Освобождение от НДС по ст. 145: договоры и цены

Опубликовано: 3 мая 2026 · Автор: Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС

Почему освобождение касается вас, даже если вы на упрощёнке

Главное возражение, которое мы слышим от предпринимателей на УСН: «Меня это не касается — я на упрощёнке». Это было верно до 2025 года. С принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 ситуация изменилась принципиально: с 2025 года упрощенцы признаны плательщиками НДС. А с 01.01.2026 основная ставка поднялась до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025).

Единственный способ не платить НДС на УСН — применять освобождение по ст. 145 НК РФ. Оно доступно, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ). Порог зафиксирован на этом уровне на несколько лет — точные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY], но на 2026 год 20 млн руб. — твёрдая граница.

Освобождение по ст. 145 — не льгота в обычном смысле, а особый режим, требующий активных действий: уведомления, перестройки документооборота и работы с договорами. Если ничего не делать, инспекция начислит НДС по ставке 22% со всей выручки.

Шаг 1. Проверьте, есть ли у вас право на освобождение

Перед подачей уведомления убедитесь в трёх вещах.

Порог дохода. Суммируйте все доходы, учитываемые по УСН, за 2025 год. Если сумма не превысила 20 млн руб. — право на освобождение есть. С 2026 года в расчёт не включаются проценты по банковским вкладам для ИП с доходом не более 60 млн руб. за 2025 год (104-ФЗ от 25.04.2026) — это важно для тех, кто держит деньги на депозитах.

Исключения. Освобождение по ст. 145 не применяется при ввозе товаров на территорию России и при реализации подакцизных товаров (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ). Если у вас есть такие операции — они остаются облагаемыми, даже если по остальной деятельности вы применяете освобождение.

Сочетание с другими режимами. Если вы совмещаете УСН с патентом (ПСН), порог доходов для ПСН в 2026 году — также 20 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, 425-ФЗ). Доходы по обоим режимам суммируются для целей НДС-порога.

Шаг 2. Уведомите налоговую инспекцию

Освобождение не возникает автоматически — его нужно заявить. Уведомление подаётся в ИФНС по месту учёта не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начинаете применять освобождение. Форма уведомления и конкретный перечень прилагаемых документов — уточните по текущей редакции регламента [VERIFY], поскольку ФНС периодически обновляет порядок.

Стандартный пакет документов включает: выписку из книги учёта доходов и расходов (для УСН) или из книги продаж, подтверждающую размер выручки за предшествующий год. Для организаций на ОСНО дополнительно прилагается выписка из бухгалтерского баланса.

Что важно: просрочка уведомления не лишает права на освобождение автоматически — суды в целом признают, что это уведомительный, а не разрешительный порядок. Однако инспекция вправе доначислить НДС за период до подачи уведомления, поэтому лучше соблюдать установленный срок.

Период освобождения. После подачи уведомления освобождение применяется в течение 12 последовательных месяцев (ст. 145 НК РФ). По истечении этого периода вы вправе продлить освобождение или отказаться от него.

Шаг 3. Переоформите договоры и скорректируйте цены

Это самый чувствительный шаг для бизнеса на УСН. Проблема в том, что большинство договоров, заключённых до 2025 года, не содержали оговорки об НДС — упрощенцы не были его плательщиками. Теперь нужно привести договорную базу в соответствие с новым статусом.

Три варианта формулировки цены в договоре

Вариант 1: цена указана «с НДС» (например, из периода, когда контрагент работал на ОСНО)

Согласуйте дополнительное соглашение с формулировкой: «НДС не облагается на основании ст. 145 НК РФ. Цена договора составляет [сумма] без НДС». Иначе контрагент вправе требовать выставления счёта-фактуры с НДС, что создаст у вас обязанность уплатить налог по п. 5 ст. 173 НК РФ.

Вариант 2: цена указана «без НДС» или НДС не упоминается

Направьте контрагентам письменное уведомление об изменении налогового статуса с указанием, что с [дата] вы применяете освобождение по ст. 145 НК РФ и счета-фактуры с НДС не выставляются. Цену менять не нужно, но прозрачность снимает будущие споры.

Вариант 3: цена ранее включала НДС, и вы хотите её снизить

Снижение цены на сумму НДС — переговорный вопрос с контрагентом. Закон не обязывает вас уменьшать цену при переходе на освобождение. Однако покупатели-юрлица на ОСНО теряют право на вычет, что снижает привлекательность ваших товаров (услуг) для них. Это повод обсудить условия открыто.

Покупатели на ОСНО: потеря вычета. Главный коммерческий риск освобождения — ваши контрагенты на ОСНО теряют «входящий» НДС к вычету. Для них ваша цена фактически становится дороже на размер ставки. Это не нарушение закона, но влияет на конкурентоспособность. Часть бизнеса, ориентированная на корпоративных покупателей-плательщиков НДС, сознательно выбирает спецставку 5% или 7% именно для сохранения вычета у контрагентов.

