по НДС не подаётся. Административная нагрузка минимальна.

Но у освобождения есть обратная сторона: права на вычет «входного» НДС нет. Если вы закупаете товар у поставщика — плательщика НДС, НДС в цене закупки становится вашим невозмещаемым расходом. Для торговли на маркетплейсах, где поставщики нередко тоже на УСН или работают с физлицами, это часто не критично. Но если вы закупаете у крупных оптовиков на ОСНО — стоит посчитать, не выгоднее ли ставка с вычетом.

Порог для освобождения с 01.01.2026 — доход за предыдущий год не более 20 млн ₽ (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог заморожен на несколько лет; точные годы дальнейшего снижения уточняются, но на период 2026–2028 ориентиром остаётся 20 млн ₽.

Отдельный нюанс для ИП: с 2026 года проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге дохода для целей НДС-освобождения, если совокупный доход ИП за 2025 год не превысил 60 млн ₽ (104-ФЗ от 25.04.2026). Это важно для тех, кто хранит оборотные средства на депозите и опасался выйти за 20 млн только из-за процентов.

Маркетплейс как налоговый агент: где НДС платит не продавец

Ключевая особенность торговли через маркетплейс — площадка выступает посредником, и НДС на её услуги начисляет сам маркетплейс. Когда Wildberries, Ozon или другая площадка удерживает комиссию из вашей выручки — она выставляет вам счёт-фактуру на сумму комиссии с НДС. Этот НДС платит маркетплейс, не вы.

Если вы применяете освобождение по ст. 145 НК РФ, то НДС в комиссии маркетплейса — ваш невозмещаемый расход: к вычету его принять нельзя. Он включается в стоимость ваших затрат и уменьшает прибыль. Для небольших продавцов с оборотом до 20 млн ₽ это стандартная ситуация — просто нужно учитывать при ценообразовании.

Если вы перешли на спецставку 5% или выбрали общую ставку 22%, ситуация меняется. При ставке 22% НДС в комиссии маркетплейса может быть принят к вычету по ст. 172 НК РФ — но только если у вас есть корректная счёт-фактура от площадки и операция связана с налогооблагаемой деятельностью. При спецставке 5% или 7% вычет не применяется (п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) — даже при наличии счёт-фактуры.

Отдельно: маркетплейс не является налоговым агентом по НДС за продавца. Он агент по договору комиссии или агентский посредник, но не агент в смысле ст. 161 НК РФ применительно к вашей выручке от продаж конечному покупателю. Ваши налоговые обязательства по НДС с выручки — это ваша ответственность, не площадки.

Матрица сценариев: какой режим НДС подходит продавцу на маркетплейсе

Уведомление об освобождении: что, когда и как подавать

Освобождение по ст. 145 НК РФ не возникает само по себе — его нужно зафиксировать. Упрощенец, чей доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽, подаёт уведомление об использовании права на освобождение в налоговую инспекцию по месту учёта. Форма и порядок подачи — в соответствии с действующим регламентом ФНС.

Важно: уведомление подаётся до начала применения освобождения. Если вы начали работать на маркетплейсе с начала квартала, а уведомление подали позже, — инспекция вправе считать, что в этот период освобождение не применялось, и доначислить НДС за пропущенные месяцы. Практика показывает, что суды при оценке подобных ситуаций учитывают как фактическое соответствие порогу, так и своевременность документального оформления.

Вместе с уведомлением подают документы, подтверждающие размер выручки за предыдущие три последовательных месяца: выписки из книги учёта доходов и расходов, выписки из книги продаж (если вела), копии отчётов маркетплейса о продажах. Для продавца на маркетплейсе ключевой документ — отчёт площадки с разбивкой по периодам, подтверждающий, что суммарная выручка не превысила 20 млн ₽ за год.

