НДС в цене товара на УСН: что изменилось в 2026
· Виктор Аршинов, эксперт по НДС
С 1 января 2026 года упрощенцы с доходом за предыдущий год свыше 20 млн рублей стали полноправными плательщиками НДС. Это означает, что цена товара на УСН теперь либо включает НДС по ставке 5%, 7% или 22%, либо — при доходе до 20 млн рублей — формируется без налога, но с обязательным выставлением счёта-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)». Базовое правило: режим налогообложения больше не освобождает упрощенца от НДС автоматически.
Почему «я на упрощёнке» больше не аргумент
Распространённое заблуждение — что УСН и НДС несовместимы. До 2025 года так и было: упрощенцы по умолчанию не являлись плательщиками НДС. Законодательство изменилось: с принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 упрощенцы включены в число плательщиков НДС. С 01.01.2025 норма заработала, а с 01.01.2026 добавилось ещё одно существенное изменение — основная ставка НДС выросла с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025).
Итоговая картина для упрощенца в 2026 году определяется единственным показателем: доход за предыдущий год. Сравнение с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ) задаёт весь дальнейший путь. При этом порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет; конкретные годы дальнейшего снижения пока уточняются [VERIFY].
Три группы упрощенцев в 2026 году: кто что платит
Статус плательщика НДС и выбор ставки напрямую влияют на то, какую сумму покупатель увидит в счёте. Рассмотрим три сценария в зависимости от дохода за предыдущий год.
- Доход до 20 млн рублей — освобождение по ст. 145 НК РФ
- Упрощенец не исчисляет и не уплачивает НДС. Цена товара формируется без налога. Счёт-фактура выставляется с пометкой «Без налога (НДС)». Входящий НДС к вычету не принимается — включается в стоимость. Риск: при превышении порога в течение года освобождение утрачивается, и НДС придётся начислить с момента превышения.
- Доход от 20 млн до 272,5 млн рублей — спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ)
- Расчётная ставка 5/105. Упрощенец выставляет счёт-фактуру, выделяет НДС 5%, подаёт декларацию и уплачивает налог. Вычеты входного НДС, как правило, не применяются — суммы включаются в стоимость приобретений (ст. 170 НК РФ). Ставка 5% связывает налогоплательщика на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) — произвольно сменить её нельзя.
- Доход от 272,5 до 490,5 млн рублей — спецставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ)
- Расчётная ставка 7/107. Логика аналогична ставке 5%. Вычеты входного НДС также ограничены. Период применения — те же 12 последовательных кварталов. Лимит в 490,5 млн рублей одновременно является порогом сохранения УСН на 2026 год (ст. 346.12–346.13 НК РФ, с учётом дефлятора 1,090 по приказу МЭР от 06.11.2025 № 734).
Отдельная ситуация — упрощенцы, чей доход превышает 490,5 млн рублей: они утрачивают право на УСН и переходят на ОСНО, применяя стандартную ставку НДС 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
НДС в цене: как пересчитать и не потерять на переговорах с покупателями
Ключевой практический вопрос — что происходит с ценой договора, заключённого до перехода на НДС. Здесь возможны два подхода.
Подход 1: НДС включён в цену («в том числе НДС»). Покупатель платит ту же сумму, что и раньше. Продавец сам «вытаскивает» налог расчётной ставкой: при ставке 5% — 5/105, при 7% — 7/107, при 22% — 22/122. Маржа продавца снижается на сумму налога.
Подход 2: НДС сверх цены («плюс НДС»). Покупатель платит цену договора плюс налог. Продавец полностью перекладывает НДС на покупателя. Этот подход требует либо изменения договора, либо прямого указания в первоначальном договоре на то, что цена без НДС.
Суды при оценке споров о включении НДС в цену принимают во внимание формулировки договора, переписку сторон, исторически сложившийся порядок расчётов и фактическое поведение сторон после изменения налогового статуса. Если договор содержит формулировку «цена включает все налоги» или «цена окончательная» — суды, как правило, трактуют НДС как уже включённый в цену.
Ваши договоры заключались до перехода на НДС — и теперь непонятно, кто несёт налоговую нагрузку: вы или покупатель? Это стандартная переходная ситуация. Разобраться в конкретных формулировках и рассчитать налоговую нагрузку по каждому варианту можно на консультации.
Декларация НДС сдаётся до 25-го числа месяца после квартала, уплата — тремя равными частями до 28-го числа. Первый квартал, в котором вы стали плательщиком, уже может быть прошедшим.
Разобрать ситуацию с переходомСчёт-фактура на УСН: когда выставлять и что в ней указывать
Счёт-фактура — обязательный инструмент НДС-учёта. До реформы упрощенцы её не выставляли (за редким исключением). Теперь правила изменились в зависимости от статуса.
Освобождённые (доход до 20 млн рублей): счёт-фактуру выставлять нужно, но с пометкой «Без налога (НДС)». Это требование п. 5 ст. 168 НК РФ. Ставка и сумма налога не указываются.
Плательщики НДС (ставки 5%, 7%, 22%): счёт-фактура выставляется в общем порядке по ст. 168–169 НК РФ. В ней указываются налоговая ставка и сумма НДС. Счёт-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней с момента отгрузки или получения аванса.
