Освобождение от НДС по ст. 145: что изменилось в 2026
· Автор: Виктор Аршинов
С 1 января 2026 года упрощенцы платят НДС по умолчанию — это стандартная ситуация для сотен тысяч компаний и ИП. Если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей, вы вправе применить освобождение по ст. 145 НК РФ и не платить НДС вовсе. Если доход выше — выбор ставки (5%, 7% или 22%) определяет вашу нагрузку на годы вперёд. Ниже — конкретика: кому что положено, как это работает и что нужно сделать прямо сейчас.
Почему «я на упрощёнке» больше не освобождает от НДС
До 2025 года УСН и НДС существовали раздельно: упрощенцы не были плательщиками НДС в принципе. 176-ФЗ от 12.07.2024 изменил эту логику: с 1 января 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Не потому что они что-то нарушили, — просто законодатель изменил правила. Дальнейшую архитектуру достроил 425-ФЗ от 28.11.2025, действующий с 1 января 2026 года.
Теперь вопрос не «касается ли меня НДС», а «в каком режиме я его плачу — или использую освобождение». Это принципиальная разница: освобождение по ст. 145 НК РФ — не исключение из закона, а его законный инструмент. Пользоваться им нужно осознанно, а не случайно.
Три режима НДС для упрощенца в 2026 году: кто в какой попадает
Всё зависит от одного числа — дохода за предыдущий год. Точнее, от того, в какой диапазон он попадает.
- Доход за 2025 год до 20 млн рублей включительно
- Освобождение от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ — автоматически доступно. Нужно подать уведомление. НДС не начисляете, счета-фактуры с НДС не выставляете, декларацию не сдаёте (кроме случаев агентского НДС). Это самый простой вариант, если ваши покупатели не требуют входящий НДС к вычету.
- Доход за 2025 год от 20 млн до 272,5 млн рублей
- Попадаете в зону спецставок. Можете выбрать 5% без права на вычеты входящего НДС (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ) или 7% без права на вычеты (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Можно выбрать и стандартную ставку 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ) — тогда вычеты по ст. 171–172 НК РФ применяются в общем порядке. Выбранная спецставка связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).
- Доход за 2025 год от 272,5 до 490,5 млн рублей
- Спецставка только 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ) либо стандартная 22%. Лимит в 272,5 млн рублей рассчитан с учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 N 734). Доход выше 490,5 млн рублей — утрата права на УСН (ст. 346.12–346.13 НК РФ).
Порог 20 млн рублей для освобождения по ст. 145 НК РФ зафиксирован на несколько лет — законопроект N 1256655-8 (закон лета 2026) заморозил его снижение. Точные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY], но на 2026–2028 годы порог остаётся на уровне 20 млн рублей.
Вы не уверены, в какой диапазон попадает ваш бизнес или как правильно посчитать доход для сравнения с порогом? Это стандартный вопрос перехода, и в нём важно не ошибиться: выбор ставки фиксируется на 12 кварталов, а окно для смены позиции — только 4 налоговых периода по абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ.
Разобрать ситуациюОсвобождение по ст. 145: как оно работает и что нужно сделать
Освобождение не возникает само по себе. Его нужно заявить: подать уведомление в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, с которого вы хотите его применять, и приложить документы, подтверждающие размер доходов. Форму уведомления и точный перечень документов рекомендуем уточнить по актуальной редакции ст. 145 НК РФ — они могут меняться [VERIFY].
Пока действует освобождение, вы не начисляете НДС покупателям, не выставляете счета-фактуры с НДС и не принимаете входящий налог к вычету. Если в период освобождения выручка превысит установленный порог, право на освобождение утрачивается с первого числа месяца превышения, а НДС придётся восстановить. Это важно отслеживать в режиме реального времени, а не по итогам квартала.
- Посчитать фактический доход за 2025 год и сравнить с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
- Определить, кто ваши покупатели: если они плательщики НДС и берут вычеты — освобождение может им не понравиться, спецставка или стандартная ставка выгоднее в коммерческом смысле.
- Рассчитать долю входящего НДС в затратах: при высокой доле стандартная ставка 22% с вычетами может оказаться выгоднее спецставки 5% или 7%.
- Подать уведомление об освобождении до 20-го числа нужного месяца или зафиксировать выбор ставки.
- Настроить учёт: отдельный контроль выручки в период освобождения, чтобы не пропустить момент превышения порога.
Частое возражение: «Меня это не касается, я на упрощёнке»
Именно так думали многие в 2024 году — и оказались неподготовлены к 2025-му. УСН больше не защищает от НДС автоматически. Освобождение по ст. 145 НК РФ — это законный инструмент, но его нужно осознанно применить. Кто не разобрался с выбором до начала года, оказался на стандартной ставке 22% без права сразу её сменить.
