Освобождение от НДС по ст. 145: как выбрать ставку
Если ваш доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб., вы вправе применить освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ и не платить налог вовсе. Если выручка выше — выбирайте между пониженными ставками 5% или 7% (ст. 164 НК РФ) и стандартной ставкой 22%. Выбор зависит от доли входящего НДС в ваших затратах: чем она выше, тем выгоднее работать по ставке 22% с вычетами. Ниже — разбор каждого варианта с числами и шагами.
Почему упрощенцы стали плательщиками НДС и кого это касается
С 2025 года бизнес на УСН признан плательщиком НДС — это закреплено в 176-ФЗ от 12.07.2024. Изменение затронуло всех, кто работает на упрощённой системе: теперь вопрос не «буду ли я платить НДС», а «какой режим выбрать». Широко распространено заблуждение, что «упрощенцев НДС не касается». Касается — и с конкретными цифрами.
С 1 января 2026 года вступили в силу поправки 425-ФЗ от 28.11.2025: основная ставка НДС выросла до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ), а порог освобождения по ст. 145 для упрощенцев установлен на уровне 20 млн руб. дохода за предыдущий год. Именно этот порог определяет, есть ли у вас возможность полностью выйти из-под НДС — без ставок, без деклараций, без счетов-фактур.
Законопроект № 1256655-8, принятый летом 2026 года, заморозил порог на уровне 20 млн руб. на несколько лет. Дальнейшее снижение до меньших значений отложено — конкретные годы и суммы уточняются [VERIFY]. Для вашего планирования это означает: порог в 20 млн руб. стабилен на ближайшую перспективу.
Три варианта режима НДС для упрощенца: освобождение или ставка
После того как 176-ФЗ сделал упрощенцев плательщиками НДС, для них предусмотрен выбор из трёх сценариев. Ни один из них не применяется «по умолчанию» автоматически без вашего осознанного действия.
Первый вариант: освобождение по ст. 145 НК РФ. Доступен, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб. Вы не начисляете НДС, не выставляете счета-фактуры, не сдаёте декларацию по НДС. Входной НДС к вычету не принимается — он входит в стоимость ваших затрат. Это наиболее простой вариант администрирования, подходящий для бизнеса с небольшой выручкой и незначительными входящими затратами с НДС.
Второй вариант: пониженная ставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Применяется при доходе от 20 млн руб. до 272,5 млн руб. (с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Расчётная ставка — 5/105. Счета-фактуры выставляются, декларация сдаётся. Вычеты входного НДС недоступны — он включается в стоимость. Ставка связывает вас на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ), отказаться досрочно нельзя.
Третий вариант: пониженная ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Применяется при доходе от 272,5 млн руб. до 490,5 млн руб. Расчётная ставка — 7/107. Логика та же: счета-фактуры, декларация, без вычетов, 12 кварталов фиксации. При превышении лимита 490,5 млн руб. упрощенец утрачивает право на УСН и переходит на ОСНО со стандартной ставкой 22%.
Важный нюанс для тех, кто впервые переходит на НДС с 2026 года: 425-ФЗ предусмотрел однократное «окно отказа» — вы вправе отказаться от выбранной пониженной ставки в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Это один шанс скорректировать выбор, если расчёты оказались неверными.
Как выбрать ставку: финансовая математика без формул
Ключевой критерий выбора между освобождением, ставкой 5% и ставкой 22% — доля входящего НДС в ваших затратах. Логика простая: при ставке 5% или 7% вы не можете принять входной НДС к вычету, он увеличивает ваши расходы. При ставке 22% вычеты доступны, и если входящий НДС значителен, работа по ставке 22% может оказаться выгоднее, чем по 5%.
Рассмотрим упрощённый расчёт. Предположим, выручка компании — 150 млн руб. в год, входящие затраты с НДС (товары, материалы, услуги поставщиков на ОСНО) — 80 млн руб. без НДС.
При ставке 5%: НДС к уплате = 150 млн × 5/105 = примерно 7,1 млн руб. Входящий НДС (80 млн × 22%) = 17,6 млн руб. — этот НДС не вычитается, а ложится в расходы. Итого налоговая нагрузка по НДС — 7,1 млн руб., но реальный «входной» НДС в затратах не компенсируется.
