НДС в цене товара на УСН: пошаговая инструкция

Q: Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?

Да, если вы — плательщик НДС (применяете ставку 5%, 7%, 10%, 22% или 0%). Счёт-фактура оформляется по каждой облагаемой операции (ст. 169 НК РФ). При освобождении по ст. 145 НК РФ счета-фактуры выставляются с пометкой «Без налога (НДС)».

Q: Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?

Освобождение позволяет не начислять и не уплачивать НДС при доходе за предыдущий год не более 20 млн рублей (для УСН, п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ). Однако вычеты входного НДС при этом также недоступны, а при утрате права на освобождение НДС придётся восстановить задним числом.

Q: Как уведомить об освобождении от НДС?

Направьте в налоговый орган уведомление по установленной форме. Для плательщиков УСН уведомление подаётся до начала применения освобождения. Срок подачи и конкретную форму уточните по актуальной редакции НК РФ и приказам ФНС [VERIFY].

Опубликовано: 8 мая 2026 · Автор: Виктор Аршинов

С 2025 года большинство плательщиков УСН стали обязанными платить НДС — это прямое следствие 176-ФЗ от 12.07.2024. Если ваш доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей, освобождение по ст. 145 НК РФ вам недоступно, и НДС нужно закладывать в цену. Ниже — пошаговый разбор: как выбрать ставку, как включить НДС в цену и что проверить до первой отгрузки.

Термин 1. Кого касается НДС на УСН — и почему «меня это не касается» больше не работает

Самое распространённое возражение: «Я на упрощёнке — НДС не плачу». До 2025 года это было правдой. После вступления в силу 176-ФЗ от 12.07.2024 упрощенцы стали обязанными платить НДС наравне с общережимниками. Исключение — только те, кто вписывается в критерии освобождения.

По состоянию на 2026 год действуют два условия освобождения по п. 1 ст. 145 НК РФ (в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025):

доход за предыдущий год — не более 20 млн рублей;
подано уведомление в налоговый орган до начала периода применения освобождения.

Порог 20 млн рублей зафиксирован на 2026–2028 годы (законопроект № 1256655-8, закон лета 2026). Дальнейшие годы снижения порога и конкретные сроки уточняются — держите этот вопрос на контроле [VERIFY].

Если доход превысил 20 млн рублей — вы автоматически плательщик НДС. Нужно выбрать ставку, перестроить цены и выставлять счета-фактуры. Именно с этого начинается пошаговая инструкция.

Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ (в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025) — порог освобождения для УСН 20 млн ₽. 176-ФЗ от 12.07.2024 — упрощенцы становятся плательщиками НДС с 2025 года.

Термин 2. Ставки НДС для плательщиков УСН — какие бывают и как выбрать

Для плательщиков УСН предусмотрено четыре варианта ставки (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, ст. 164 в ред. 425-ФЗ):

5% (расч. 5/105): Доступна при доходе до 272,5 млн рублей (с учётом дефлятора 1,090 за 2026 год, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Вычет входного НДС не применяется. Ставка действует 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).
7% (расч. 7/107): Применяется при доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей. Вычет входного НДС также не применяется. Срок действия — те же 12 кварталов.
20% (с 2026 года — 22%, расч. 22/122): Основная ставка (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Даёт право на вычет входного НДС в полном объёме. Выгодна при значительных входящих затратах с НДС.
10% (расч. 10/110): Льготная ставка для отдельных товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ): продовольствие, товары для детей, лекарства и ряд других категорий. Вычет входного НДС — в общем порядке.

Практический ориентир для выбора: если входящие расходы с НДС составляют значительную долю выручки, а контрагенты — плательщики НДС, общая ставка 22% может дать меньшую итоговую нагрузку за счёт вычетов. Если цепочка поставок преимущественно «без НДС» и цена чувствительна к величине налога в счёте — спецставки 5% или 7% проще в администрировании.

Норма: пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ, 425-ФЗ) — ставки 5% и 7%; п. 3 ст. 164 — ставка 22% с 01.01.2026; п. 9 ст. 164 — период 12 кварталов.

Не уверены, какая ставка выгоднее для вашей модели? Один расчёт экономит время и деньги. Срок подачи декларации НДС — 25-е число после окончания квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ), уплата — 28-е число тремя равными частями. До дедлайна меньше, чем кажется.

Разобрать ситуацию

Термин 3. Как включить НДС в цену товара — пошаговая инструкция

Включение НДС в цену — это не просто арифметика. Ошибка на этом шаге тянет за собой недоплату налога или, наоборот, завышение цены, потерю клиентов и претензии со стороны покупателей.

