Освобождение от НДС по ст. 145: клининг

14 мая 2026

Кого касается реформа НДС 2026 и при чём тут клининг

С 2025 года упрощенцы впервые стали плательщиками НДС — это установил 176-ФЗ от 12.07.2024. С 1 января 2026 года к этому добавилась ставка 22% по 425-ФЗ от 28.11.2025 для тех, кто работает на общей системе. Для бизнеса на УСН реформа выглядит иначе: порог освобождения составляет 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ). Если доход ниже порога — вы вправе не платить НДС вообще.

Клининговый бизнес попадает в зону особого внимания по нескольким причинам. Во-первых, значительная часть клинингового рынка — малые предприятия и ИП на УСН, выручка которых колеблется вблизи нового порога. Во-вторых, клиенты (управляющие компании, офисные центры, торговые сети) нередко требуют счет-фактуру с НДС — и тогда вопрос выбора режима становится вопросом сохранения контракта. В-третьих, структура затрат клинингового бизнеса — преимущественно труд и расходные материалы — определяет, насколько выгоден тот или иной режим НДС.

Главное возражение, которое мы слышим от владельцев клининговых компаний: «Я на упрощёнке — меня это не касается». Это заблуждение. 176-ФЗ прямо распространил обязанность платить НДС на упрощенцев. Вопрос только в том, подпадаете ли вы под освобождение или обязаны выбирать ставку. И этот выбор нужно сделать осознанно, а не по умолчанию.

Шаг 1. Проверьте, имеете ли вы право на освобождение по ст. 145

Условие одно: доход за предыдущий календарный год не должен превышать 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). Для ИП: с 2026 года проценты по банковским вкладам не учитываются в этом пороге при доходе до 60 млн рублей за 2025 год — это установил 104-ФЗ от 25.04.2026. Для организаций такое исключение не предусмотрено.

Что включается в «доход» для целей ст. 145: выручка от реализации товаров, работ и услуг. Для клинингового бизнеса — это оплата за уборку, дезинфекцию, мойку окон, клининг после ремонта. Субаренда помещений или иная выручка вне основной деятельности также учитывается.

Дополнительное ограничение: освобождение по ст. 145 недоступно плательщикам, которые в соответствующем периоде реализовывали подакцизные товары (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ). Клинговые компании, как правило, к этому не относятся — чистящие средства и моющие вещества подакцизными не являются. Но если в вашем обороте есть иные товары (например, алкогольсодержащие средства в отдельных видах) — уточните статус по действующей редакции ст. 181 НК РФ.

Шаг 2. Сравните варианты: освобождение, ставка 5%, ставка 7% или 22%

Если доход за прошлый год превысил 20 млн рублей — освобождение по ст. 145 недоступно, и вы обязаны выбрать ставку. Если не превысил — вы вправе выбрать освобождение или добровольно платить НДС по спецставке.

Актуальные параметры на 2026 год (с учётом дефлятора 1,090 по приказу МЭР от 06.11.2025 № 734):

Освобождение по ст. 145

Доход за прошлый год до 20 млн руб. НДС не начисляется. Входящий НДС к вычету не принимается — включается в расходы. Счета-фактуры выставляются с отметкой «Без налога (НДС)». Декларация по НДС, как правило, не подаётся.

Спецставка 5% (расч. 5/105)

Доход в 2026 году до 272,5 млн руб. (п. 8–9 ст. 164 НК РФ). Вычеты по входящему НДС не применяются. Связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Выгодна при низкой доле «входящего» НДС в расходах.

Спецставка 7% (расч. 7/107)

Доход в 2026 году до 490,5 млн руб. (п. 8–9 ст. 164 НК РФ). Вычеты по входящему НДС также не применяются. Связывает на 12 последовательных кварталов. Актуальна при доходе в диапазоне 272,5–490,5 млн руб.

Общая ставка 22% (расч. 22/122)

По п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ, с 01.01.2026. Вычеты по входящему НДС от поставщиков применяются в полном объёме. Выгодна при высокой доле затрат с НДС. Требует полноценного учёта и декларации.

Для клинингового бизнеса с выручкой до 20 млн рублей практика обычно склоняется к освобождению по ст. 145: доля поставщиков-плательщиков НДС в затратах невелика (уборочные расходные материалы часто закупаются у малых поставщиков), а административная нагрузка на НДС-учёт существенна. Однако если ключевые клиенты требуют счет-фактуру с НДС для собственного вычета — потеря контракта может перевесить налоговую экономию. Это нужно считать отдельно по каждой ситуации.

Шаг 3. Подайте уведомление об освобождении — правильно и вовремя

Уведомление об использовании права на освобождение по ст. 145 подаётся в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого применяется освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ). Опоздание означает, что освобождение не действует — и НДС нужно было начислять с 1-го числа месяца.

