НДС в цене товара на УСН: как оформить

7 мая 2026  ·  Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС

Кого касается НДС на УСН в 2026 году: граница в 20 млн рублей

Главный вопрос, который задают предприниматели на упрощёнке: «Меня это вообще касается?» Ответ зависит от одного числа — дохода за предыдущий год.

По п. 1 ст. 145 НК РФ (в редакции 176-ФЗ от 12.07.2024 и 425-ФЗ от 28.11.2025) упрощенец освобождён от НДС, если его доход за предшествующий календарный год не превысил 20 млн рублей. Это подтверждённый порог, действующий с 01.01.2026. При этом порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет (законопроект № 1256655-8, закон лета 2026 года); конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].

Важный нюанс для ИП: с 25.04.2026 по 104-ФЗ проценты по банковским вкладам не учитываются при расчёте порога освобождения, если совокупный доход ИП за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Это правило снизило нагрузку на ИП с депозитами.

Таким образом, три категории упрощенцев оказываются в разном положении:

Лимиты 272,5 млн и 490,5 млн рублей рассчитаны с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734) применительно к п. 8–9 ст. 164 НК РФ.

Как НДС включается в цену: три варианта оформления

Когда статус плательщика определён, следующий практический вопрос — как именно прописать НДС в цене товара, договоре и первичной документации. Здесь три типичных сценария.

Вариант 1. Цена уже включает НДС («в том числе НДС»)

Этот вариант применяется, когда вы заключили договор до того, как стали плательщиком НДС (или до перехода на новую ставку), а цена в договоре была сформирована без НДС, но теперь вы обязаны его начислить. В таком случае НДС считается включённым в цену расчётным методом — по п. 4 ст. 164 НК РФ.

При ставке 5% расчётная ставка составляет 5/105; при ставке 7% — 7/107; при основной ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ) — 22/122. Это значит, что из суммы договора вы «вытаскиваете» НДС расчётным путём и уплачиваете его в бюджет — а не берёте сверху с покупателя.

Риск этого варианта очевиден: вы фактически платите НДС из своей маржи. Для переходного периода это допустимо как временное решение, но требует пересмотра цен с контрагентами.

Вариант 2. Цена увеличивается на НДС («плюс НДС сверху»)

Предпочтительный вариант: цена договора указывается без НДС, НДС начисляется сверху по ставке 5%, 7% или 22% и отдельной строкой прописывается в счёте-фактуре и первичном документе (ст. 168, 169 НК РФ). Покупатель платит полную сумму с НДС, вы перечисляете налог в бюджет.

Для этого требуется либо переподписать дополнительное соглашение к действующим договорам, либо при заключении новых договоров с 2025–2026 года изначально прописывать НДС отдельной строкой. Если покупатель тоже плательщик НДС — он возьмёт ваш НДС к вычету, и для него итоговая нагрузка не вырастет. Если покупатель — физлицо или освобождённый упрощенец — НДС ляжет на него экономическим бременем.

Вариант 3. Освобождение по ст. 145 — «Без НДС»

Если вы вправе применить освобождение (доход за прошлый год не превысил 20 млн рублей), то НДС в цену не включается и не начисляется. В счёте-фактуре делается пометка «Без НДС» согласно п. 5 ст. 168 НК РФ. Вычеты по входящему НДС при этом недоступны — входящий НДС включается в стоимость товаров/услуг или относится на расходы в зависимости от системы учёта.

Этот вариант выгоден, если ваши покупатели — преимущественно физлица или другие освобождённые упрощенцы, которым вычет не нужен. Если же вы работаете с крупными плательщиками НДС на ОСНО — отсутствие счёта-фактуры с НДС лишает их вычета и делает вас менее конкурентоспособным.

Счёт-фактура на УСН: что обязательно указать

Счёт-фактура — ключевой документ, по которому покупатель получает право на вычет (ст. 169 НК РФ). Ошибки в счёте-фактуре лишают покупателя вычета и создают вам риск доначислений.

Обязательные реквизиты счёта-фактуры при применении спецставок УСН (ст. 169 НК РФ):

• Порядковый номер и дата выставления — в течение 5 дней с даты отгрузки или получения аванса [VERIFY — уточнить срок по текущей редакции ст. 168 НК РФ].
• Наименование, адрес, ИНН/КПП продавца и покупателя.
• Наименование товара (работ, услуг), единица измерения, количество, цена за единицу без НДС.
• Налоговая ставка — 5%, 7% или 22% (в зависимости от выбранного режима); для освобождённых — «Без НДС».
• Сумма НДС отдельной строкой.
• Стоимость товара с НДС.

Типичная ошибка переходного периода: упрощенец применяет ставку 5%, но в счёте-фактуре ставит «НДС не облагается» или вовсе не заполняет строку НДС. Для покупателя такой документ бесполезен для вычета; для продавца — риск переквалификации операции и доначисления.

