Освобождение от НДС по ст. 145: IT-разработка
· Наталья Свияжская
Если доход IT-компании или ИП-разработчика за предыдущий год не превысил 20 млн ₽ — с 2026 года действует освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ (176-ФЗ в ред. 425-ФЗ). Это означает: не начислять НДС на выручку, не сдавать декларацию по НДС, не выставлять счета-фактуры с налогом. Упрощёнка больше не защищает от НДС автоматически — нужно зафиксировать своё положение и выбрать правильный сценарий.
Почему IT на УСН оказался в зоне НДС с 2026 года
До 2025 года упрощённая система налогообложения полностью закрывала вопрос НДС: плательщики УСН его не платили. С 1 января 2025 года это изменилось: 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал упрощенцев плательщиками НДС. С 1 января 2026 года добавилось ещё одно изменение — основная ставка выросла до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025).
Для IT-бизнеса это ощутимо: разработка ПО, техническая поддержка, SaaS-сервисы, веб-разработка и смежные услуги — всё это подпадает под общие правила НДС, если нет оснований для освобождения. Отдельная льгота по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ (реализация исключительных прав на ПО, баз данных, лицензионных прав) — существует, но её периметр ограничен и требует отдельной квалификации каждой операции.
Главный защитный инструмент для небольших IT-компаний — освобождение по ст. 145 НК РФ. Порог: доход за предыдущий год не превысил 20 млн ₽ (п. 1 ст. 145, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ). Порог заморожен на уровне 20 млн ₽ на несколько лет; конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].
Кому освобождение по ст. 145 доступно, а кому — нет
- Доход за предыдущий год — до 20 млн ₽
- Освобождение по ст. 145 НК РФ доступно. Нужно своевременно уведомить налоговый орган. НДС на выручку не начисляется, декларация по НДС не подаётся, вычет «входного» НДС недоступен — суммы включаются в расходы.
- Доход за предыдущий год — от 20 млн до 272,5 млн ₽
- Освобождение недоступно. Доступна спецставка 5% (расч. 5/105) по пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ. Лимит с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год — 272,5 млн ₽. Выбор ставки связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164). Вычет «входного» НДС при спецставке недоступен.
- Доход за предыдущий год — от 272,5 млн до 490,5 млн ₽
- Доступна спецставка 7% (расч. 7/107) по пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ. Лимит на 2026 год — 490,5 млн ₽. Те же ограничения: 12 кварталов, нет вычета. Выше — стандартная ставка 22% с правом на вычет.
Важный нюанс для IT: если компания реализует как льготируемые операции (пп. 26 п. 2 ст. 149 — лицензионные права), так и облагаемые (разработка на заказ, техподдержка без передачи прав), возникает обязанность вести раздельный учёт по ст. 170 НК РФ. При наличии освобождения по ст. 145 раздельный учёт фактически упрощается, но при переходе на спецставку — усложняется.
Если вы не уверены, подпадает ли ваш IT-бизнес под порог 20 млн ₽ и какой сценарий выгоднее, — разберём вашу структуру дохода и поможем зафиксировать позицию до следующего квартала. Спецставка 5% или 7% связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ): переиграть решение не получится.
Получить консультацию по ставкеКак работает освобождение по ст. 145 на практике: IT-кейс
Ситуация из практики. ИП — разработчик веб-сервисов на УСН «доходы». Доход за 2025 год — 17,4 млн ₽. С 1 января 2026 года формально становится плательщиком НДС. Клиент не предпринял никаких действий, считая, что «упрощёнка — значит без НДС».
На практике это означало: с января 2026 года ИП обязан уведомить налоговый орган об освобождении по ст. 145 НК РФ — иначе считается плательщиком НДС по ставке 22%. В ходе разбора ситуации было подготовлено уведомление с подтверждающими документами по выручке за 2025 год. Освобождение зафиксировано; декларация по НДС не подаётся; счета-фактуры клиентам — с отметкой «Без НДС».
Суммы в кейсе иллюстративны и обезличены.
Что нужно сделать IT-компании: пошаговый план
Освобождение по ст. 145 НК РФ не применяется автоматически — его нужно зафиксировать уведомлением. Порядок уведомления регулируется п. 3 ст. 145 НК РФ: уведомление подаётся в налоговый орган с подтверждением дохода за предыдущий год. Срок подачи — уточните по действующей редакции ст. 145 НК РФ [VERIFY].