Шаг 1. Определите свой статус и применимую ставку

Проверьте доход за предыдущий год. Если он превысил 20 млн рублей — освобождение по ст. 145 НК РФ недоступно. Выберите ставку (5%, 7%, 10% или 22%) исходя из лимитов дохода и структуры входящих затрат.

Шаг 2. Определите: НДС «поверх» или «внутри» цены

При выставлении счёта-фактуры НДС начисляется поверх цены товара (ст. 168 НК РФ): цена без НДС × (1 + ставка). Расчётная ставка (5/105, 7/107, 22/122) используется, когда НДС уже включён в сумму — например, при получении аванса или в отдельных случаях, установленных ст. 164 НК РФ.

Шаг 3. Пересчитайте действующие прайс-листы и договоры

Если вы перешли на НДС в середине действия договора, а цена в договоре указана без НДС — в счёте-фактуре добавляете НДС поверх. Если цена «включая все налоги» и не пересмотрена — НДС выделяется расчётной ставкой. Рекомендуется заключить дополнительные соглашения с ключевыми контрагентами, зафиксировав цену с НДС отдельной строкой.

Шаг 4. Настройте счёт-фактуру и учётную систему

По ст. 169 НК РФ счёт-фактура — обязательный документ для каждой облагаемой отгрузки. Реквизиты: ставка, сумма НДС, стоимость без НДС, стоимость с НДС. При освобождении по ст. 145 в графе ставки указывается «Без налога (НДС)». Учётная система должна разделять базу и налог — это требование как для декларации, так и для книги продаж.

Шаг 5. Проверьте сроки декларации и уплаты

Декларация по НДС подаётся электронно до 25-го числа после окончания квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — до 28-го числа тремя равными частями в течение квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ). За нарушение сроков уплаты — штраф 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ), при умысле — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Норма: ст. 168, 169 НК РФ — счёт-фактура и предъявление налога; п. 5 ст. 174 — срок декларации; п. 1 ст. 174 — уплата 28-го; п. 1, 3 ст. 122 — штрафы 20% / 40%.

Термин 4. Освобождение по ст. 145 НК РФ — что это и как применить

Освобождение по ст. 145 НК РФ — это право не начислять НДС при соответствии условиям. Для плательщиков УСН с 01.01.2026 (425-ФЗ) порог установлен: доход за предыдущий год — не более 20 млн рублей.

Как работает механизм:

Подаёте уведомление в налоговый орган в установленный срок (форма и срок — [VERIFY] по актуальной редакции приказов ФНС).
В период освобождения НДС не начисляете, счета-фактуры выставляете с отметкой «Без налога (НДС)».
Вычет входного НДС — недоступен. Входной налог включается в стоимость товаров или в расходы.
Если в период освобождения ваш доход превысил 20 млн рублей — освобождение утрачивается с первого числа месяца, в котором превышение произошло. НДС нужно восстановить и доплатить за этот период.

Освобождение — не «навсегда». Отслеживайте доход ежемесячно, чтобы не пропустить момент утраты права.

Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ (в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025) — порог 20 млн ₽ для УСН; ст. 170 НК РФ — восстановление НДС.

Термин 5. Окно отказа от спецставки — четыре периода, которые важно не пропустить

Применяя спецставку 5% или 7%, вы связаны ею на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Но законодатель предусмотрел однократную возможность выйти из этого режима раньше — в течение 4 налоговых периодов с начала применения (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025).

Это окно отказа имеет значение, если:

структура вашего бизнеса изменилась (выросла доля входящих затрат с НДС);
крупные покупатели-плательщики НДС требуют полный вычет и не принимают спецставку;
вы планируете переход на общий режим.

После окончания 4-периодного окна отказ невозможен до истечения всего 12-квартального цикла. Поэтому решение о ставке нужно принимать осознанно — до первой декларации по новому режиму.

Норма: п. 9 ст. 164 НК РФ — 12 кварталов; абз. 2 п. 9 ст. 164 — окно отказа 4 периода (425-ФЗ от 28.11.2025).

