НДС в цене товара на УСН: план перехода
Если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей — вы уже плательщик НДС в 2026 году, независимо от того, что написано в ваших договорах сейчас. Это прямое требование п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 176-ФЗ и 425-ФЗ. Ниже — пошаговый план: как встроить НДС в цену товара, выбрать ставку и не получить штраф за первую же декларацию.
Почему УСН больше не освобождает от НДС автоматически
Главное заблуждение, которое обходится дорого: «Я на упрощёнке, НДС — не моя история». С 1 января 2025 года это перестало быть правдой. Закон 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал упрощенцев плательщиками НДС на общих основаниях. Закон 425-ФЗ от 28.11.2025 закрепил пороговый механизм и поднял основную ставку до 22% с 01.01.2026.
Вот как работает логика НК РФ сейчас. Статья 145 НК РФ, п. 1, в действующей редакции: освобождение от НДС для упрощенца применяется, только если его доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей. Этот порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет; конкретные сроки возможного дальнейшего снижения уточняются [VERIFY]. Если вы укладываетесь в лимит — освобождение есть, но его нужно оформить уведомлением. Если нет — вы плательщик НДС автоматически, и обязаны выставлять счета-фактуры, сдавать декларации, уплачивать налог.
Важный нюанс для ИП: по 104-ФЗ от 25.04.2026, проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге для ИП при доходе не более 60 млн рублей за 2025 год. Это разгружает многих предпринимателей, у которых проценты по депозитам формально «раздували» выручку сверх 20 млн.
Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ (порог освобождения 20 млн рублей, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ); п. 3 ст. 164 НК РФ (ставка 22% с 01.01.2026, 425-ФЗ); 104-ФЗ от 25.04.2026 (вклады ИП).
Шаг 1. Проверить статус: плательщик или освобождённый
Первое, что нужно сделать, — посчитать доход за 2025 год по данным налогового учёта УСН. Не оборот расчётного счёта, не бухгалтерскую выручку, а именно налогооблагаемый доход по «упрощённой» книге учёта доходов и расходов.
- Доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей
- Вы вправе применять освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. Подайте уведомление об освобождении в налоговую инспекцию. Без уведомления — освобождение не действует, и налоговая вправе доначислить НДС со всей выручки по ставке 22%/122 (расчётный метод). Срок подачи — уточните в актуальном регламенте [VERIFY].
- Доход за 2025 год от 20 млн до 272,5 млн рублей
- Вы плательщик НДС. Можете выбрать спецставку 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) без права на вычеты — или стандартную ставку 22% с правом на вычеты. Лимит для ставки 5% в 2026 году — 272,5 млн рублей (с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Считайте выгоду.
- Доход за 2025 год от 272,5 до 490,5 млн рублей
- Спецставка 5% недоступна. Можете применять ставку 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) без вычетов — или стандартную ставку 22% с вычетами. Лимит для ставки 7% — 490,5 млн рублей (дефлятор 1,090, п. 8–9 ст. 164 НК РФ).
- Доход за 2025 год превысил 490,5 млн рублей
- Пониженные спецставки недоступны. Работаете на стандартных ставках: 22%, 10% или 0% — в зависимости от вида товара или операции (ст. 164 НК РФ). Право на вычеты по ст. 171–172 НК РФ действует в полном объёме.
Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ; пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ; п. 8–9 ст. 164 НК РФ; приказ МЭР от 06.11.2025 № 734 (дефлятор 1,090); лимиты 272,5 и 490,5 млн рублей на 2026 год.
Шаг 2. Выбрать ставку и посчитать реальную нагрузку
Выбор ставки — самое важное решение переходного периода. Ошибка здесь стоит дорого: спецставка 5% или 7% связывает вас на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Сменить её раньше нельзя, даже если расчёт окажется невыгодным.