- Проверить доход за предыдущий год: не превысил ли он 20 млн ₽ (п. 1 ст. 145, 425-ФЗ). Для ИП: проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге при доходе до 60 млн ₽ за 2025 год (104-ФЗ от 25.04.2026).
- Подготовить подтверждающие документы: книга учёта доходов и расходов, выписки, регистры УСН — в зависимости от требований п. 3 ст. 145 НК РФ.
- Подать уведомление об освобождении в налоговый орган. Срок [VERIFY] — уточнить по текущей редакции ст. 145.
- Скорректировать шаблоны первичных документов: в счетах и актах — «Без НДС»; счёт-фактуру с выделенным налогом не выставлять.
- Убедиться, что все операции квалифицированы корректно: разработка на заказ, лицензионные права, техподдержка — разные режимы по ст. 149 и ст. 145 НК РФ.
Частое возражение: «Меня это не касается — я на упрощёнке».
С 2025 года это не так. 176-ФЗ прямо включил плательщиков УСН в число плательщиков НДС. Освобождение по ст. 145 — не автоматический статус, а заявительный режим. Если не уведомить — налоговая считает вас плательщиком по ставке 22% с момента превышения порога или с начала года. Риск: доначисление НДС сверх цены договора за весь период без уведомления.
Что даёт бюро «НДСНИК» IT-бизнесу при переходе
Переход 2026 года — не разовая задача. Это смена режима, которая затрагивает договоры с клиентами, структуру ценообразования, счета-фактуры и налоговый учёт. Для IT-компаний дополнительный слой сложности — квалификация операций: что льготируется по ст. 149, что подпадает под ст. 145, а где нужна стандартная ставка.
Бюро работает в трёх направлениях. Первое — диагностика: разбираем структуру выручки, определяем реальный порог и доступные сценарии. Второе — документация: готовим уведомление, подтверждающие регистры, шаблоны первичных документов под выбранный режим. Третье — сопровождение: контролируем момент превышения порога в течение года, чтобы своевременно перейти на спецставку без нарушения сроков.
Первый квартал 2026 года уже идёт. Если уведомление об освобождении не подано, а доход не превысил 20 млн ₽ — риск доначислений растёт с каждым месяцем без фиксации статуса. Разберём вашу ситуацию и подготовим пакет документов.
Разобрать ситуациюЧастые вопросы
1. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Если вы применяете освобождение по ст. 145 НК РФ, выставлять счета-фактуры с выделенным НДС не нужно. При этом допустимо выставлять счёт-фактуру с пометкой «Без НДС». Если же вы выбрали спецставку 5% или 7%, счёт-фактура обязателен — с указанием применяемой ставки.
2. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года основная ставка НДС выросла до 22% (425-ФЗ от 28.11.2025). Для упрощенцев с доходом за предыдущий год до 20 млн ₽ действует освобождение по ст. 145 НК РФ. Те, кто превысил порог, платят НДС по ставке 22%, либо могут выбрать спецставку 5% или 7% при соблюдении лимитов по п. 8 ст. 164 НК РФ.
3. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ означает, что компания или ИП не начисляет и не уплачивает НДС с выручки, не сдаёт декларацию по НДС и не обязана выставлять счета-фактуры с налогом. Вычет «входного» НДС при этом недоступен: суммы налога включаются в стоимость приобретённых товаров и услуг.
4. Как уведомить об освобождении от НДС?
Порядок уведомления об освобождении по ст. 145 НК РФ регулируется п. 3 ст. 145. Уведомление подаётся в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого применяется освобождение, с подтверждающими документами. Конкретный срок и перечень документов — уточните по действующей редакции ст. 145 НК РФ [VERIFY].
5. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Выбор ставки зависит от дохода за предыдущий год. Если доход не превысил 20 млн ₽ — доступно освобождение по ст. 145. Если превысил, но не вышел за 272,5 млн ₽ — доступна ставка 5%. При доходах до 490,5 млн ₽ — ставка 7%. Выше — стандартная ставка 22% (с 01.01.2026 по 425-ФЗ). Спецставка связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ), поэтому решение стоит взвесить заранее.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются с учётом конкретных обстоятельств; для оценки вашей ситуации обратитесь к специалисту.