НДС в цене товара на УСН: как выбрать ставку

Материал актуален для предпринимателей и организаций на упрощённой системе налогообложения, которые в 2025–2026 годах впервые столкнулись с обязанностью платить НДС. Если вы считали, что «упрощёнка» ограждает от НДС навсегда — это не так. Закон изменился, и понимание механики ставок напрямую влияет на цену товара, маржу и отношения с покупателями.

Кого касается НДС на УСН: порог и основание

Обязанность платить НДС у упрощенцев появилась с 01.01.2025 на основании 176-ФЗ от 12.07.2024. Норма простая: если доход за предыдущий год превысил порог освобождения, вы становитесь плательщиком НДС вне зависимости от желания.

Практическая логика: если ваша выручка за 2025 год не превысила 20 млн рублей — в 2026 году вы вправе применять освобождение по ст. 145 НК РФ и не включать НДС в цену. Если превысила — необходимо выбрать одну из доступных ставок. Главное заблуждение: «я на упрощёнке, НДС меня не касается». Касается — как только выручка пересекает порог.

Для организаций на ОСНО освобождение по ст. 145 НК РФ действует при выручке не более 2 млн рублей за три последовательных месяца — это отдельный, более жёсткий порог.

Четыре режима: освобождение, 5%, 7%, 22%

Упрощенец, ставший плательщиком НДС, выбирает из четырёх вариантов. Разберём каждый по критериям: условие применения, что закладывать в цену, есть ли вычеты.

Режим 1. Освобождение по ст. 145 НК РФ

Условие: доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ).
В цене: НДС не выделяется. Счёт-фактура с пометкой «Без НДС».
Вычеты: нет. Входной НДС от поставщиков включается в стоимость товаров и услуг.
Риск: при превышении порога в течение года освобождение утрачивается — нужно перейти на ставку с квартала превышения.

Режим 2. Спецставка 5%

Условие: доход за год не превышает 272,5 млн рублей (лимит 2026 с учётом дефлятора 1,090; п. 8–9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ).
В цене: к стоимости товара добавляется 5% НДС (расчётная ставка 5/105 — когда НДС уже в цене).
Вычеты: нет. Входной НДС включается в стоимость приобретённых товаров и услуг (ст. 170–172 НК РФ).
Срок применения: минимум 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Сменить ставку раньше не получится.

Режим 3. Спецставка 7%

Условие: доход за год превысил 272,5 млн рублей, но не превышает 490,5 млн рублей (лимит 2026 с учётом дефлятора 1,090; п. 8–9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ).
В цене: 7% НДС (расчётная ставка 7/107).
Вычеты: нет — аналогично режиму 5%.
Срок применения: также 12 последовательных кварталов.

Режим 4. Стандартная ставка 22%

Условие: доступна любому упрощенцу — плательщику НДС, без лимита дохода. С 01.01.2026 основная ставка НДС составляет 22% (расчётная 22/122) согласно п. 3 ст. 164 НК РФ и 425-ФЗ от 28.11.2025.
В цене: к стоимости товара добавляется 22%.
Вычеты: да — в полном объёме. Входной НДС от поставщиков можно принять к вычету (ст. 171–172 НК РФ).
Когда выгодно: если доля входного НДС в затратах велика и вычеты существенно снижают итоговую нагрузку.

Как правильно включить НДС в цену: расчётная логика

Часть предпринимателей совершает одну и ту же ошибку: прибавляют ставку НДС поверх цены, которая уже включает налог. Разберём механику на примере.

Допустим, вы продаёте товар за 100 000 рублей (без НДС). При ставке 5% покупатель заплатит 105 000 рублей, из которых 5 000 рублей — НДС. Если же вы хотите получить на руки ровно 100 000 рублей при условии, что НДС уже «внутри» цены, применяется расчётная ставка: 5 000 рублей = 105 000 рублей × 5/105. Аналогично: при ставке 7% — расчётная 7/107; при 22% — 22/122 (ст. 164 НК РФ).

Это важно для выставления счетов-фактур (ст. 168, 169 НК РФ): в документе указывается ставка и сумма НДС отдельной строкой. Покупатель на ОСНО сможет принять этот НДС к вычету только в случае, если вы применяете стандартную ставку 22%. При ставках 5% и 7% покупатель вычет не получит — это влияет на переговорную позицию с контрагентами на ОСНО.

Критерии выбора ставки: пошаговый разбор

Нет универсально «выгодной» ставки — правильный выбор зависит от структуры затрат, покупателей и модели ценообразования. Вот три ключевых критерия.

Критерий 1. Доля входного НДС в затратах. Если вы закупаете сырьё, товары или услуги у плательщиков НДС на ОСНО — входной НДС существенен. При ставке 22% его можно принять к вычету, снизив итоговую нагрузку. При ставках 5% и 7% входной НДС «сидит» в себестоимости и не возмещается. Чем выше доля затрат с входным НДС — тем привлекательнее ставка 22%.

Критерий 2. Тип покупателей. Если ваши основные покупатели — физические лица или малый бизнес на УСН, вычет НДС им не нужен. Тогда ставки 5% или 7% дают конкурентное преимущество: цена для покупателя ниже, чем у аналогичного продавца с НДС 22%. Если ваши покупатели — крупные компании на ОСНО, они заинтересованы в вычете: ставки 5/7% для них «пустые», и разница в цене может стать аргументом против работы с вами.

Критерий 3. Готовность зафиксировать ставку на 12 кварталов. Спецставки 5% и 7% связывают вас на три года (12 последовательных кварталов, п. 9 ст. 164 НК РФ). За это время бизнес-модель может измениться: вырастет выручка, изменится структура затрат, появятся новые покупатели на ОСНО. При стандартной ставке 22% такой жёсткой привязки нет — однако при впервые перешедших на спецставку действует окно однократного отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025).

Типичные ошибки при включении НДС в цену

Собрали наиболее распространённые просчёты, которые обнаруживаются при проверке ценовой политики упрощенцев — плательщиков НДС.

• Цена не пересмотрена. После перехода на НДС предприниматель продолжает продавать по старым ценам, не включая НДС. В результате налог уплачивается «из кармана», а не перекладывается на покупателя. Это прямые потери маржи.
• Двойное начисление. НДС начисляется поверх цены, которая уже сформирована «с НДС внутри». В счёте-фактуре возникает расхождение с договорной ценой — риск претензий от покупателя и инспекции.
• Договоры не обновлены. Если в договоре указана цена «без НДС» или «НДС не предусмотрен», а статус упрощенца изменился — необходимо оформить дополнительное соглашение. Иначе покупатель вправе требовать НДС «сверху» только через суд.
• Неправильная ставка в счёте-фактуре. Указание ставки 20% вместо действующей с 01.01.2026 ставки 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ) влечёт доначисление разницы и штраф по ст. 122 НК РФ.
• Попытка «уйти» со спецставки раньше срока. Смена ставки 5/7% до истечения 12 кварталов без использования окна отказа не допускается. Инспекция пересчитает налог по выбранной ставке за весь обязательный период.

• Проверить выручку за предыдущий год: превышен ли порог 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ)?
• Определить долю входного НДС в затратах — сравнить нагрузку при 5/7% и 22%.
• Установить налоговый режим ключевых покупателей: нужны ли им вычеты?
• Пересмотреть цены в прайсах, договорах и спецификациях с учётом выбранной ставки.
• Настроить учётную систему: выделение НДС в счетах-фактурах, раздельный учёт при необходимости (ст. 170 НК РФ).

Опубликовано: 13 мая 2026

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ и лимиты актуальны на дату публикации; перед применением проверьте действующую редакцию закона.