НДС в цене товара на УСН: договоры и цены

Материал написан для владельцев и руководителей бизнеса на УСН, которые столкнулись с вопросом НДС в цене товара на УСН — договорах и ценах — в 2026 году. Ключевой запрос: как правильно отразить НДС в стоимости и что делать с уже заключёнными договорами.

Почему «я на упрощёнке» больше не аргумент

Главное заблуждение, с которым к нам обращаются: «Мы на УСН — НДС нас не касается». До 2025 года это было правдой. С 1 января 2025 года — нет.

176-ФЗ от 12.07.2024 обязал упрощенцев уплачивать НДС. 425-ФЗ от 28.11.2025, вступивший в силу с 1 января 2026 года, уточнил параметры: основная ставка НДС повышена до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ), порог освобождения для УСН установлен на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ).

Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей — вы вправе применять освобождение. Если превысили — вы плательщик НДС, и вопрос только в том, какую ставку выбрать и как это отразить в цене.

Шаг 1. Определите свой статус: плательщик или освобождённый

Первый практический шаг — сверить фактические доходы за предыдущий год с порогом 20 млн рублей. Здесь важна точность: учитываются доходы по правилам главы 26.2 НК РФ (УСН), а не выручка по банковской выписке.

С 2026 года действует уточнение, внесённое 104-ФЗ от 25.04.2026: проценты по банковским вкладам не включаются в доход при расчёте порога для ИП, если совокупный доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Это важно для ИП с накопленными вкладами — их банковские проценты не «сдвигают» порог освобождения.

Два возможных статуса на 2026 год:

Доход за 2025 год — до 20 млн рублей включительно

Освобождение от НДС применяется автоматически. Счета-фактуры не выставляются (или выставляются с пометкой «Без НДС»). Специального уведомления налогового органа не требуется, но документы о размере доходов нужно хранить.

Доход за 2025 год — более 20 млн рублей

Вы плательщик НДС с 1 января 2026 года. Необходимо выбрать ставку, перестроить ценообразование, выставлять счета-фактуры, подавать декларацию по НДС.

Шаг 2. Выберите ставку: 5%, 7% или 22%

Для упрощенцев, ставших плательщиками НДС, предусмотрены специальные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ): 5% при доходе до 272,5 млн рублей и 7% при доходе до 490,5 млн рублей (значения с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Если доходы превышают 490,5 млн рублей — применяется общая ставка 22%.

Выбор ставки — не формальность. Он определяет:

• цену для конечного покупателя (нагрузка на маржу или перекладывается на клиента);
• право на вычеты: при ставках 5% и 7% входящий НДС не принимается к вычету — он включается в стоимость товаров или в расходы (п. 4 ст. 170 НК РФ);
• срок действия выбора: спецставка применяется 12 последовательных кварталов без права досрочного отказа (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ).

Исключение для впервые перешедших (с 01.01.2026): окно однократного отказа составляет 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). То есть если вы впервые стали плательщиком НДС с 2026 года и выбрали спецставку, у вас есть 4 квартала, чтобы передумать и перейти на общую ставку — один раз.

Шаг 3. Пересчитайте цены по действующим договорам

Это самый болезненный шаг для бизнеса на переходе. В большинстве старых договоров цена указана «без НДС» или «НДС не предусмотрен» — потому что упрощенцы не были плательщиками. Теперь вы обязаны исчислить НДС, а вопрос о том, кто его платит — вы из собственной маржи или покупатель сверх цены — решается через договор.

Три типичные ситуации с действующими договорами:

Важный практический момент: суды при рассмотрении споров о цене договора, как правило, исходят из того, что стороны имели в виду цену, которая указана в договоре, — и НДС в ней либо выделен, либо нет. Если в договоре написано «100 рублей, без НДС», а вы теперь обязаны его начислить — налог придётся заплатить из этих 100 рублей, а не получить 122 рубля от покупателя. Именно поэтому переоформление договоров — приоритет первого квартала.

Шаг 4. Настройте выставление счетов-фактур

Счёт-фактура — документ, без которого покупатель на ОСНО не может принять НДС к вычету. Именно поэтому ваши контрагенты на ОСНО будут требовать счета-фактуры с первого же дня вашего перехода на НДС.

