НДС в цене товара на УСН: что учесть бизнесу

12 мая 2026 — Виктор Аршинов, эксперт по НДС

Почему «я на упрощёнке» больше не освобождает от НДС

До 2025 года упрощённая система налогообложения давала автоматическое освобождение от НДС. 176-ФЗ от 12.07.2024 это изменил: с 1 января 2025 года все организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС согласно гл. 21 НК РФ. Освобождение теперь — не следствие применения УСН, а отдельный режим, который нужно квалифицировать и при необходимости закрепить.

Ключевой вопрос для бизнеса на упрощёнке: попадаете ли вы под освобождение по ст. 145 НК РФ? Критерий один — доход за предыдущий год. Если не превысил 20 млн рублей (порог действует с 01.01.2026, 425-ФЗ от 28.11.2025) — освобождение применяется автоматически, выставлять НДС в счетах-фактурах не нужно. Если превысил — вы обязаны начислять налог, и здесь начинается выбор ставки.

Важный нюанс для ИП: по 104-ФЗ от 25.04.2026 проценты по банковским вкладам не учитываются при подсчёте дохода для целей порога 20 млн рублей — при условии, что совокупный доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Это значимое уточнение для предпринимателей, у которых значительная часть поступлений приходится на депозиты.

Как НДС включается в цену товара: три сценария для УСН-2026

Механика включения НДС в цену зависит от того, какой режим выбрал упрощенец. Это не технический вопрос — от него напрямую зависит маржинальность и конкурентоспособность ваших цен.

Ценообразование: как не потерять маржу при переходе

Главная ошибка при переходе на НДС — включить налог в цену без пересмотра структуры себестоимости. Если раньше входной НДС поставщиков «сидел» в ваших расходах, то с переходом на общую ставку он начинает возмещаться вычетами — а значит, ваша реальная себестоимость снижается. Не учесть это — значит занизить маржу или переплатить в бюджет.

Для спецставок 5% и 7% логика обратная: вычетов нет, входной НДС остаётся в расходах. Если ваши поставщики работают с НДС 22%, а вы применяете ставку 5% без вычетов, итоговая нагрузка может оказаться выше, чем кажется. Считать нужно не ставку в вакууме, а эффективную налоговую нагрузку: сумма НДС к уплате минус вычеты (для 22%) или сумма к уплате без вычетов (для 5%/7%).

Практически это выглядит так. Допустим, выручка — 10 млн рублей, входной НДС от поставщиков — 500 000 рублей. При ставке 22% НДС к уплате: 10 млн × 22% = 2,2 млн минус вычет 500 тыс. = 1,7 млн рублей. При ставке 5%: 10 млн × 5% = 500 тыс. рублей, вычетов нет. Формально спецставка выглядит дешевле. Но если входной НДС велик, а цикл производства длинный — общая ставка с накопленными вычетами может быть экономически выгоднее. Эти цифры иллюстративны — считайте под свою структуру затрат.

Счёт-фактура на УСН: когда выставлять и как оформлять

До 2025 года упрощенцы не выставляли счета-фактуры. Теперь обязательство зависит от вашего режима НДС. Разберём по каждому случаю.

При освобождении по ст. 145 НК РФ счёт-фактура выставляется с пометкой «Без НДС» — если покупатель её требует. Налог не начисляется и не выделяется. Если вы ошибочно выставите счёт-фактуру с выделенным НДС при действующем освобождении — возникает обязанность уплатить выделенную сумму в бюджет по п. 5 ст. 173 НК РФ. Это распространённая ошибка переходного периода.

При спецставках 5% или 7% счёт-фактура выставляется в стандартном порядке (ст. 169 НК РФ) с указанием применяемой ставки. Важно понимать: покупатель на ОСН не сможет принять ваш НДС к вычету — потому что спецставки применяются без права на вычеты у продавца, и это отражается в механике налоговой системы. Для B2B-клиентов с большим входным НДС это может быть аргументом в пользу того, чтобы вы перешли на общую ставку — им важен полноценный вычет.

При общей ставке 22% счёт-фактура выставляется по стандартным правилам ст. 169 НК РФ, НДС выделяется отдельной строкой. Покупатель принимает его к вычету в обычном порядке (ст. 172 НК РФ). Декларация по НДС подаётся электронно до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Как работает освобождение: уведомлять или нет

Частый вопрос: нужно ли подавать уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ? Для УСН освобождение действует автоматически при соблюдении условия по доходу. Специально уведомлять инспекцию о применении освобождения не требуется — оно наступает по факту соответствия критерию.

Уведомление нужно в обратном случае — если вы хотите отказаться от освобождения и начать применять спецставку или общую ставку. Форму и порядок подачи такого уведомления уточните в вашей налоговой инспекции или у консультанта [VERIFY].

Если в течение года ваш доход превысил 20 млн рублей — право на освобождение утрачивается. С месяца, в котором произошло превышение, вы становитесь плательщиком НДС в общем порядке и обязаны начислять налог. Порядок пересчёта в этом случае уточните в инспекции [VERIFY] — практика правоприменения по переходным ситуациям ещё формируется.