Форма уведомления утверждена ФНС — уточните актуальную версию в вашей инспекции или в личном кабинете налогоплательщика. К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие размер выручки: для организаций и ИП на УСН это выписка из книги учёта доходов и расходов. Если вы ведёте полноценный бухгалтерский учёт — дополнительно выписку из баланса и отчёта о финансовых результатах.

Важный момент для упрощенцев, которые стали плательщиками НДС с 2025 или 2026 года: если вы не подали уведомление об освобождении, считается, что вы обязаны платить НДС. «Молчание» в данном случае не освобождает, а наоборот — влечёт обязанность исчислять налог и риск штрафа за неуплату по п. 1 ст. 122 НК РФ (20% от недоимки) или по п. 3 ст. 122 НК РФ при наличии умысла (40%).

Шаг 4. Выстройте учёт на период освобождения

Освобождение по ст. 145 не освобождает от всех обязанностей плательщика НДС — только от обязанности начислять и уплачивать налог. Что остаётся обязательным:

• Выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)» при каждой реализации (ст. 168 НК РФ). Пропуск счета-фактуры лишает покупателя возможности учесть расход корректно и создаёт риск претензий.
• Вести журнал учёта выставленных счетов-фактур (если ведёте посредническую деятельность) и книгу продаж.
• Включать входящий НДС от поставщиков в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг — к вычету он не принимается (п. 2 ст. 170 НК РФ).
• Ежемесячно контролировать выручку: если за любые три последовательных календарных месяца она превысит 2 млн рублей (п. 5 ст. 145 НК РФ), освобождение утрачивается. С 1-го числа месяца превышения вы обязаны исчислять НДС.
• По истечении 12 месяцев подтвердить право на освобождение (или продлить его) документами, свидетельствующими о соблюдении лимита выручки (п. 4 ст. 145 НК РФ).

Отдельный вопрос — восстановление НДС при переходе на освобождение. Если до перехода вы применяли общую систему и принимали НДС к вычету, при переходе на освобождение его нужно восстановить по остаткам ТМЦ и ОС (п. 8 ст. 145, ст. 170 НК РФ). Для клинингового бизнеса это прежде всего остатки расходных материалов на складе и, при наличии, оборудование (мойки высокого давления, промышленные пылесосы). Сумму восстановленного НДС включите в прочие расходы.

Матрица сценариев: как это работает для клинингового бизнеса

Типичные ошибки клинингового бизнеса при переходе

Первая и самая частая: не подали уведомление об освобождении — и по умолчанию стали плательщиками НДС без учёта и деклараций. Результат — недоимка, штраф 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ) и пени. При этом исправить ситуацию задним числом крайне сложно: налоговый орган не обязан признавать освобождение без уведомления, даже если выручка позволяла его применять.

Вторая ошибка: выбрали спецставку 5% — и не учли, что она связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Уже через квартал пришли крупные клиенты-юрлица с требованием полного НДС, но сменить ставку нельзя. Единственное исключение — «окно однократного отказа» для впервые перешедших: 4 налоговых периода по 425-ФЗ.

Третья ошибка: перешли на освобождение и перестали выставлять счета-фактуры совсем. Это нарушение ст. 168 НК РФ — счёт-фактура с отметкой «Без налога (НДС)» обязателен. Без него покупатель не может корректно отразить расход, а у вас возникает риск претензий.

Четвёртая ошибка: не восстановили НДС по остаткам материалов и оборудования при переходе на освобождение. Если ранее принимали НДС к вычету по закупкам расходников или оборудования — при переходе обязаны восстановить соответствующую сумму (п. 8 ст. 145 НК РФ).

Шаг 5. Ежегодное подтверждение и пересмотр выбора

По истечении 12 месяцев применения освобождения необходимо направить в налоговый орган документы, подтверждающие, что выручка за этот период не превысила установленный лимит, и уведомление о продлении освобождения или об отказе от него (п. 4 ст. 145 НК РФ). Срок — не позднее 20-го числа следующего месяца.

Если в течение года выручка превысила 2 млн рублей за любые три последовательных месяца (п. 5 ст. 145 НК РФ) — освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. НДС нужно исчислить и уплатить за весь этот месяц, а затем выбрать ставку. Уплата НДС производится тремя равными частями, не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истёкшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Декларация подаётся электронно до 25-го числа после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Важно также следить за годовым порогом в 20 млн рублей для целей права на освобождение в следующем году. Порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет (закон лета 2026, законопроект № 1256655-8); конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY]. На 2026–2028 годы ориентируйтесь на 20 млн рублей как рабочий лимит.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки вашей конкретной ситуации обратитесь к специалисту.