Что нужно учесть при выборе: спецставка против стандартной
Спецставки 5% и 7% кажутся очевидным выбором — меньше процент, значит меньше платить. Но это работает только если у вас мало или нет входящего НДС в затратах. При спецставке вы не принимаете входящий НДС к вычету — это прямо следует из конструкции п. 8 ст. 164 НК РФ. Если закупаете товары или услуги с НДС на значительные суммы, «дешёвая» спецставка может оказаться дороже.
Стандартная ставка 22% (расчётная 22/122 по п. 3 ст. 164 НК РФ) позволяет применять вычеты в общем порядке по ст. 171–172 НК РФ. Для производственных компаний с высокой долей входящего НДС это нередко более выгодная позиция, несмотря на более высокий номинальный процент.
Ещё один фактор — ваши контрагенты. Покупатели на ОСНО принимают входящий НДС к вычету. Если вы применяете освобождение или спецставку, для них вы «дороже» на сумму НДС, которую они не смогут возместить. В b2b с крупными заказчиками это может означать потерю контракта или необходимость снижать цену.
Из практики бюро. Производственная компания на УСН с доходом 180 млн рублей в год изначально выбрала спецставку 5% — «чтобы не переплачивать». Через квартал выяснилось: доля входящего НДС в сырье и комплектующих составляет около 40% от оборота. Расчёт показал, что при стандартной ставке 22% с вычетами фактическая нагрузка была бы ниже. Сменить ставку сразу не получилось — спецставка связывает на 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Цена непросчитанного решения — три года повышенной нагрузки. Аналогичный расчёт для вашей ситуации занимает несколько часов работы специалиста и стоит значительно меньше, чем ошибка.
Выбор между освобождением, спецставкой и стандартной ставкой — это решение на 12 кварталов без права простого отката. Окно для однократного отказа — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ), и оно работает только в строго определённый момент. Если вы ещё не зафиксировали позицию или сомневаетесь в правильности сделанного выбора — разберём вашу ситуацию конкретно.
Получить консультациюКак мы помогаем с переходом
Бюро «НДСНИК» специализируется на НДС — это единственная область нашей работы. Переход с УСН на НДС в 2026 году — типовая задача, которую мы разбирали для разных структур бизнеса: торговля, производство, услуги, смешанная деятельность.
Наша работа по переходу строится в три шага. Первый — диагностика: считаем ваш доход по правилам ст. 145 НК РФ, определяем диапазон и доступные режимы. Второй — расчёт нагрузки: по каждой доступной ставке считаем фактическую нагрузку с учётом входящего НДС, структуры контрагентов и условий договоров. Третий — оформление: помогаем подать уведомление об освобождении или зафиксировать выбор ставки, проверяем учётную политику и настройки отчётности.
Мы не обещаем, что любой выбор окажется оптимальным — исход зависит от вашего бизнеса. Но мы помогаем принять решение с полным пониманием цифр, а не вслепую.
Частые вопросы
1. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
С 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС по 176-ФЗ от 12.07.2024. Если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ), можно получить освобождение. При доходе от 20 до 272,5 млн рублей — выбор между спецставками 5% или 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ) либо стандартной ставкой 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Доход выше 490,5 млн рублей означает утрату права на УСН.
2. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года по 425-ФЗ от 28.11.2025: основная ставка НДС повышена до 22% (расчётная 22/122), порог освобождения для упрощенцев установлен на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год, введено окно однократного отказа от спецставок на 4 налоговых периода. Спецставки 5% и 7% по 176-ФЗ действуют с 2025 года, их применение связывает на 12 последовательных кварталов.
3. Как уведомить об освобождении от НДС?
Для получения освобождения по ст. 145 НК РФ необходимо подать уведомление в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение, и приложить документы, подтверждающие размер выручки. Точный перечень документов и форму уведомления рекомендуем уточнить по текущей редакции ст. 145 НК РФ или у специалиста.
4. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
При выборе спецставки 5% или 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ) право на вычет входящего НДС не применяется — это прямо следует из конструкции нормы. При стандартной ставке 22% вычеты применяются в общем порядке по ст. 171–172 НК РФ. Перед выбором ставки важно просчитать, что выгоднее именно для вашей структуры затрат.
5. Как перейти на НДС без ошибок?
Ключевые шаги: рассчитать доход за предыдущий год и определить, попадаете ли под освобождение (порог — 20 млн рублей); если нет — выбрать ставку (5%, 7% или 22%) с учётом доли входящего НДС в затратах; настроить учёт и отчётность; подать уведомление об освобождении или зафиксировать выбранную ставку. Помните: спецставка связывает на 12 кварталов, а окно отказа — только 4 периода.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ, указанные в тексте, актуальны на дату публикации — 2 мая 2026 года. Перед принятием решений рекомендуем проверить действующую редакцию закона.