Освобождение от НДС по ст. 145: автобизнес
· Виктор Аршинов, эксперт по НДС
Если доход вашего автобизнеса на УСН за 2025 год не превысил 20 млн руб., вы вправе применять освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ в 2026 году — не платить НДС с продаж и не сдавать декларацию по НДС. Для этого нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение. Если доход выше — выбор между ставками 5%, 7% или 22%: каждая даёт разную экономику для автодилера.
Почему упрощенца это касается: разбор реформы
Распространённое заблуждение в автобизнесе: «Я на упрощёнке — НДС меня не касается». С 1 января 2025 года это неверно. Закон 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал все организации и ИП на УСН плательщиками НДС. С 1 января 2026 года к реформе добавился 425-ФЗ от 28.11.2025: основная ставка НДС выросла с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ), а порог освобождения для упрощенцев зафиксирован на уровне 20 млн руб. дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ).
Что это означает для автодилера, сервиса или магазина запчастей на УСН? Ровно следующее: если выручка за 2025 год не дотянула до 20 млн руб. — есть право на освобождение, платить НДС не нужно. Если перевалила — автоматически становишься плательщиком НДС и обязан выбрать режим: пониженная ставка 5% или 7%, либо стандартная 22%. Никакого автоматического освобождения больше нет.
Шаг 1. Определить свой доход и право на освобождение
Первое, что нужно сделать, — сложить все доходы по УСН за предыдущий календарный год. Для применения освобождения в 2026 году считается доход за 2025 год. Пороговое значение — 20 млн руб. Важный нюанс: с апреля 2026 года действует 104-ФЗ от 25.04.2026, по которому проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге для ИП, чей общий доход за 2025 год не превысил 60 млн руб. Для автодилеров-ИП с депозитами это может изменить итоговую цифру.
Если суммарный доход ниже 20 млн руб. — переходите к шагу подачи уведомления. Если доход в диапазоне от 20 млн до 272,5 млн руб. — можно применять ставку 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, лимит с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР № 734 от 06.11.2025). Если доход от 272,5 до 490,5 млн руб. — ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164). Выше 490,5 млн руб. — стандартная ставка 22%.
Шаг 2. Оценить специфику операций в автобизнесе
Автобизнес — многосоставная отрасль. Продажа новых и подержанных автомобилей, реализация запчастей и аксессуаров, услуги ТО и кузовного ремонта — всё это в общем случае облагается НДС по правилам гл. 21 НК РФ. Льгот по ст. 149 НК РФ для типовых операций автодилера нет: не путайте с льготами для медицинской техники или образовательных услуг.
Отдельный вопрос — продажа автомобилей с пробегом физическими лицами через комиссию. Здесь налоговая база может исчисляться с межценовой разницы (ст. 154 НК РФ), а не с полной стоимости. Этот момент стоит просчитать заранее: при значительных оборотах именно комиссионная торговля подержанными автомобилями может изменить выбор между освобождением и пониженной ставкой.
Важно также учесть переходящие остатки: автомобили, оплаченные, но ещё не полученные от дистрибьютора на дату перехода; авансы от покупателей, полученные до перехода на НДС. Все эти суммы требуют отдельного учёта при выборе режима.
Шаг 3. Подать уведомление об освобождении
Право на освобождение по ст. 145 НК РФ не возникает автоматически — нужно подать уведомление в налоговую инспекцию. Срок: не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого планируете применять освобождение. К уведомлению прикладывается выписка из книги учёта доходов и расходов за соответствующий период, подтверждающая, что доход не превысил 20 млн руб.
Форма уведомления утверждена ФНС России. Подать можно через личный кабинет налогоплательщика, по ТКС или лично. Опоздание с подачей уведомления — основание для отказа в освобождении за пропущенный период. Суды в целом поддерживают формальный подход инспекций к этому сроку, хотя практика по спорам о незначительном опоздании неоднородна.
Доход вашего автобизнеса за 2025 год близок к порогу 20 млн руб. или вы не уверены, какой режим НДС выгоднее? Срок подачи уведомления фиксированный — опоздание закрывает окно на весь период. Разберём вашу ситуацию за одну встречу и подготовим уведомление.
Получить консультацию по переходуШаг 4. Просчитать восстановление входного НДС
Переход на освобождение по ст. 145 НК РФ означает, что вы перестаёте использовать товары и основные средства в облагаемой деятельности. Весь входной НДС, ранее принятый к вычету, по остаткам на дату перехода подлежит восстановлению (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Для автодилера это критично. В типичном сценарии на балансе — десятки автомобилей, большой склад запчастей, дорогостоящее оборудование (подъёмники, стенды сход-развала, окрасочные камеры). Сумма восстанавливаемого НДС по этим позициям может оказаться значительной. Именно поэтому освобождение, которое на первый взгляд выглядит выгодным, для крупного автодилера нередко проигрывает пониженной ставке 5% или 7% — там вычеты сохраняются.