Шаг 4. Перестройте документооборот

С даты начала освобождения порядок оформления первичных документов меняется.

Счета-фактуры. Вы вправе не выставлять счёт-фактуру покупателям-физлицам и по соглашению с покупателем-юрлицом (ст. 169 НК РФ). Если счёт-фактура всё же выставляется — в строке «Налоговая ставка» и «Сумма налога» делается пометка «Без НДС» без выделения суммы налога. Никогда не ставьте «0%» — это ставка 0% по ст. 164, а не освобождение.

УПД. Универсальный передаточный документ со статусом «1» (счёт-фактура + первичный документ) также оформляется с пометкой «Без НДС».

Книга продаж. Операции, освобождённые по ст. 145, в книгу продаж не включаются (или включаются с кодом операции, уточните актуальный порядок [VERIFY]). Декларацию по НДС при полном освобождении подавать не нужно — если нет облагаемых операций. Однако если хотя бы одна операция подпадает под НДС (например, ввоз или агентский НДС), декларацию подать придётся. Срок — 25-е число месяца, следующего за истёкшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Восстановление «входящего» НДС. Если до перехода на освобождение вы принимали НДС к вычету (например, работали на ОСНО), нужно восстановить его по остаткам товаров, материалов и основных средств, которые будут использоваться в деятельности без НДС. Восстановление производится в последнем налоговом периоде перед началом освобождения (ст. 170 НК РФ). Для УСН-переходников с 2025–2026 года актуальность этого правила зависит от предшествующей истории вычетов — уточните с бухгалтером.

• Проверить доход за предыдущий год — не более 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ, ред. 425-ФЗ)
• Подать уведомление в ИФНС до 20-го числа первого месяца применения освобождения
• Направить контрагентам уведомления об изменении статуса; оформить допсоглашения к договорам с НДС
• Перенастроить учётную систему: убрать НДС из счетов-фактур, изменить код операции
• Восстановить «входящий» НДС по остаткам ТМЦ и ОС (при наличии ранее принятых вычетов)
• Контролировать порог выручки ежеквартально: при превышении 20 млн руб. — немедленно уведомить инспекцию

Шаг 5. Контролируйте порог и готовьтесь к возможной утрате освобождения

Освобождение по ст. 145 утрачивается в двух случаях: добровольно (по истечении 12 месяцев) или принудительно — при превышении порога выручки в 20 млн руб. В последнем случае право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.

Утрата освобождения означает: с этой даты вы становитесь плательщиком НДС по общим правилам. Если к этому моменту вы уже выставляли счета-фактуры «Без НДС» — придётся выставить корректировочные или уплатить НДС сверх цены за свой счёт. Разрыв между ожиданиями покупателей и вашими новыми обязательствами — источник конфликтов, которые проще предотвратить договорной оговоркой.

Оговорка в договоре. Рекомендуемая формулировка: «Цена установлена без НДС в связи с применением Продавцом освобождения по ст. 145 НК РФ. При утрате права на освобождение Продавец уведомляет Покупателя в течение [VERIFY]-дневного срока, а НДС начисляется сверх цены договора». Конкретный срок уведомления — предмет переговоров с контрагентом.

Освобождение или спецставка: когда что выбрать

Освобождение по ст. 145 — не единственный вариант для УСН с доходом до 20 млн руб. Выбор делается с учётом структуры контрагентов и маржинальности.

Освобождение по ст. 145 (доход до 20 млн руб.)

Подходит, если большинство покупателей — физлица или малый бизнес на УСН, которым вычет НДС не нужен. Нулевая нагрузка по НДС, минимальный документооборот. Риск: при пересечении порога — резкий переход в режим плательщика НДС.

Спецставка 5% (доход от 20 до 272,5 млн руб. в 2026 году)

Выбирается добровольно при первом отчётном периоде. Даёт вашим контрагентам-юрлицам 5% «входящего» НДС к вычету, что выгоднее, чем «Без НДС». Вычеты по «входящему» НДС при спецставке не применяются (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). Связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).

Спецставка 7% (доход от 272,5 до 490,5 млн руб. в 2026 году)

Применяется при превышении лимита для ставки 5%. Вычеты также не предусмотрены (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор между 7% и 22% зависит от доли «входящего» НДС в затратах: если она высока — 22% с полным вычетом может быть выгоднее. Расчёт индивидуален.

Общая ставка 22% (любой доход, добровольно или принудительно)

Единственный вариант, при котором возможен полный вычет «входящего» НДС. Целесообразен при высокой доле НДС-затрат или при работе с крупными корпоративными покупателями-плательщиками НДС.

Обезличенный кейс: освобождение и переоформление договоров

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы актуальны на дату публикации; перед принятием решений проверьте действующую редакцию НК РФ или обратитесь к специалисту.