При ставке 22%: НДС к уплате = 150 млн × 22% = 33 млн руб. Вычет = 17,6 млн руб. НДС к уплате в бюджет = 33 – 17,6 = 15,4 млн руб. Если входящий НДС велик, ставка 22% с вычетами может быть сопоставима или даже выгоднее, чем 5% без вычетов.
Формула для оценки «точки безразличия» (порог, при котором ставка 5% и 22% равнозначны) зависит от соотношения выручки и входящих затрат с НДС. Её правильный расчёт требует данных по конкретной структуре бизнеса. Приведённые цифры — иллюстративные; ваш вариант считайте на основе реальных данных бухгалтерского учёта.
Дополнительный фактор: покупатели на ОСНО. Если ваши основные клиенты — компании на общей системе, им важно получать НДС к вычету. При освобождении по ст. 145 и при ставке 5% с невозможностью для них принять вычет в привычном объёме вы можете потерять часть клиентской базы или вынуждены будете снижать цену. При ставке 22% покупатель получает полноценный вычет 22% — это конкурентное преимущество на B2B-рынке.
Вы подбираете режим НДС для своего бизнеса на УСН? Структура затрат и клиентская база определяют, какой вариант выгоднее именно для вас. Ошибка в выборе ставки фиксируется на 12 кварталов — скорректировать её можно только однажды, в окно из 4 периодов.
Бюро «НДСНИК» помогает рассчитать финансовую модель по каждому варианту и выбрать оптимальный режим до момента, когда выбор станет необратимым.
Получить консультацию по выбору ставкиПорядок применения освобождения по ст. 145: уведомление и документы
Освобождение по ст. 145 НК РФ носит уведомительный, а не разрешительный характер. Это означает: налоговый орган не выдаёт разрешение, вы направляете уведомление — и с указанного в нём момента освобождение применяется. Однако нарушение порядка уведомления создаёт риски: налоговый орган вправе отказать в применении освобождения за период, если документы поданы с нарушением.
Для подтверждения права на освобождение нужно представить документы, подтверждающие размер выручки за предшествующий год. Для упрощенцев это прежде всего выписка из книги учёта доходов и расходов. Срок направления уведомления — не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение. Форму уведомления и актуальный регламент подачи уточните по действующим разъяснениям ФНС [VERIFY].
Важный практический момент: 104-ФЗ от 25.04.2026 установил, что проценты по банковским вкладам не учитываются в доходе при расчёте порога 20 млн руб. — для ИП с доходом не более 60 млн руб. за 2025 год. Если у вас есть депозиты и вы ИП, это правило может позволить вам остаться в рамках порога освобождения.
После получения освобождения обязанность выставлять счета-фактуры исчезает. В первичных документах вы указываете «без НДС». Налоговую декларацию по НДС сдавать не нужно — за исключением случаев, когда вы выступаете налоговым агентом по НДС (например, при аренде государственного имущества или приобретении услуг у иностранных организаций). В этих случаях декларация подаётся в стандартные сроки: 25-го числа после окончания квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Матрица сценариев: ваша ситуация и оптимальный путь
- Сценарий 1. Выручка за предыдущий год — до 20 млн руб.
- Вы вправе применить освобождение по ст. 145 НК РФ. НДС не начисляете, счета-фактуры не выставляете, декларацию не сдаёте (кроме случаев налогового агентства). Входящий НДС — в стоимости затрат. Оптимально для сервисных бизнесов с небольшим объёмом входящих расходов с НДС и клиентами-физлицами или малым бизнесом на УСН.
- Сценарий 2. Выручка от 20 до 272,5 млн руб., клиенты преимущественно физлица или УСН
- Рассмотрите ставку 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). Нагрузка по НДС минимальна. Но помните: вычеты закрыты, ставка фиксируется на 12 кварталов. Если входящие затраты с НДС превышают 20–25% от выручки, просчитайте вариант 22% — он может оказаться сопоставимым или выгоднее.
- Сценарий 3. Выручка от 20 до 272,5 млн руб., клиенты — компании на ОСНО
- Взвесьте ставку 22% с вычетами: покупатели получают полноценный вычет, вы сохраняете конкурентную позицию. Разница в НДС к уплате при наличии крупных входящих затрат может быть меньше, чем кажется. Проведите расчёт до момента выбора — после начала применения ставки изменить её можно только однажды в окно 4 периодов.
- Сценарий 4. Выручка от 272,5 до 490,5 млн руб.