Второй частый сбой: упрощенец не выставляет счёт-фактуру вообще, полагая, что на УСН это не нужно. С 2025 года это правило изменилось: плательщики НДС на УСН обязаны выставлять счета-фактуры наравне с другими плательщиками. Счёт-фактура с пометкой «Без НДС» выставляется при освобождении по ст. 145 НК РФ — это не то же самое, что вообще не выставлять документ.

Как выбрать ставку: 5%, 7% или 22% — и почему выбор не меняется 3 года

Выбор ставки — одно из ключевых решений при переходе на НДС. Его последствия фиксируются на 12 последовательных налоговых кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Это три года. Поменять ставку досрочно нельзя, даже если бизнес изменится.

С 01.01.2026 для впервые переходящих на НДС упрощенцев введено так называемое «окно отказа»: в течение 4 налоговых периодов с начала применения спецставки можно однократно от неё отказаться (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Это не отменяет ограничение в 12 кварталов при повторном выборе — просто даёт один шанс на пересмотр в первый год.

Как выбирать на практике? Ключевой параметр — доля входящего НДС в ваших закупках.

Как оформить НДС в договоре: дополнительное соглашение и новые условия

Цена договора — гражданско-правовое условие. НК РФ не обязывает покупателя доплачивать НДС сверх согласованной цены, если стороны не договорились об этом. Это создаёт спорную ситуацию для переходного периода.

Суды при разрешении споров об НДС в цене договора традиционно исходят из принципа автономии воли сторон и анализируют, что именно согласовано в договоре: включён НДС в цену или нет. При отсутствии прямой оговорки налог считается включённым в цену — и продавец уплачивает его расчётным методом из своей выручки (ст. 164 п. 4 НК РФ). Это невыгодно продавцу.

Практические шаги по договорной базе:

• Проверьте все действующие договоры: как в них прописана цена — «с НДС», «без НДС», «НДС не облагается» или вообще без упоминания налога.
• Для длящихся договоров (поставка, аренда, услуги) заключите дополнительное соглашение с оговоркой: «Цена товара составляет [сумма] без НДС. НДС [ставка]% начисляется дополнительно и оплачивается покупателем».
• Новые договоры с 2025 года оформляйте сразу с указанием цены без НДС и суммы НДС отдельной строкой.
• В спецификациях, накладных и актах дублируйте разбивку: стоимость без НДС — НДС — итого с НДС.
• Если покупатель отказывается от допсоглашения — зафиксируйте переписку: это важно при последующих спорах о распределении налоговой нагрузки.

Декларация НДС на УСН: сроки и порядок

Упрощенцы — плательщики НДС подают декларацию по НДС в те же сроки, что и другие плательщики: до 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Декларация подаётся исключительно в электронном виде через оператора ЭДО.

Уплата НДС производится тремя равными частями — по 1/3 суммы ежемесячно, до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истёкшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Например, НДС за I квартал уплачивается: 1/3 — до 28 апреля, 1/3 — до 28 мая, 1/3 — до 28 июня.

При применении спецставок 5% и 7% вычеты по входящему НДС не принимаются — это прямо следует из п. 8 ст. 164 НК РФ. Соответственно, раздел декларации, посвящённый вычетам, не заполняется (или заполняется нулями). Это упрощает подготовку декларации, но требует корректного распределения входящего НДС на расходы в налоговом учёте по УСН.

Типичные ошибки и как их избежать

Переходный период 2025–2026 годов уже породил несколько устойчивых категорий ошибок. Разбираем наиболее распространённые.

Три ошибки, которые встречаются системно:

Ошибка 1. Не пересчитана цена в договорах

Договор заключён до перехода на НДС, цена указана единой суммой без оговорки. Продавец выставляет счёт-фактуру с НДС сверх договорной цены — покупатель отказывается доплачивать. Результат: судебный спор или уплата НДС из собственных средств.

Ошибка 2. Применение «нулевой» ставки вместо освобождения

Освобождение по ст. 145 НК РФ и нулевая ставка по ст. 164 НК РФ — разные режимы. При освобождении вычетов нет и декларация подаётся только при отдельных операциях. При нулевой ставке — полноценная декларация с вычетами и обязательным подтверждением по ст. 165 НК РФ. Путаница ведёт к ошибкам в отчётности.

Ошибка 3. Смешение ставок в одной декларации

Часть операций облагается по ставке 5%, часть — по ставке 22% (например, отдельные товары). Декларация заполняется некорректно: операции попадают не в те разделы. Следствие — расхождения в АСК НДС и запросы налогового органа.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются с учётом конкретных обстоятельств; перед принятием решений рекомендуем проконсультироваться со специалистом. Дата публикации: 7 мая 2026.