НДС в цене товара на УСН: расчёт выгоды
Если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, вы уже платите НДС — независимо от того, что вы на упрощёнке. С 2025 года по 176-ФЗ от 12.07.2024 все упрощенцы признаются плательщиками НДС. Вопрос не «касается ли меня это», а «какую ставку выбрать и сколько это стоит в цене товара».
Почему УСН и НДС теперь — одно целое
Ключевой запрос «ндс в цене товара на усн: расчёт выгоды» отражает реальную тревогу бизнеса: как не потерять маржу при переходе? Разберём механику.
По 176-ФЗ от 12.07.2024 упрощенцы стали плательщиками НДС с 2025 года. Затем 425-ФЗ от 28.11.2025 установил с 01.01.2026 основную ставку 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ) и скорректировал порог освобождения: доход за предыдущий год не более 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ). Порог заморожен на этом уровне на несколько лет; точные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].
Итого в 2026 году у упрощенца три сценария, и выбор между ними — это прямые деньги в цене вашего товара или услуги.
Три сценария: что происходит с ценой товара
- Сценарий 1. Освобождение по ст. 145 НК РФ
-
Условие: доход за предыдущий год — не более 20 млн рублей.
НДС в цене: отсутствует. Счета-фактуры с налогом не выставляются. Покупатели-юрлица не получают вычет — для них вы «дешевле на бумаге, но без входного НДС». Выгодно при работе преимущественно с розничными покупателями (физлицами, малым бизнесом на УСН).
Риск: при превышении порога 20 млн право на освобождение теряется — НДС начисляется ретроспективно с квартала превышения. - Сценарий 2. Спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ)
-
Условие: доход в пределах 272,5 млн рублей (лимит 2026 с дефлятором 1,090).
НДС в цене: 5/105 от стоимости. Расчётная ставка — 5/105. Вычеты входного НДС не применяются (п. 8 ст. 164 НК РФ). Пример: товар стоит 1 050 000 ₽ — НДС к уплате 50 000 ₽. Выгодно при низкой доле входного НДС от поставщиков и при работе с корпоративными покупателями, которым важна счёт-фактура.
Ограничение: выбрав ставку 5%, вы применяете её 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Отказаться досрочно нельзя. - Сценарий 3. Спецставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ)
-
Условие: доход от 272,5 до 490,5 млн рублей (лимит УСН 2026).
НДС в цене: 7/107 от стоимости. Вычеты также не применяются. Та же логика блокировки: 12 кварталов. Для перехода с 5% на 7% при превышении дохода смена происходит автоматически.
Как рассчитать, что выгоднее именно вам
Расчёт выгоды — это не формула, это модель вашей конкретной структуры выручки и затрат. Тем не менее логика единая.
Шаг 1. Определите долю входного НДС. Посчитайте, сколько НДС вы платите поставщикам в год. Если вы покупаете товары и услуги у плательщиков НДС на ОСНО — это ваш потенциальный «входной» налог. При спецставках 5% и 7% вы его не вычитаете — он входит в себестоимость.
Шаг 2. Сравните налоговую нагрузку по сценариям. При спецставке 5%: НДС к уплате = выручка × 5/105. При ставке 22%: НДС к уплате = (выручка × 22/122) минус входной НДС. Если входной НДС велик — ставка 22% с вычетами может оказаться дешевле, чем 5% без вычетов.
Шаг 3. Учтите структуру покупателей. Если ваши клиенты — юрлица на ОСНО, для них принципиально важна счёт-фактура с выделенным НДС: они берут его к вычету. Работая без НДС (освобождение по ст. 145), вы становитесь менее привлекательны для таких покупателей. Работая со ставкой 5% — вы даёте им счёт-фактуру, но они получат вычет только на 5%, а не на 22%.
Шаг 4. Учтите 12-квартальную блокировку. Ошибка при выборе ставки фиксирует режим на три года. Правильный расчёт до подачи уведомления стоит значительно дешевле, чем исправление ошибки через суд.
Ваш бизнес на УСН с доходом от 20 млн рублей — это уже НДС. Выбор ставки нужно зафиксировать до окончания первого квартала применения: изменить режим на 12 кварталов вперёд не получится. Разберём вашу структуру выручки и рассчитаем, какой сценарий даёт минимальную налоговую нагрузку.
Получить консультацию по выбору ставкиТипичные ошибки при переходе
Ошибка 1: «Я на упрощёнке, меня это не касается». Это главное заблуждение. По 176-ФЗ упрощенцы — плательщики НДС с 2025 года. Освобождение по ст. 145 — это льгота, которую нужно получить, а не автоматическое состояние. Без уведомления об освобождении вы автоматически попадаете на общую ставку.
