Освобождение от НДС для новых ИП и компаний

27 апреля 2026 — Виктор Аршинов, эксперт по НДС и косвенному налогообложению

Почему это касается вас, даже если вы на упрощёнке

Шаг 1. Определите, применимо ли к вам освобождение

Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ доступно при одновременном выполнении двух условий.

Условие первое: доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей. Считается общий доход от реализации — без НДС. Для ИП важно: с принятием 104-ФЗ от 25.04.2026 проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге, если общий доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Это реальное облегчение для тех предпринимателей, у кого значительная часть поступлений — проценты на остатки.

Условие второе: вы применяете УСН. Для организаций и ИП на ОСНО действует другой порог освобождения — не 20 млн, а 2 млн рублей за три последовательных календарных месяца (п. 1 ст. 145 НК РФ, действует). Путать эти два порога — типичная ошибка при консультировании переходного периода.

Для новых ИП и компаний, зарегистрированных в 2026 году, ситуация особая: дохода «за предыдущий год» нет. Позиция, которую транслируют специалисты по правоприменению, такова: вновь созданные субъекты вправе применять освобождение с момента регистрации, поскольку условие о превышении порога для них объективно не наступает. Вместе с тем прямого законодательного разъяснения этого вопроса в доступных источниках на дату публикации нет — рекомендуем получить актуальное письмо ФНС или Минфина по вашей конкретной ситуации [VERIFY].

Шаг 2. Подайте уведомление — не ждите автоматики

Освобождение от НДС не наступает само по себе. Чтобы легально не исчислять НДС, нужно уведомить налоговый орган. Это принципиально: без уведомления налоговая вправе рассматривать вас как полноценного плательщика НДС и доначислить налог за весь период.

Уведомление подаётся в инспекцию по месту учёта. Форму и сроки подачи уведомления уточните по текущей редакции приказов ФНС — они могут быть обновлены в связи с реформой [VERIFY]. Вместе с уведомлением нужно представить документы, подтверждающие размер дохода за предыдущий год (выписки из книги учёта доходов и расходов либо бухгалтерские регистры).

Практическая рекомендация: подавайте уведомление заблаговременно, не в последний день. Если инспекция выявит несоответствие между заявленным доходом и данными АСК НДС или банковскими выписками — появятся вопросы, на урегулирование которых понадобится время.

Шаг 3. Выберите режим, если освобождение недоступно или невыгодно

Если ваш доход превысил 20 млн рублей, освобождение по ст. 145 НК РФ вам недоступно. Но это не означает автоматического перехода на стандартную ставку 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Для упрощенцев предусмотрены спецставки:

Доход от 20 млн до 272,5 млн рублей в год

Спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Расчётная ставка — 5/105. Без права на вычеты по входящему НДС: суммы входящего налога включаются в стоимость товаров, работ и услуг. Применяется 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) — менять ставку в этот период нельзя.

Доход от 272,5 млн до 490,5 млн рублей в год

Спецставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Расчётная ставка — 7/107. Аналогично: без права на вычеты, период — 12 последовательных кварталов. Лимит в 490,5 млн рублей — это одновременно и потолок спецставки, и максимальный доход для сохранения УСН в 2026 году (ст. 346.12–346.13 НК РФ, с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734).

Доход превышает 490,5 млн рублей

УСН утрачивается, применяется стандартный режим. НДС по основной ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). При этом вычеты по входящему НДС становятся доступны в полном объёме по правилам ст. 170–172 НК РФ.

Доход не превышает 272,5 млн, но вы работаете с крупными покупателями на ОСНО

Возможен добровольный выбор стандартной ставки 22% вместо спецставки 5% — с правом на вычеты. Это может быть экономически выгоднее, если входящий НДС существенен. Решение требует расчёта в каждом конкретном случае.

Важно про окно отказа: для тех, кто впервые переходит на спецставку, 425-ФЗ от 28.11.2025 ввёл однократную возможность отказаться от спецставки в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Это не бессрочное право выхода — воспользоваться им можно только один раз и только в установленный период.

Шаг 4. Настройте учёт и счета-фактуры под выбранный режим

Выбор режима НДС напрямую влияет на документооборот и учёт. Три сценария — три разных требования к операционному процессу.

При освобождении по ст. 145 НК РФ: счета-фактуры выставлять не нужно, НДС в документах не выделяется. Вместе с тем в договорах и первичке рекомендуется прямо указывать «Без НДС (ст. 145 НК РФ)» — это снимает вопросы у покупателей и не оставляет почвы для разногласий. Декларацию по НДС подавать не нужно (кроме случаев, когда вы выступаете налоговым агентом по НДС).