Порядок восстановления: НДС по товарам — в сумме, принятой к вычету; по ОС — пропорционально остаточной балансовой стоимости. Восстановленный НДС включается в расходы при расчёте налоговой базы по УСН (если применяется объект «доходы минус расходы»).
Матрица сценариев для автобизнеса на УСН
- Доход за 2025 год — до 20 млн руб.
- Право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. Плюс: нет НДС к уплате, не надо сдавать декларацию по НДС. Минус: нет вычетов; при значительных остатках придётся восстанавливать ранее принятый НДС. Действие: подать уведомление до 20-го числа нужного месяца.
- Доход за 2025 год — от 20 млн до 272,5 млн руб.
- Автоматически становишься плательщиком НДС. Доступна ставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ) — вычеты входного НДС сохраняются. Для автодилера с большим потоком входящих счётов-фактур от поставщиков это, как правило, выгоднее освобождения. Период применения — 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ): решение нельзя отменить досрочно, обдуманный выбор критичен.
- Доход за 2025 год — от 272,5 млн до 490,5 млн руб.
- Ставка 5% недоступна. Применяется ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Вычеты сохраняются. Период применения — те же 12 кварталов. Сравните эффективную нагрузку: 7% с вычетами vs. 22% с полным вычетом — для автодилера с высокой долей облагаемых закупок разница существенна.
- Доход за 2025 год — свыше 490,5 млн руб.
- Спецставки недоступны. Стандартная ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ) с полным вычетом входного НДС. Это режим крупного автодилера или дилерской группы — стандартный режим НДС в прежнем смысле.
Шаг 5. Выбрать между освобождением и пониженной ставкой
Выбор между освобождением и ставкой 5% или 7% — ключевое финансовое решение для автобизнеса на переходе. Освобождение удобно тем, кто не имеет значительного входного НДС от поставщиков: например, небольшой сервис, покупающий запчасти у розничных продавцов без НДС или у физических лиц. В этом случае вычетов всё равно нет, а отсутствие обязанности начислять НДС — реальная экономия.
Для дилера официальной марки картина иная. Автомобили закупаются у дистрибьютора — плательщика НДС, запчасти — у официальных поставщиков, оборудование — у профессиональных поставщиков. Весь этот поток несёт входной НДС по ставкам 22% или 10%. Отказавшись от вычетов ради освобождения, дилер фактически включает этот НДС в себестоимость и теряет конкурентоспособность по цене.
Пониженная ставка 5% при доходе до 272,5 млн руб. позволяет принимать входной НДС к вычету и одновременно начислять НДС покупателям по сниженной ставке. Для сегмента автобизнеса с высокой долей входящих затрат это, как правило, оптимальный вариант.
Шаг 6. Обновить документооборот и договоры
Переход на НДС или применение освобождения меняют требования к первичным документам. Если применяете освобождение по ст. 145: в договорах и счётах указывается «Без НДС (освобождение по ст. 145 НК РФ)»; счёт-фактура всё равно оформляется, но с пометкой «Без НДС» (ст. 168 НК РФ). Журналы выставленных и полученных счётов-фактур вести не нужно, декларацию по НДС — тоже.
Если выбрали ставку 5% или 7%: стандартный порядок — счета-фактуры с указанием применяемой ставки, декларация по НДС ежеквартально (срок — 25-е число после квартала, п. 5 ст. 174 НК РФ), уплата — 28-е число, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ). Покупатели — юридические лица — имеют право принять предъявленный вами НДС к вычету; это важный аргумент при работе с корпоративными клиентами, лизинговыми компаниями, корпоративными автопарками.
Отдельно стоит пересмотреть договоры с поставщиками и покупателями, заключённые до перехода. Переходящие авансы, полученные до 01.01.2026, оформляются по правилам, действовавшим на дату получения; отгрузка после 01.01.2026 — уже по новым ставкам. Это частый источник споров с контрагентами и налоговой — урегулируйте письменными допсоглашениями.
- Подсчитан доход за 2025 год — определено право на освобождение или применяемую ставку НДС.
- Просчитана сумма входного НДС к восстановлению (остатки автомобилей, запчастей, ОС).
- Уведомление об освобождении подано до 20-го числа нужного месяца — или зафиксирован выбор ставки 5%/7%.
- Обновлены шаблоны договоров, счётов-фактур и ценников с учётом нового режима НДС.