- Освобождение и ставка 5% недоступны. Применяется ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Вычеты по-прежнему закрыты. Период фиксации — 12 кварталов. Следите за тем, чтобы выручка не превысила 490,5 млн руб.: пересечение этого лимита означает утрату права на УСН и переход на ОСНО со ставкой 22% и полными вычетами.
Типичные ошибки при выборе режима НДС на УСН
Практика показывает несколько устойчивых ошибок, которые совершают упрощенцы при первом столкновении с НДС-реформой.
Ошибка первая: откладывание решения. Некоторые предприниматели занимают позицию «разберёмся, когда придут с проверкой». Между тем выбор ставки — не разовое уведомление, а системное решение, которое влияет на ценообразование, договорную базу и учёт. Если выбор не сделан осознанно, налоговый орган вправе применить расчётный метод, и это редко оказывается в вашу пользу.
Ошибка вторая: недооценка правила 12 кварталов. Пониженные ставки 5% и 7% связывают вас на три года (12 последовательных кварталов, п. 9 ст. 164 НК РФ). Предприниматели, выбравшие 5% и затем обнаружившие, что работают преимущественно с клиентами на ОСНО, оказываются в ситуации ценовой неконкурентоспособности без возможности быстро изменить режим. Окно отказа — 4 периода — даётся один раз.
Ошибка третья: игнорирование структуры входящих затрат. Самое распространённое заблуждение: «ставка 5% — это всегда дешевле, чем 22%». Это верно только при низкой доле входящего НДС. Торговые компании с высокой долей поставщиков на ОСНО нередко выгоднее смотрятся именно на ставке 22% с вычетами.
Ошибка четвёртая: переход без пересмотра договорной базы. Если вы работали на УСН без НДС, а теперь переходите в режим с НДС, существующие договоры могут не содержать НДС-оговорки. Без пересмотра договоров возникает риск конфликта с покупателями: вы выставляете счёт-фактуру с НДС, а договор предусматривает фиксированную цену без НДС. Обновите договоры до момента начала применения ставки.
Из практики бюро
К нам обратился предприниматель на УСН, оказывающий консалтинговые услуги. Выручка за 2025 год — 18 млн руб. Он был уверен, что НДС его не касается, и не предпринимал никаких действий. Однако в начале 2026 года часть клиентов на ОСНО начала требовать счета-фактуры, угрожая расторжением договоров.
Анализ показал: при доходе 18 млн руб. предприниматель имел право на освобождение по ст. 145 НК РФ. Мы помогли подготовить уведомление и документы, подтверждающие выручку, а также скорректировать договорную базу с формулировкой «без НДС на основании ст. 145 НК РФ». В результате клиент сохранил всех контрагентов и избежал необходимости платить налог.
Характерная деталь: если бы предприниматель с выручкой 18 млн руб. не уведомил об освобождении и при этом выставил хотя бы один счёт-фактуру с НДС, он был бы обязан уплатить этот НДС в бюджет — даже находясь в рамках порога освобождения.
- Проверьте доход за предыдущий год: если не превышает 20 млн руб. — вы в праве на освобождение по ст. 145 НК РФ.
- Определите долю входящих затрат с НДС в общем объёме расходов — это ключевой параметр выбора между ставками.
- Проанализируйте клиентскую базу: если преобладают компании на ОСНО, рассмотрите ставку 22% с вычетами.
- Пересмотрите договорную базу и шаблоны счетов-фактур с учётом выбранного режима до момента его начала.
- Подготовьте и направьте уведомление об освобождении (или выборе ставки) в налоговый орган в установленный срок.
Особенности учёта и отчётности при разных режимах
Вне зависимости от выбранного режима обязанности по учёту различаются принципиально. Понимание этих различий позволит вам заранее выстроить правильную учётную систему и не тратить время на исправление ошибок задним числом.
При освобождении по ст. 145: книга продаж и книга покупок не ведутся, декларация по НДС не сдаётся (кроме агентских случаев). Документооборот упрощён: накладные, акты, УПД с пометкой «без НДС». Ведите книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) в стандартном режиме — она понадобится для ежегодного подтверждения права на освобождение.
При ставке 5% или 7%: ведётся книга продаж, счета-фактуры выставляются по каждой реализации. Книга покупок не ведётся — входящий НДС к вычету не принимается. Декларация по НДС подаётся ежеквартально в электронном виде до 25-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
При ставке 22%: полноценный НДС-учёт — книги продаж и покупок, счета-фактуры, декларация в те же сроки. Зато доступны вычеты по ст. 171–172 НК РФ, и при превышении суммы вычетов над суммой начисленного НДС возникает право на возмещение по ст. 176 НК РФ. Это актуально для компаний с большим объёмом закупок.