Матрица сценариев: какое решение подходит вашей ситуации

Доход за 2025 год — до 20 млн рублей: Ситуация: вы вписываетесь в порог освобождения по ст. 145 НК РФ. Риск: при росте дохода в течение года — утрата освобождения задним числом и необходимость доплатить НДС. Действие: подать уведомление об освобождении; ежемесячно контролировать нарастающий доход; заранее выбрать ставку на случай превышения порога.
Доход от 20 до 272,5 млн рублей, входящих затрат с НДС мало: Ситуация: спецставка 5% — технически доступна и выгодна при небольшой входящей цепочке. Риск: 12 кварталов без вычетов; если структура затрат изменится, выйти трудно. Действие: рассчитать налоговую нагрузку по обоим сценариям (5% vs 22%); принять решение до первой декларации; зафиксировать в учётной системе.
Доход от 272,5 до 490,5 млн рублей: Ситуация: ставка 5% недоступна — только 7% или 22%. Риск: при выборе 7% — потеря вычетов; при 22% — высокая номинальная ставка, зато полный вычет. Действие: оценить долю входящего НДС в затратах; если вычеты перекрывают разницу — выбрать 22%; проконсультироваться до первой отгрузки.

Проверить доход за предыдущий год и сравнить с порогом 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Выбрать ставку НДС (5%, 7%, 10% или 22%) с учётом лимитов и структуры затрат.
Подать уведомление об освобождении или зафиксировать выбранную ставку до первой отгрузки.
Настроить учётную систему: счета-фактуры, книга продаж, разделение базы и налога.
Поставить дедлайн в календарь: декларация — 25-е число после квартала, уплата — 28-е.

Из практики: как переход обходится дорого, если начать с ошибки

Небольшая оптовая компания на УСН с доходом около 60 млн рублей в год начала 2025 год, не уведомив налоговый орган ни об освобождении, ни о выбранной ставке. Отгрузки шли без НДС, счета-фактуры не выставлялись. По итогам камеральной проверки инспекция доначислила НДС по общей ставке за весь период (в 2025 году — 20%, с 2026 — 22%), плюс штраф 20% за неуплату (п. 1 ст. 122 НК РФ) и пени. Итоговая сумма к доплате оказалась сопоставима с операционной прибылью за год.

Ключевая ошибка — не «неправильная ставка», а отсутствие любого оформленного решения. Инспекция в таком случае применяет общую ставку как базовую. Стоимость консультации до первой отгрузки несопоставима с ценой этой ошибки.

Снимаем главное возражение: «Я на упрощёнке — НДС меня не касается»

Это было справедливо до 2025 года. Начиная с 2025-го, 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал большинство плательщиков УСН обязанными рассчитываться с бюджетом по НДС. Единственное исключение — доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей и своевременно подано уведомление по ст. 145 НК РФ. Если вы не в этой категории — НДС вас касается напрямую, и каждый квартал без декларации и уплаты увеличивает сумму штрафов и пеней.

Если вы только разбираетесь в новых правилах или уже получили требование от инспекции — лучше разобрать ситуацию до следующего дедлайна. Декларация по НДС подаётся до 25-го числа после квартала, уплата — до 28-го. Это жёсткие сроки, нарушение которых добавляет штраф 20% к недоимке (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Получить консультацию

Частые вопросы

1. Что меняется по НДС с 2026 года?

С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Для плательщиков УСН сохранены спецставки 5% и 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164). Порог освобождения для УСН — 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ). Порог зафиксирован на 2026–2028 годы, дальнейшие изменения — [VERIFY].

2. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?

Да, если вы — плательщик НДС. Счёт-фактура оформляется по каждой облагаемой операции (ст. 169 НК РФ). При освобождении по ст. 145 НК РФ — счёт-фактура с пометкой «Без налога (НДС)». Без счёта-фактуры покупатель не может принять НДС к вычету, что создаёт риски для деловых отношений.

3. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?

Нет. При выборе спецставки 5% или 7% право на вычет входного НДС не применяется (п. 9 ст. 164 НК РФ). Входной НДС включается в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг либо в расходы. Вычеты доступны только при применении общей ставки 22%, 10% или 0%.

4. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?

Право не начислять и не уплачивать НДС при доходе за предыдущий год не более 20 млн рублей (для УСН, п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ). Вычеты входного НДС при этом недоступны. При превышении порога в течение года освобождение утрачивается, и НДС придётся доплатить с момента превышения.

5. Как уведомить об освобождении от НДС?

Направить в налоговый орган уведомление по установленной форме до начала периода применения освобождения. Конкретную форму и срок уточните по актуальной редакции НК РФ и приказам ФНС [VERIFY]. Пропуск уведомления лишает права на освобождение — инспекция начислит НДС как плательщику.

ВА

Виктор Аршинов

Эксперт по НДС и косвенному налогообложению — НДСНИК

Разбирает механику НДС по нормам и цифрам. Специализация: реформа НДС-2026, вычеты, счета-фактуры, переход с УСН. Принцип: понять налог как инженерную конструкцию — тогда решение очевидно.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Налоговое законодательство меняется — перед принятием решений проверяйте актуальную редакцию НК РФ или обращайтесь за профессиональной помощью.