НДС в цене товара на УСН: типичные ошибки

7 мая 2026 — Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС

Почему упрощенцев это касается: норма, которую часто не замечают

Самое распространённое возражение звучит так: «Я на упрощёнке — НДС меня не касается». До 2025 года это было правдой. С принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 упрощенцы перестали быть автоматически освобождены от НДС. Теперь статус плательщика НДС определяется не режимом налогообложения, а уровнем дохода.

По п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025 освобождение от НДС действует только если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей. Этот порог заморожен на текущий период — снижение дальше откладывается, конкретные годы уточняются [VERIFY]. Если доход выше 20 млн рублей — НДС платится в обязательном порядке, вне зависимости от того, применяет бизнес УСН или нет.

Важно: с 01.01.2026 стандартная ставка НДС повышена с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Расчётная ставка — 22/122. Для тех, кто планировал цены, ориентируясь на прежние 20%, это прямые потери маржи, если пересчёт не сделан заблаговременно.

Ошибка 1. Неверный выбор ставки — и потеря денег на 12 кварталов

Упрощенцы-плательщики НДС выбирают из четырёх опций: освобождение, спецставка 5%, спецставка 7% или стандартная ставка 22% (для большинства товаров; 10% сохранена по отдельным категориям). Выбор ставки — не просто галочка в уведомлении: он фиксируется на 12 последовательных кварталов по п. 9 ст. 164 НК РФ. Отказаться или сменить ставку досрочно нельзя.

Типичная ошибка: бизнес выбирает ставку 5% как «самую маленькую», не просчитав, что при значительном входном НДС от поставщиков стандартная ставка 22% с вычетами может оказаться дешевле. При спецставках 5% и 7% право на вычет входного НДС не возникает (п. 8 ст. 164 НК РФ) — весь входной НДС ложится на затраты или включается в себестоимость.

Ошибка 2. НДС включён в цену «сверху» вместо «внутри» — и наоборот

Самая частая техническая ошибка — путаница между прямой ставкой и расчётной. Если товар стоит 100 рублей без НДС, а НДС выставляется сверху по ставке 22%, итоговая цена составит 122 рубля. Но если НДС уже включён в цену, для выделения налога применяется расчётная ставка 22/122: с суммы 122 рубля НДС равен 22 рублям. Перепутать — значит либо занизить налог (риск доначисления), либо предъявить покупателю лишнее.

При спецставках логика та же: расчётная ставка при 5% — 5/105; при 7% — 7/107 (пп. 1 и 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Ошибка в формуле встречается в счетах-фактурах, когда учётная система настроена под старую ставку или под другую опцию.

Второй аспект этой же ошибки — договоры. Если договор заключён до перехода на НДС и в нём указана цена без оговорки «НДС не предусмотрен» или «цена включает НДС», возникает спор с покупателем: он считает, что НДС уже в цене, вы — что нужно доплатить. Переходный период требует аудита всех действующих договоров и, при необходимости, допсоглашений с корректировкой цены или оговорки об НДС.

Ошибка 3. Счёт-фактура выставлен с нарушением или не выставлен вовсе

Упрощенцы, ставшие плательщиками НДС, обязаны выставлять счета-фактуры по правилам ст. 169 НК РФ. Срок — 5 календарных дней с момента отгрузки или получения аванса [VERIFY — уточните по текущей редакции п. 3 ст. 168 НК РФ]. В счёте-фактуре указывается применяемая ставка: 5%, 7%, 10%, 22% или 0% — в зависимости от выбора и вида операции.

Типичные нарушения:

• Указана ставка 20% вместо 22% — счёт-фактура не соответствует действующей редакции п. 3 ст. 164 НК РФ. Покупатель не может принять вычет.
• Счёт-фактура не выставлен вовсе — при этом НДС к уплате всё равно возникает (налоговая база определяется по ст. 154 НК РФ). Покупатель лишается вычета и, скорее всего, предъявит претензию.
• При освобождении по ст. 145 НК РФ выставлен счёт-фактура с выделенным НДС — налог придётся уплатить полностью по п. 5 ст. 173 НК РФ, при этом право на вычет у лица, применяющего освобождение, не возникает.
• При спецставке 5% или 7% в счёте-фактуре не указана ссылка на пп. 1 или 2 п. 8 ст. 164 НК РФ — формально счёт-фактура может быть признан ненадлежащим.

Ошибка 4. Переходные остатки: входной НДС, купленный «до» перехода

При переходе на уплату НДС возникает вопрос: можно ли принять к вычету входной НДС по товарам, приобретённым до перехода? Это один из ключевых аспектов переходного периода, предусмотренного 176-ФЗ. Общий принцип: вычет возможен, если товары, работы или услуги будут использованы в облагаемых НДС операциях. Порядок восстановления и применения вычетов по переходным остаткам закреплён в ст. 170–172 НК РФ — применительно к конкретной ситуации рекомендуем уточнить порядок у специалиста, так как условия зависят от выбранной ставки и категории актива.

При спецставках 5% и 7% вычет по переходным остаткам также недоступен — входной НДС включается в стоимость. Это особенно болезненно для торговых компаний с большими складскими запасами, приобретёнными у поставщиков на ОСНО: весь входной НДС по нереализованным остаткам становится затратой.

Ошибка 5. Декларация и уплата: сроки не совпадают с привычными

Для упрощенцев, ставших плательщиками НДС, отчётность и уплата переходят на «ндс-овский» ритм. Декларация НДС подаётся электронно — до 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — до 28-го числа, тремя равными частями в течение трёх месяцев после квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ). На бумаге декларация не принимается.

Привычный УСН-ритм — квартальные авансы и годовая декларация — здесь не работает. Бухгалтер, впервые столкнувшийся с квартальной НДС-декларацией, нередко путает сроки или не знает, что декларация подаётся через оператора ЭДО по ТКС. Пропуск срока — штраф по ст. 119 НК РФ: 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, максимум 30%, минимум 1 000 рублей.

• Определить доход за предыдущий год и сравнить с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
• Выбрать ставку (5%, 7% или 22%) и провести расчёт: нагрузка с вычетами vs. без вычетов.
• Аудит действующих договоров: уточнить ценовую оговорку об НДС в каждом.
• Настроить учётную систему: ставка в счетах-фактурах, регистры НДС, форма декларации.
• Убедиться, что декларация подаётся электронно — до 25-го числа после квартала.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.