- Решён вопрос с переходящими авансами: заключены допсоглашения с ключевыми контрагентами.
Из практики: автосервис с оборотом 17 млн руб.
Небольшой сервисный центр на УСН «доходы», оборот за 2025 год — около 17 млн руб. Большая часть запчастей закупается у мелкооптовых посредников без НДС или у физических лиц. Казалось бы, ответ очевиден — освобождение по ст. 145. Но при детальном разборе выяснилось: оборудование на сумму [иллюстративно] куплено у официального поставщика с НДС, который принят к вычету. При переходе на освобождение его придётся восстановить пропорционально остаточной стоимости. После расчёта оказалось, что разовая потеря от восстановления перекрывает выгоду от освобождения примерно на полтора года. Правильным решением стало освобождение с одновременным точным расчётом суммы восстановления и включением её в расходы по УСН — это смягчило итоговый эффект.
Из практики: официальный дилер одной марки, оборот 180 млн руб.
Региональный официальный дилер, УСН «доходы минус расходы», оборот за 2025 год — около 180 млн руб. Освобождение недоступно: доход выше 20 млн руб. Стоял выбор между ставкой 5% и стандартной 22%. Анализ входящего потока: автомобили закупаются с НДС 22%, запчасти — с НДС 22% и 10%. Доля входного НДС в общей себестоимости — значительная. При ставке 5% с вычетом итоговая нагрузка оказалась заметно ниже, чем при ставке 22% с полным вычетом — за счёт разницы в ставках начисления при сопоставимом объёме вычетов. Дополнительный плюс: корпоративные покупатели и лизинговые компании могут принять предъявленный НДС к вычету. Выбрана ставка 5%. Срок применения — 12 кварталов: решение взвешивалось с учётом прогноза роста выручки.
Выбор режима НДС для автобизнеса — это решение на три года (12 кварталов спецставки). Ошибка в расчётах или пропущенный срок уведомления означают переплату или доначисление. Разберём вашу ситуацию, просчитаем три сценария и подготовим документы для перехода.
Получить консультацию по переходу«Я на упрощёнке — меня это не касается»
Это самое распространённое заблуждение в автобизнесе по итогам 2024–2025 годов. Действительно, до 2025 года упрощенцы не были плательщиками НДС. Но с принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 ситуация изменилась кардинально: с 2025 года все упрощенцы — плательщики НДС, если не подпадают под освобождение по ст. 145 НК РФ. Порог для освобождения на 2026 год — доход не более 20 млн руб. за 2025 год.
Если автосервис или автодилер на УСН не предпринял никаких действий и не подал уведомление об освобождении, формально с 01.01.2026 он является плательщиком НДС по стандартной ставке 22% — со всеми вытекающими обязанностями по декларированию и уплате. Налоговая инспекция вправе доначислить НДС «сверху» к полученной выручке, что при обороте даже в 30–50 млн руб. даёт весьма болезненные суммы.
Частые вопросы
1. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
С 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС (176-ФЗ от 12.07.2024). Исключение — те, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб. (порог по п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025): они вправе применять освобождение. Все остальные выбирают между пониженными ставками 5%/7% и стандартной ставкой 22%.
2. Как уведомить об освобождении от НДС?
Подайте в налоговую инспекцию уведомление по форме ФНС и выписку из книги доходов и расходов. Срок — не позднее 20-го числа месяца, с которого планируете применять освобождение. Опоздание с уведомлением — риск отказа в праве на освобождение за этот период.
3. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
Да. При выборе ставки 5% (лимит дохода до 272,5 млн руб. в 2026 году) или 7% (до 490,5 млн руб.) право на вычет входного НДС сохраняется в общем порядке по ст. 171–172 НК РФ. При освобождении по ст. 145 вычеты не применяются — входной НДС включается в стоимость товаров и услуг.
4. Как перейти на НДС без ошибок?
Проверьте доход за предыдущий год, выберите режим (освобождение или ставку 5%/7%), подайте уведомление в срок, просчитайте восстановление входного НДС и заранее обновите шаблоны договоров и счётов-фактур. Для автодилера особенно важно учесть автомобили в пути и переходящие авансы.
5. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 01.01.2026 основная ставка НДС выросла до 22% (425-ФЗ от 28.11.2025, п. 3 ст. 164 НК РФ). Порог освобождения для упрощенцев зафиксирован на уровне 20 млн руб. за предыдущий год. Спецставки 5% и 7% сохранены с лимитами 272,5 млн и 490,5 млн руб. соответственно (с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР № 734 от 06.11.2025).
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Конкретные решения принимаются с учётом индивидуальных обстоятельств вашей ситуации.