При спецставках 5% или 7%: счета-фактуры выставляются с указанием применяемой ставки (ст. 169 НК РФ). Декларация по НДС — ежеквартально, срок подачи — 25-е число после окончания квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — 28-е число, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ). Вычеты по входящему НДС не применяются: суммы налога включаются в стоимость приобретений и отражаются в расходах (ст. 170 НК РФ).

При стандартной ставке 22%: полный пакет НДС-плательщика: счета-фактуры, книга покупок, книга продаж, декларация, вычеты по входящему НДС в установленном порядке (ст. 171–172 НК РФ). Для бизнеса, только выходящего из УСН, это максимальная нагрузка на учёт — но и максимальная гибкость с вычетами.

Типичная ошибка перехода: компания выбрала ставку 5%, но продолжает принимать к вычету входящий НДС, как привыкла работать консультант-бухгалтер, знакомый с ОСНО. Итог — камеральная проверка, требование о восстановлении вычетов, доначисление и штраф по ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы при неосторожности, п. 1 ст. 122 НК РФ, или 40% при умысле, п. 3 ст. 122 НК РФ).

Шаг 5. Контролируйте порог дохода в течение года

Освобождение от НДС — не безусловное. Если в течение года выяснится, что доход превысил 20 млн рублей, право на освобождение утрачивается. По общему правилу — с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение.

Что это означает на практике: вы обязаны задним числом начислить НДС за «закрытый» период, выставить корректировочные счета-фактуры и представить декларацию. Покупатели, которые не ожидали НДС в цене, окажутся в неудобной ситуации — либо платят сверх договора, либо вы принимаете убыток на себя.

Рекомендация: мониторьте доход ежемесячно нарастающим итогом. Если видите, что приближаетесь к порогу — заблаговременно просчитайте последствия превышения и определите, какую ставку выбрать дальше. Лучше сделать это за квартал до превышения, чем разбираться с доначислениями постфактум.

Матрица сценариев: освобождение, спецставка или стандарт

Вы только зарегистрировались в 2026 году (ИП или ООО на УСН)

Дохода за прошлый год нет — условие превышения порога объективно не наступает. Целевой режим — освобождение по ст. 145 НК РФ. Уточните позицию ФНС для вновь созданных субъектов [VERIFY], подайте уведомление и начните мониторить доход с первого же месяца.

Доход за 2025 год — от 15 до 20 млн рублей, в 2026 году планируете рост

Освобождение в 2026 году доступно, но превышение порога реально в течение года. Просчитайте точку, при которой выгоднее заранее перейти на ставку 5%, чтобы не столкнуться с вынужденным доначислением в середине квартала. Запас по спецставке 5% — до 272,5 млн рублей в год (с дефлятором 1,090).

Доход за 2025 год — от 20 до 200 млн рублей

Освобождение недоступно. Оптимальный режим — спецставка 5%. Вычеты по входящему НДС не применяются, зато налоговая нагрузка существенно ниже стандартной ставки 22%. Выбор фиксируется на 12 последовательных кварталов — отказаться можно только один раз в течение окна из 4 периодов (425-ФЗ от 28.11.2025).

Крупные покупатели на ОСНО требуют счёт-фактуру с НДС, иначе теряют вычет

Применение спецставки 5% вместо стандартной 22% может отпугнуть B2B-клиентов: входящий НДС 5% они примут к вычету, но его размер будет невелик. Если бизнес критически зависит от корпоративных покупателей, просчитайте экономику перехода на стандартный режим с полными вычетами — иногда это выгоднее.

Чек-лист: что подготовить при переходе на НДС или освобождении

• Рассчитайте фактический доход за предыдущий год нарастающим итогом — сравните с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025).
• Подготовьте документы, подтверждающие доход: выписки из КУДиР, банковские выписки, книга учёта доходов — для подачи вместе с уведомлением об освобождении.
• Подайте уведомление в налоговый орган по установленной форме — форму и сроки уточните по актуальным приказам ФНС [VERIFY].
• Настройте шаблоны первичных документов: при освобождении — «Без НДС (ст. 145 НК РФ)»; при спецставке — указание ставки 5% или 7% в счёте-фактуре.
• Установите ежемесячный контроль дохода нарастающим итогом — чтобы выявить превышение порога до конца месяца, а не постфактум.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ и условия применения освобождения от НДС следует уточнять применительно к конкретной ситуации по актуальной редакции законодательства.