Если в течение действия освобождения ваш доход в любом месяце превысит 20 млн ₽ нарастающим итогом с начала года — освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение. С этого момента вы становитесь плательщиком НДС и должны выбрать ставку. Декларация за этот месяц подаётся как квартальная по общим правилам — до 25-го числа после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ).

• Проверить размер дохода за прошлый год по отчётам маркетплейса и КУДиР: не более 20 млн ₽ для освобождения по ст. 145 НК РФ.
• Подать уведомление об освобождении в налоговую до начала применения; приложить подтверждающие документы о выручке.
• Настроить мониторинг дохода ежемесячно: при приближении к 20 млн ₽ подготовить выбор ставки — 5%, 7% или 22%.
• Проверить, как маркетплейс выставляет счета-фактуры на комиссию: НДС в комиссии при освобождении — невозмещаемый расход, учесть в цене.
• При превышении 20 млн ₽ — незамедлительно определить ставку и уведомить налоговую; просрочка ведёт к штрафу 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Как маркетплейсы обрабатывают НДС продавца: операционные детали

Каждый крупный маркетплейс имеет собственную систему учёта НДС-статуса продавца. При регистрации личного кабинета площадка запрашивает систему налогообложения. Если вы указали УСН и применяете освобождение по ст. 145 — маркетплейс выставит покупателю кассовый чек без выделенного НДС от вашего имени (через ОФД площадки или ваш ОФД — зависит от условий договора).

Критически важный момент: если вы изменили налоговый статус (например, вышли за 20 млн ₽ и перешли на спецставку 5%), необходимо незамедлительно уведомить маркетплейс и обновить данные в личном кабинете. Площадка формирует кассовые чеки и отчёты исходя из актуального статуса продавца. Несовпадение между вашим реальным статусом плательщика НДС и данными в системе маркетплейса создаёт расхождения, которые могут привлечь внимание налоговой при камеральной проверке (ст. 88 НК РФ).

Отдельная история — возвраты. Когда покупатель возвращает товар, маркетплейс корректирует отчёт о продажах. Если вы плательщик НДС по спецставке 5%, возврат уменьшает вашу налоговую базу в том периоде, когда возврат оформлен. Если применяете освобождение — НДС при возврате не фигурирует. Путаница возникает у продавцов, которые меняли статус в середине года: возвраты по «освобождённым» продажам и «ставочным» продажам учитываются по-разному.

Выбор ставки: как посчитать, что выгоднее

Если вы перешагнули 20 млн ₽ и освобождение недоступно, ключевой вопрос — какую ставку выбрать. Упрощённая формула: если доля «входного» НДС (НДС от поставщиков, которые его предъявляют) превышает определённый порог от выручки, то 22% с вычетом выгоднее, чем 5% без вычета.

Грубо: при ставке 5% вы платите 5% с полного оборота без каких-либо вычетов. При ставке 22% — платите 22% с оборота, но вычитаете входной НДС. Если входной НДС составляет, допустим, 15% от выручки — ваша фактическая нагрузка при 22% будет примерно 22% - 15% = 7% от оборота. Это больше, чем 5%. Но если входной НДС — 20% от выручки, фактическая нагрузка при 22% будет 22% - 20% = 2%, что меньше 5%.

Для маркетплейс-продавца в типичном сценарии (закупка у российских оптовиков на ОСНО, высокомаржинальный товар) входной НДС часто составляет 15–18% от выручки. В этом случае спецставка 5% нередко предпочтительнее. Но если вы работаете с импортным товаром, где НДС уплачен на таможне, или активно инвестируете в рекламу через агентства на ОСНО — расчёт может показать иное.

Помните: выбор спецставки привязывает вас на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Если в первый год вы выбрали 5%, а через полгода поняли, что с 22% было бы выгоднее — изменить решение не получится до истечения 12 кварталов. Единственное исключение — однократный отказ от спецставки в течение 4 налоговых периодов для тех, кто впервые перешёл на применение спецставки (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Используйте это окно осознанно.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.