Ошибка 2: Не посчитать реальную нагрузку до выбора ставки. Компании, работающие с крупными корпоративными клиентами и имеющие высокую долю затрат с НДС, иногда выгаднее идут на ставку 22% с полным правом вычета, чем на спецставку 5% без вычетов. Всё зависит от конкретных цифр.
Ошибка 3: Не учесть дефлятор при расчёте лимитов. Лимит для ставки 5% в 2026 году — не 250 млн, а 272,5 млн рублей с учётом дефлятора 1,090. Лимит УСН — 490,5 млн рублей. Работа с устаревшими цифрами приводит к неверному выбору ставки.
Ошибка 4: Пропустить окно отказа от спецставки. По 425-ФЗ от 28.11.2025 для впервые перешедших предусмотрено окно однократного отказа — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Пропустить это окно — значит зафиксироваться на 12 кварталов без возможности пересмотра.
Частое возражение: «Я маленький, до меня не доберутся». Порог освобождения — 20 млн рублей выручки за год. Это не так мало для малого бизнеса. Если вы перешли черту и не подали уведомление об освобождении или о выборе ставки — ФНС доначислит НДС по общей ставке 22% плюс штраф 20% от недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ) и пени. Самостоятельное исправление в этой точке обойдётся дороже, чем своевременная консультация.
Как работает бюро «НДСНИК» на переходе
Мы специализируемся исключительно на НДС. Переход УСН→НДС — один из ключевых кластеров нашей работы. Вот что мы делаем.
- Анализируем доход за предыдущий год и структуру покупателей: розница или B2B с ОСНО.
- Рассчитываем налоговую нагрузку по трём сценариям (освобождение, 5%, 7%, при необходимости — 22% с вычетами).
- Определяем, какой вариант даёт минимальную итоговую нагрузку с учётом дефлятора и лимитов 2026 года.
- Готовим уведомление об освобождении или помогаем зафиксировать выбор ставки до истечения окна.
- Предупреждаем о последствиях 12-квартальной блокировки и окне отказа по 425-ФЗ.
Из практики. Торговая компания на УСН «доходы минус расходы», выручка за 2025 год — около 180 млн рублей. Клиенты — преимущественно юрлица на ОСНО. Компания планировала выбрать ставку 5%, считая её «самой дешёвой». Расчёт показал: доля входного НДС от поставщиков составляла около 12% выручки. При ставке 5% без вычетов НДС к уплате — примерно 8,6 млн рублей. При ставке 22% с вычетами — около 6,5 млн рублей при той же выручке. Итого: выбор 5% без расчёта обходился дополнительными 2 млн рублей ежегодно — и это было бы зафиксировано на 12 кварталов. Решение приняли до подачи уведомления.
Если ваш доход в 2025 году приближается к 20 млн рублей или уже выше — расчёт нужен сейчас. Срок сдачи декларации НДС — 25-е число после квартала; срок уплаты — 28-е число тремя частями (п. 1 ст. 174 НК РФ). Первая ошибка в выборе режима откликается во всех следующих 12 кварталах.
Разобрать мою ситуациюЧастые вопросы
1. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
С 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС по 176-ФЗ от 12.07.2024. Исключение — доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (порог по п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025): тогда можно получить освобождение от НДС. При доходе свыше 20 млн НДС уплачивается обязательно.
2. Как перейти на НДС без ошибок?
Нужно: рассчитать доход за предыдущий год и сравнить с порогом 20 млн рублей; выбрать между освобождением по ст. 145 НК РФ и спецставкой 5% или 7% (ст. 164 НК РФ); подать уведомление или уведомить налоговый орган о выбранной ставке в установленный срок. Ошибки на старте фиксируют режим на 12 кварталов — исправить досрочно не получится.
3. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
Нет. При выборе спецставки 5% или 7% по п. 8 ст. 164 НК РФ право на налоговые вычеты по ст. 171–172 НК РФ не применяется. Это принципиальное отличие от общего режима: вы платите НДС с выручки, не уменьшая его на «входной» налог от поставщиков.
4. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Ставка 5% выгодна при небольшой доле входного НДС от поставщиков и доходе до 272,5 млн рублей (лимит 2026 с дефлятором 1,090). Ставка 7% — при доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей. Общая ставка 22% с правом вычета выгодна при высокой доле входного НДС. Расчёт индивидуален: нужно моделировать конкретную структуру выручки и затрат.
5. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ позволяет не начислять и не уплачивать НДС, не сдавать декларацию по НДС (кроме агентских случаев), не выставлять счета-фактуры с налогом. Условие — доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей. Порог заморожен на этом уровне на несколько лет; точные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы приведены по состоянию на дату публикации; актуальность отдельных положений рекомендуется проверять по действующей редакции НК РФ.