Требования к счёту-фактуре установлены ст. 169 НК РФ. Ключевые реквизиты: наименование и ИНН продавца и покупателя, наименование товара/работы/услуги, количество, цена, ставка НДС, сумма НДС, итоговая стоимость. При ставках 5% и 7% в графе «Ставка» указывается «5%» или «7%» соответственно.

При освобождении по ст. 145 НК РФ счёт-фактура выставляется с пометкой «Без НДС» — или не выставляется вовсе (по договорённости с контрагентом). Не путайте освобождение с нулевой ставкой: это разные статусы с разными последствиями.

Шаг 5. Рассчитайте НДС в цене правильно — три формулы

Практический вопрос: как именно считать НДС в цене? Зависит от того, как сформирована цена договора.

Если НДС начисляется сверх цены (цена «без НДС»):
НДС = Цена без НДС × Ставка. Например, при ставке 22%: 100 000 × 22% = 22 000 рублей НДС. Итого к оплате — 122 000 рублей.

Если НДС уже входит в цену («в том числе НДС»):
Используется расчётная ставка. При ставке 22%: расчётная — 22/122. НДС = Цена с НДС × 22/122. Например: 122 000 × 22/122 = 22 000 рублей. При ставке 5%: расчётная — 5/105. При ставке 7%: 7/107.

При старом договоре «без НДС» с фиксированной ценой:
Если договориться об увеличении цены не удалось, НДС исчисляется расчётной ставкой «изнутри» суммы договора. Это потеря маржи. Именно здесь кроется главный риск для бизнеса, который не успел переоформить договоры до 1 января 2026 года.

• Сверьте доходы за 2025 год с порогом 20 млн рублей по данным книги учёта доходов и расходов.
• Выберите ставку НДС (5%, 7% или 22%) и зафиксируйте решение — ставка действует 12 кварталов.
• Проверьте каждый действующий договор: как сформулирована цена — с НДС или без.
• Подготовьте дополнительные соглашения к договорам, где цена указана «без НДС» — согласуйте увеличение цены или оговорку «НДС сверх».
• Настройте учётную систему для выставления счетов-фактур по ст. 169 НК РФ.

Шаг 6. Сдайте декларацию и заплатите налог в срок

Декларация по НДС подаётся ежеквартально, только в электронном виде, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — не позднее 28-го числа, тремя равными частями в течение квартала, следующего за отчётным (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Типичные ошибки первой декларации у бизнеса на УСН, перешедшего на НДС:

• Применение вычетов при спецставках 5% или 7% — это нарушение п. 4 ст. 170 НК РФ; вычеты доступны только при ставке 22% или 10%.
• Включение в налоговую базу операций, которые освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ, — лишнее начисление.
• Неправильное отражение авансов: НДС с аванса исчисляется в момент его получения, а не отгрузки (ст. 154 НК РФ).
• Отсутствие раздельного учёта, если часть операций облагается, а часть нет (ст. 170 НК РФ).

Штраф за неуплату НДС при неосторожности — 20% от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ), при умысле — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ). Штраф за непредставление декларации — 5% за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей и не более 30% от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Типичные ошибки переходного периода и как их избежать

На основе практики переходного периода 2025–2026 годов выделяются несколько системных ошибок, с которыми сталкивается бизнес на УСН.

Ошибка 1. Не пересмотрены цены по действующим договорам. Как описано выше, НДС в этом случае «съедает» маржу. Решение: дополнительные соглашения и оговорка «НДС сверх».

Ошибка 2. Выбор ставки «на глазок», без расчёта нагрузки. Ставка 5% выгодна, если входящего НДС мало (услуги, торговля с освобождёнными поставщиками). Если закупаете товары у плательщиков НДС по 22%, невозможность принять вычет при ставке 5% может сделать 22% выгоднее — вся экономия зависит от соотношения входящего и исходящего НДС.

Ошибка 3. Счета-фактуры выставлены с ошибками в реквизитах. Покупатель на ОСНО не сможет принять НДС к вычету — претензии к вам. Проверяйте счета-фактуры по ст. 169 НК РФ.

Ошибка 4. Попытка отказаться от спецставки раньше 12 кварталов. Это невозможно, кроме окна 4 периодов для впервые перешедших (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Если передумали — готовьтесь ждать.

Опубликовано: 10 мая 2026

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки вашей конкретной ситуации обратитесь к специалисту.