Для тех, кто переходит на НДС впервые с 1 января 2026 года, 425-ФЗ предусмотрел окно однократного отказа от спецставки: 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Это значит, что после первого применения пониженной ставки у вас есть один шанс выйти из неё до истечения 12 кварталов, если ситуация изменилась.
Как считать выгоду. Возьмите типичную сделку — например, продажа товара на 1 200 000 рублей. При ставке 22% НДС к уплате = 200 000 рублей, но из этой суммы вы вычитаете входной НДС от поставщиков. Если поставщики — тоже плательщики НДС и ваш входной налог составляет, допустим, 150 000 рублей, реальный НДС к уплате — 50 000 рублей. При ставке 5% от той же выручки: 5% × 1 200 000 = 60 000 рублей к уплате, и никаких вычетов. Пониженная ставка выгодна, если ваши поставщики — физические лица или неплательщики НДС (упрощенцы, самозанятые), то есть входного налога практически нет.
Ключевое правило: сначала считайте, потом выбирайте. Спецставка без расчёта — это риск переплаты на три года вперёд.
Вы ещё не определились с выбором ставки — или сомневаетесь в правильности своих расчётов? Переходный период не ждёт: если вы уже ведёте деятельность в 2026 году как плательщик НДС, каждый выставленный счёт без корректной ставки — потенциальный риск доначисления. Декларация за I квартал 2026 года должна была быть подана до 25 апреля.
Разобрать ситуацию с выбором ставкиШаг 3. Встроить НДС в цену — пересчёт договоров и прайсов
Самая болезненная часть перехода — переговоры с контрагентами о цене. Вопрос стоит так: НДС входит в нынешнюю цену или добавляется сверху? От ответа зависит, кто несёт нагрузку — вы или покупатель.
Если в договоре написано «цена 1 200 000 рублей, НДС не предусмотрен» или «НДС не облагается» — с момента, когда вы стали плательщиком НДС, налог считается включённым в эту цену по расчётной ставке. Для ставки 22%: расчётная ставка 22/122. Для ставки 5%: расчётная ставка 5/105. Это значит, что НДС «выкусывается» из вашей выручки, а не добавляется сверху. Практика арбитражных судов при оценке таких ситуаций в целом подтверждает: если в договоре нет оговорки об НДС, суд исходит из того, что цена уже включает налог.
Что делать с действующими договорами. Составьте реестр договоров с покупателями: какая цена, есть ли формулировка об НДС. По каждому договору, где поставки продолжаются в 2026 году, необходимо дополнительное соглашение с новой ценой и указанием ставки НДС. Форма простая: «Цена товара составляет N рублей, в том числе НДС 22% — M рублей» или «Цена товара составляет N рублей, кроме того НДС 22% — M рублей» (если покупатель согласен на увеличение). Второй вариант требует согласования, первый — только вашей воли и уведомления контрагента.
По новым договорам с 2026 года ставка и сумма НДС должны быть прописаны изначально — это условие ст. 168 НК РФ и базовая защита при камеральной проверке.
Норма: ст. 168, 169 НК РФ (счёт-фактура, указание ставки и суммы НДС); ст. 164 НК РФ (расчётные ставки 22/122, 5/105, 7/107).
Шаг 4. Настроить документооборот и счета-фактуры
С момента, как вы стали плательщиком НДС, вы обязаны выставлять счета-фактуры (ст. 169 НК РФ) и сдавать декларацию исключительно в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). Бумажная декларация по НДС не принимается — это не опечатка и не временная мера, это норма закона.
Что нужно подключить до подачи первой декларации. Во-первых, заключите договор с аккредитованным оператором электронного документооборота (ЭДО) и получите квалифицированную электронную подпись (КЭП), если её ещё нет. Во-вторых, настройте в своей учётной системе (1С, МойСклад, Контур и др.) выставление счетов-фактур с корректными реквизитами: наименование, ИНН/КПП, ставка, сумма НДС, номер и дата. В-третьих, зарегистрируйте книгу продаж и, если применяете вычеты, книгу покупок — они являются основой разделов 8 и 9 декларации по НДС.