Раздельный учёт нужен только в случае, если вы совмещаете облагаемые и необлагаемые операции (например, часть услуг льготируется по ст. 149 НК РФ). Для большинства упрощенцев, перешедших на единый НДС-режим, раздельный учёт не требуется.
«Я на упрощёнке — НДС меня не касается»
Это самое распространённое заблуждение среди предпринимателей на УСН в 2026 году. С момента вступления в силу 176-ФЗ от 12.07.2024 все упрощенцы признаны плательщиками НДС — без исключений. Разница лишь в том, какой режим применяется: освобождение по ст. 145 (для тех, кто в пороге 20 млн руб.) или одна из ставок.
Бездействие не является нейтральным: если вы не уведомили об освобождении и не заявили о выборе ставки, налоговый орган вправе доначислить НДС расчётным методом. Штраф за неуплату — 20% от недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ), при установленном умысле — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ). Это реальные деньги, а не абстрактный риск.
Выбор режима НДС — это решение, которое влияет на ценообразование, учёт и отношения с клиентами на ближайшие три года. Ставка 5% фиксируется на 12 кварталов, изменить её в период действия можно только в окно из 4 периодов — однократно.
Если вы ещё не сделали этот выбор осознанно — сейчас правильный момент. Бюро «НДСНИК» разберёт вашу структуру доходов и расходов, посчитает налоговую нагрузку по каждому варианту и поможет выбрать режим, не создавая рисков на будущее.
Разобрать ситуацию с переходом на НДСЧасто задаваемые вопросы
1. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Если вы применяете освобождение по ст. 145 НК РФ, счета-фактуры выставлять не нужно — достаточно обычных первичных документов. Если вы выбрали пониженную ставку 5% или 7%, счета-фактуры обязательны в стандартном порядке: покупатель получает право на вычет, а вы — обязанность вести книгу продаж. При основной ставке 22% с 1 января 2026 года правила выставления счетов-фактур стандартные согласно ст. 169 НК РФ.
2. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
Нет. При выборе пониженных ставок 5% или 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ) входной НДС к вычету не принимается — он включается в стоимость товаров, работ или услуг. Это ключевое отличие от работы по ставке 22%, при которой вычеты доступны в полном объёме по правилам ст. 171–172 НК РФ. Выбирая ставку, заранее просчитайте, насколько значительны ваши входящие затраты с НДС.
3. Как перейти на НДС без ошибок?
Проверьте выручку за предыдущий год: если она не превысила 20 млн руб. (порог по п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ), вы вправе применить освобождение — и НДС не платить. Если выручка выше, определите диапазон: до 272,5 млн руб. — ставка 5%, от 272,5 до 490,5 млн руб. — ставка 7%, свыше — стандартная ставка 22%. Сделайте финансовую модель по каждому варианту, уведомите налоговый орган в установленный срок и обеспечьте учёт с первого дня нового режима.
4. Как уведомить об освобождении от НДС?
Освобождение по ст. 145 НК РФ носит уведомительный характер: вы направляете в налоговый орган уведомление и подтверждающие документы (выписку из книги учёта доходов и расходов с данными о выручке). Срок направления уведомления — не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого применяется освобождение. Конкретную форму уведомления и порядок её подачи уточните по актуальным разъяснениям ФНС [VERIFY].
5. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог освобождения УСН от НДС по ст. 145 установлен на уровне 20 млн руб. дохода за предыдущий год (176-ФЗ в ред. 425-ФЗ). Пониженные ставки 5% и 7% для упрощенцев сохраняются (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Лимиты применения ставок с учётом дефлятора 1,090 составляют 272,5 млн руб. для ставки 5% и 490,5 млн руб. для ставки 7%.
6. Что будет, если ничего не делать и пропустить выбор ставки?
Если упрощенец не уведомит об освобождении и не заявит о выборе пониженной ставки, налоговый орган вправе применить расчётную ставку или потребовать уплаты НДС по стандартным правилам. Пропуск сроков лишает вас права на льготный режим в текущем периоде. Штраф за неуплату — 20% от суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ), при умысле — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Налоговое законодательство изменяется — уточняйте актуальные параметры по действующей редакции НК РФ или в бюро «НДСНИК».