Типичная ошибка переходного периода — выставление счёта-фактуры без НДС уже после того, как компания стала плательщиком. Это приводит к расхождениям в АСК НДС у покупателя и требованиям от налогового органа. Обратная ситуация — выделение НДС в счёте-фактуре освобождённым упрощенцем — влечёт обязанность уплатить выделенную сумму в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Переходный период: что нужно проверить прямо сейчас
- Подсчитайте доход за 2025 год и сравните с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ) — это определяет ваш статус на 2026 год.
- Проверьте все действующие договоры: как сформулирована цена — «с НДС», «без НДС» или «включая все налоги».
- Убедитесь, что учётная система настроена на выставление счетов-фактур с нужной ставкой или с пометкой «Без налога (НДС)».
- Если выбрали ставку 5% или 7% — зафиксируйте: эта ставка связывает вас на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Поменять её досрочно нельзя.
- Проверьте остаточную стоимость основных средств: лимит для сохранения УСН в 2026 году — 218 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ).
Микро-кейсы: как это выглядит на практике
Кейс 1. Оптовый поставщик, доход 35 млн рублей за 2025 год. Компания на УСН «доходы минус расходы». С 01.01.2026 она обязана применять НДС: доход превышает 20 млн рублей, но не достигает 272,5 млн — значит, ставка 5%. Договоры с розничными сетями были заключены «без НДС». При переходе компания столкнулась с выбором: пересчитать цену или нести нагрузку самостоятельно. После переговоров часть контрактов была переоформлена с добавлением НДС сверх цены, часть осталась с прежней ценой — налог включён внутрь. Цена ошибки: если бы компания не пересмотрела договоры и продолжила выставлять счета без НДС, покупатели не смогли бы принять входной НДС к вычету, что создало бы разрывы в АСК НДС.
Кейс 2. Индивидуальный предприниматель, доход 18 млн рублей за 2025 год. ИП на УСН «доходы», оказывает консультационные услуги. Доход не превысил 20 млн рублей — освобождение по ст. 145 НК РФ. Однако ИП продолжал выставлять счета без каких-либо указаний на НДС — без пометки «Без налога (НДС)». Это техническое нарушение: по п. 5 ст. 168 НК РФ освобождённый налогоплательщик всё равно обязан оформлять счёт-фактуру с соответствующей пометкой. Исправление — организационное, без финансовых последствий, но важно устранить до камеральной проверки.
Возражение: «Меня это не касается, я на упрощёнке».
До 2025 года это было справедливо. Сейчас — нет. 176-ФЗ от 12.07.2024 прямо включил упрощенцев в перечень плательщиков НДС. Освобождение по ст. 145 НК РФ — это не «не касается», а один из режимов работы с НДС, который требует соблюдения порога и оформления счетов-фактур. Игнорирование этого факта создаёт риск доначислений, штрафов по п. 1 ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы) и пеней.
Выбор между ставками 5%, 7% и 22% — не только про размер налога, но и про возможность вычетов, конкурентную цену и договорную политику. Ошибка в выборе ставки или пропуск момента возникновения обязанности обходятся дорого: штраф за неуплату — 20% от суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ), при умысле — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Декларация за квартал — до 25-го числа следующего месяца. Если срок прошёл или подходит — действовать нужно сейчас.
Получить консультацию по переходуЧасто задаваемые вопросы
1. Как уведомить об освобождении от НДС?
Упрощенцы, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей, освобождаются от НДС на основании п. 1 ст. 145 НК РФ (в ред. 425-ФЗ). Процедура носит уведомительный характер — форму и срок подачи уведомления уточните в своей налоговой инспекции по актуальному регламенту. При этом обязанность выставлять счёт-фактуру с пометкой «Без налога (НДС)» сохраняется.
2. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 01.01.2026 основная ставка НДС выросла до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог освобождения для упрощенцев зафиксирован на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год. Спецставки 5% и 7% для упрощенцев сохраняются — с лимитами 272,5 и 490,5 млн рублей соответственно (с учётом дефлятора 1,090). Порог заморожен на несколько лет; конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].
3. Как перейти на НДС без ошибок?
Определите доход за предыдущий год и сравните с порогом 20 млн рублей. Если превышен — выберите ставку (5%, 7% или 22%) и уведомите налоговый орган. Пересмотрите формулировки цен в договорах. Настройте выставление счетов-фактур по ст. 168–169 НК РФ. Учтите: выбор спецставки 5% или 7% связывает вас на 12 последовательных кварталов — поменять её досрочно нельзя.
4. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
Платить НДС обязаны упрощенцы, чей доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ). Освобождены те, кто не превысил этот порог. При доходе свыше 490,5 млн рублей упрощенец утрачивает право на УСН и переходит на ОСНО со стандартной ставкой НДС 22%.
5. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
При ставках 5% и 7% (спецставки по п. 8 ст. 164 НК РФ) применение вычетов входного НДС ограничено: входной налог, как правило, включается в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг по ст. 170 НК РФ, а не принимается к вычету. Это существенно влияет на итоговую нагрузку при высокой доле входного НДС — просчитайте экономику до окончательного выбора ставки.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются в совокупности с актуальной редакцией законодательства; перед принятием решений проверяйте действующую редакцию норм или обратитесь к специалисту.