Ошибка в счёте-фактуре (неверная ставка, отсутствие реквизитов) лишает вашего покупателя права на вычет — и создаёт вам репутационный риск с ним, а налоговой — формальный повод для дополнительных вопросов. Суды при оценке реальности сделок и права на вычет учитывают в том числе корректность оформления первичных документов.
- Подтвердить доход за 2025 год и определить статус (плательщик или освобождённый) по п. 1 ст. 145 НК РФ.
- Выбрать ставку НДС с расчётом нагрузки (22%/10%/0% с вычетами или 5%/7% без вычетов).
- Пересмотреть договоры с покупателями — составить доп. соглашения с указанием ставки и суммы НДС.
- Подключить ЭДО и КЭП; настроить выставление счетов-фактур (ст. 169 НК РФ).
- Сдать декларацию за первый отчётный квартал до 25-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ); уплатить НДС тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев.
Шаг 5. Первая декларация и сроки уплаты
Первая декларация по НДС подаётся за квартал, в котором вы стали плательщиком. Срок — 25-е число месяца, следующего за отчётным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Декларация — только электронно.
Уплата НДС производится тремя равными частями: до 28-го числа каждого из трёх месяцев квартала, следующего за отчётным (п. 1 ст. 174 НК РФ). Например, НДС за I квартал 2026 года уплачивается тремя платежами — до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
За просрочку декларации — штраф 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, не более 30%, не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). За неуплату или неполную уплату налога — штраф 20% при неосторожности и 40% при умысле (п. 1 и п. 3 ст. 122 НК РФ). Пени начисляются за каждый день просрочки; порядок расчёта — уточните по актуальной редакции ст. 75 НК РФ [VERIFY].
Если декларация подана с ошибкой в расчёте НДС — подайте уточнённую до того, как налоговая обнаружит расхождение сама. Добровольное исправление снижает риск штрафа при наличии оснований для применения смягчающих обстоятельств (по действующему регулированию максимальное снижение штрафа при смягчении — не более чем в 10 раз, 425-ФЗ).
Норма: п. 5 ст. 174 НК РФ (срок декларации — 25-е число); п. 1 ст. 174 НК РФ (срок уплаты — 28-е, тремя частями); п. 1 ст. 119 НК РФ (штраф за декларацию); п. 1, 3 ст. 122 НК РФ (штраф 20%/40%); 425-ФЗ (снижение штрафа не более чем в 10 раз).
Из практики (иллюстративный пример, обезличен). Розничный поставщик строительных материалов на УСН, выручка за 2025 год — около 45 млн рублей. В начале 2026 года продолжал выставлять счета без НДС, считая, что «на упрощёнке НДС нет». По итогам камеральной проверки декларации по УСН за 2025 год налоговая направила требование и установила, что компания обязана была применять НДС с января 2026 года. Был произведён расчёт налога по расчётной ставке 22/122 от всей выручки, поскольку в договорах НДС не был выделен. Дополнительно — штраф за непредставление деклараций по НДС и пени. Если бы компания заблаговременно пересчитала цены и подписала дополнительные соглашения с покупателями, налоговая нагрузка была бы распределена на контрагентов, а не поглощена из собственной маржи.
Как снять возражение «меня это не касается»
Часто слышим: «Я на упрощёнке — мне НДС не нужен». До 2025 года это было верно. С 1 января 2025 года — нет. Закон 176-ФЗ отменил автоматическое освобождение упрощенцев от НДС. Теперь единственное основание не платить НДС — доход за предыдущий год не выше 20 млн рублей плюс поданное уведомление об освобождении. Факт применения УСН сам по себе от НДС не освобождает.