Ещё один важный момент: порог 20 млн рублей в 2026 году заморожен — закон лета 2026 года (законопроект № 1256655-8) приостановил дальнейшее снижение порога. Дальнейшее снижение до 15 или 10 млн рублей, которое обсуждалось ранее, отложено. Конкретные годы, когда снижение возобновится, не подтверждены [VERIFY].

Что проверить в договорах и ценообразовании прямо сейчас

Переход на НДС для УСН создаёт «бумажные» риски, которые материализуются через 3–6 месяцев после начала применения нового режима. Самые распространённые — в договорной базе и прайсах.

Если ваши действующие договоры указывают «без НДС» или «НДС не облагается» — и при этом вы переходите в режим плательщика НДС — возникает неопределённость: цена в договоре включает НДС или нет? Суды при разрешении таких споров, как правило, исходят из буквального толкования договора. Если написано «без НДС», а вы выставляете счёт с налогом, покупатель вправе оспорить дополнительное начисление. Договоры нужно привести в соответствие с новым режимом до первой отгрузки с НДС.

Аналогично с прайс-листами и коммерческими предложениями: если цена не содержит оговорки «цена без НДС, НДС начисляется сверху», вы рискуете или недополучить выручку (НДС придётся заплатить из маржи), или получить претензию от покупателя. Стандартная формулировка: «Цена — [сумма] рублей, без НДС. НДС [ставка]% начисляется дополнительно».

• Проверьте доход за прошлый год: превышает ли он 20 млн рублей (порог для освобождения по ст. 145 НК РФ).
• Оцените долю входного НДС в ваших затратах — это ключевой параметр для выбора между 5%/7% и 22%.
• Пересмотрите действующие договоры: оговорка о НДС должна соответствовать вашему режиму.
• Обновите прайс-листы и коммерческие предложения с указанием ставки и порядка начисления НДС.
• Убедитесь, что бухгалтерская система настроена на выставление счетов-фактур нужного формата и ведение книги продаж.

Риски переходного периода: что чаще всего идёт не так

Переходный период 2025–2026 годов выявил несколько устойчивых паттернов ошибок у бизнеса на УСН. Они не уникальны — они системные, и большинство из них устранимы заранее.

Ошибка в выборе ставки без расчёта. Спецставка 5% кажется выгоднее 22% — и часто является таковой. Но при высокой доле входного НДС (сырьё, оборудование, подрядчики на ОСН) вычеты по ставке 22% могут дать меньшую итоговую нагрузку. Выбор без расчёта — выбор вслепую.

Потеря клиентов из B2B-сегмента. Покупатель на ОСН, который привык получать вычеты от ваших счетов-фактур, при переходе вашей компании на спецставку 5% вычет не получит. Это экономически невыгодно для него. Часть B2B-контрагентов может уйти к конкурентам, работающим на ОСН с 22%. Этот риск нужно просчитывать до выбора ставки, а не после.

Неверное оформление освобождения. Некоторые компании, имеющие право на освобождение по ст. 145 НК РФ, начинают выставлять счета-фактуры с НДС «по привычке» или по просьбе клиентов. Как только НДС выделен в счёте-фактуре — возникает обязанность его уплатить (п. 5 ст. 173 НК РФ), даже если формально освобождение сохранялось.

Привязка к спецставке на 12 кварталов. Выбрав ставку 5% или 7%, компания применяет её 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Окно для однократного отказа — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). После этого изменить ставку досрочно не получится, даже если структура бизнеса изменилась.

Как выбор ставки НДС влияет на конкурентную позицию

НДС в цене — это не только налоговая, но и коммерческая история. Ваши покупатели делятся на два принципиально разных типа с точки зрения НДС: те, кто принимает налог к вычету (B2B на ОСН), и те, кто не принимает (B2C, малый бизнес на спецрежимах, физические лица).

Для B2C-сегмента ваша ставка НДС почти не имеет значения: покупатель видит итоговую цену и не получает никакого вычета. Здесь важна конечная цена, а не структура налога. Спецставки 5%/7% часто позволяют держать более низкую итоговую цену — выгода очевидна.

Для B2B-сегмента с ОСН ситуация иная. Покупатель хочет получить вычет. При вашей ставке 5% он вычет не получает (потому что входной НДС не может быть принят к вычету из налога по спецставке у продавца). При вашей ставке 22% — получает полноценный вычет. Для крупного закупщика разница в эффективной стоимости вашего товара может составить существенную сумму. Это аргумент в переговорах и в стратегии ценообразования.

Вывод: выбор ставки НДС — это не только налоговая оптимизация, но и маркетинговое решение. Иногда компании работают с разными контрагентами через разные юридические лица именно для того, чтобы предложить каждому сегменту оптимальную структуру цены. Это законная практика при условии, что она не является искусственным дроблением бизнеса в смысле ст. 54.1 НК РФ.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.