Если вы ничего не делали с января 2026 года — это не значит, что НДС нет. Это значит, что он начислен налоговой расчётным методом из вашей же выручки. Вопрос только в том, когда придёт требование.
Если вы обнаружили, что в 2026 году уже ведёте деятельность как плательщик НДС, но декларации ещё не сдавали и ставку не выбирали — ситуация поправима, но действовать нужно сейчас. Декларация за первый квартал с истёкшим сроком 25 апреля — уже просрочка. Каждый следующий месяц добавляет 5% штрафа плюс пени.
Получить консультацию по переходуПереходный период: особые ситуации
Несколько нюансов, которые часто упускают при переходе на НДС.
Остатки товаров и авансы, полученные до перехода. Если аванс получен до того, как вы стали плательщиком НДС, а отгрузка произошла после — порядок исчисления НДС зависит от того, как сформирована цена в договоре. При отсутствии НДС в цене налог будет рассчитан расчётным методом из суммы аванса. Этот вопрос целесообразно урегулировать в договорах заблаговременно.
Применение освобождения в течение года. Если в середине года ваш доход с начала применения освобождения превысил 20 млн рублей, освобождение прекращается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (п. 5 ст. 145 НК РФ). С этого момента — полноценный плательщик НДС со всеми обязанностями.
Раздельный учёт при совмещении ставок. Если вы ведёте несколько направлений деятельности — часть облагается по 22%, часть по 10% или 0% — необходим раздельный учёт выручки и входного НДС по каждому виду деятельности (ст. 170 НК РФ). Его отсутствие — типичная причина претензий при камеральной проверке.
Вычеты по товарам, приобретённым до перехода. Если вы стали плательщиком НДС и выбрали стандартную ставку, вы вправе принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретённым ещё до перехода, но не использованным до момента его наступления — при условии наличия счетов-фактур от поставщиков. Порядок применения и ограничения — по ст. 171–172 НК РФ.
Норма: п. 5 ст. 145 НК РФ (утрата освобождения при превышении); ст. 170 НК РФ (раздельный учёт); ст. 171–172 НК РФ (вычеты и их применение).
Частые вопросы
1. Как перейти на НДС без ошибок?
Последовательно: проверить доход за предыдущий год, определить статус (плательщик или освобождённый), выбрать ставку, пересчитать цены, настроить счета-фактуры и ЭДО, подать первую декларацию в срок — до 25-го числа после первого отчётного квартала. Спешить с выбором пониженной ставки без расчёта выгоды не стоит: она связывает на 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).
2. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Сравните два сценария: стандартная ставка 22% с вычетом входного НДС — или пониженная 5%/7% без вычетов. Если ваши поставщики платят НДС и доля входного налога высока, стандартная ставка может оказаться выгоднее. Если большинство расходов — у неплательщиков НДС, пониженная ставка снижает нагрузку. Лимит для ставки 5% в 2026 году — 272,5 млн рублей дохода, для 7% — 490,5 млн рублей (п. 8–9 ст. 164 НК РФ).
3. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышается до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Для упрощенцев с доходом до 20 млн рублей за 2025 год действует освобождение — но только при наличии уведомления. Порог освобождения заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет; конкретные годы возможного дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].
4. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
Нет. При выборе спецставок 5% или 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) право на вычет входного НДС не применяется — это прямо предусмотрено законом. Если доля входного НДС у вас значительна, стандартная ставка с вычетами может быть выгоднее. Считайте до выбора, а не после: сменить ставку раньше 12 кварталов нельзя.
5. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
Все организации и ИП на УСН, чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, становятся плательщиками НДС с 2026 года (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 176-ФЗ и 425-ФЗ). Те, чей доход не превысил 20 млн рублей, вправе применять освобождение — но должны подать соответствующее уведомление. Без уведомления освобождение не действует.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ, указанные в статье, актуальны на дату публикации; перед принятием решений рекомендуется проверить действующую редакцию закона или обратиться к специалисту.