НДС на УСН при работе на маркетплейсах: как правильно оформить

Вопрос «меня это не касается, я на упрощёнке» — самое опасное заблуждение 2026 года. С введением 176-ФЗ от 12.07.2024 и 425-ФЗ от 28.11.2025 упрощёнка перестала автоматически означать освобождение от НДС. Порог — 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ в действующей редакции). Продавцы на маркетплейсах, которые игнорируют эту норму, рискуют штрафом 20% от неуплаченной суммы по п. 1 ст. 122 НК РФ — и это без учёта пеней.

Что изменилось с 2026 года: реформа кратко

До 2025 года упрощенцы были полностью освобождены от НДС. 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал их плательщиками НДС — впервые в российской налоговой истории. С 1 января 2026 года вступил в силу 425-ФЗ от 28.11.2025, который добавил ещё один элемент: основная ставка НДС выросла до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Расчётная ставка — 22/122.

Для упрощенцев действует трёхуровневая система:

• Освобождение от НДС — если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). Порог зафиксирован на уровне 20 млн рублей; дальнейшее снижение до меньших значений отложено, конкретные годы уточняются.
• Спецставка 5% (расчётная 5/105) — для тех, чей доход от 20 млн до 272,5 млн рублей (с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год). Норма: пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ.
• Спецставка 7% (расчётная 7/107) — доход от 272,5 млн до 490,5 млн рублей. Норма: пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ.
• Общая ставка 22% — если хотите применять вычеты входного НДС или доход превысил 490,5 млн рублей.

Маркетплейс как посредник: кто начисляет НДС

Ключевой вопрос для продавцов на маркетплейсах — кто в этой цепочке является налоговым агентом, а кто — самостоятельным плательщиком НДС. Ответ зависит от модели работы.

Схема «агентирование» (Wildberries, Ozon FBO/FBS как агент). Маркетплейс действует от имени продавца или от своего имени, но за счёт продавца. В этом случае именно продавец является плательщиком НДС с выручки от продажи товаров конечному покупателю. Маркетплейс выставляет вам отчёт агента, а вы формируете счёт-фактуру на реализованные товары. Агентское вознаграждение маркетплейса — это отдельная операция; если маркетплейс является плательщиком НДС, он выставит вам счёт-фактуру на своё вознаграждение, и этот входной НДС вы сможете принять к вычету только при применении ставки 22%.

Схема «выкуп» (маркетплейс покупает товар у продавца). Маркетплейс приобретает товар в собственность и перепродаёт его от своего имени. В этом случае ваша обязанность по НДС возникает при отгрузке товара маркетплейсу — именно эта операция формирует налоговую базу. Конечная продажа покупателю — забота маркетплейса.

На практике Wildberries и Ozon работают преимущественно по агентской схеме. Это означает: продавец-упрощенец с доходом свыше 20 млн рублей обязан начислять НДС с каждой проданной через них единицы товара. Маркетплейс не будет делать это за вас.

Выбор ставки: 5%, 7% или 22% — что считать

Выбор ставки — не технический вопрос, а финансовый. Ошибка здесь стоит дорого: спецставка 5% или 7% обязательна в течение 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Отказаться раньше срока не получится — за исключением однократного окна, предусмотренного 425-ФЗ для впервые перешедших: в течение 4 налоговых периодов можно пересмотреть выбор (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ).

Когда выгодна ставка 5% или 7%. Если ваши поставщики сами не платят НДС (другие упрощенцы, самозанятые, физлица), входного НДС к вычету у вас нет. В этом случае спецставки математически выгоднее: вы отдаёте государству 5 или 7 копеек с каждого рубля выручки без права что-либо зачесть — но это всё равно меньше, чем 22 копейки. Типичный пример для маркетплейсов: продавец закупает товары у производителей на патенте или у самозанятых-дизайнеров — входного НДС нет, выбор 5% оправдан.

Когда выгодна ставка 22%. Если ваши поставщики — плательщики НДС и они выставляют вам счета-фактуры. Сумма входного НДС к вычету велика (например, закупаете товар у крупных оптовиков с НДС 22%). В этом случае разница между начисленным и вычтенным НДС может оказаться меньше, чем 5% или 7% от выручки. Нужно считать конкретные цифры.

Как оформить переход: пошаговая инструкция

Переход на НДС — это не одно действие, а перестройка нескольких процессов одновременно. Вот что нужно сделать последовательно.

Шаг 1. Проверить доход за предыдущий год. Берёте книгу учёта доходов и расходов или данные из декларации по УСН за 2025 год. Если доход превысил 20 млн рублей — с 1 января 2026 года вы плательщик НДС. Обратите внимание: для ИП с 2026 года проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге при условии, что общий доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей (104-ФЗ от 25.04.2026). Это снижает риск «случайного» превышения порога для ИП с депозитами.

Шаг 2. Выбрать ставку. До начала первого квартала, в котором вы становитесь плательщиком НДС. Критерии выбора описаны выше. Если сомневаетесь — рассчитайте на конкретных цифрах: возьмите выручку за квартал, долю входного НДС от поставщиков и сравните налоговую нагрузку при каждом варианте.

Шаг 3. Пересмотреть договоры с маркетплейсами и поставщиками. Агентские договоры с маркетплейсами, как правило, содержат условия о стоимости товара «для продавца». Если вы начинаете начислять НДС сверх цены, нужно убедиться, что в договоре это отражено корректно. В идеале — добавить пункт о том, что цена формируется с учётом НДС по ставке X%. Иначе возникает риск «НДС из цены»: суды в ряде случаев признают, что НДС уже включён в согласованную сумму, а не начисляется сверху.

Шаг 4. Настроить выставление счетов-фактур. Продавцы на маркетплейсах работают через агентский отчёт. Вам нужно: получить от маркетплейса отчёт агента за период; на основании отчёта сформировать счёт-фактуру на реализованные товары (ст. 169 НК РФ); зарегистрировать его в книге продаж. Если маркетплейс выдаёт покупателям чеки ККТ от вашего имени (а не от своего) — дополнительно проверьте, что чеки содержат правильную ставку НДС.

Шаг 5. Подать декларацию по НДС. Декларация подаётся ежеквартально, строго в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ), не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Уплата — равными долями по 28-е число каждого из трёх месяцев следующего квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ). Декларация на бумаге не принимается — это автоматический штраф.

Матрица сценариев: ваша ситуация

Типичные ошибки продавцов на маркетплейсах

Ошибка 1. «Маркетплейс сам разберётся». Нет. Wildberries, Ozon и Яндекс Маркет не являются вашими налоговыми агентами по НДС (за редкими исключениями в договорах на отдельные операции). Начисление НДС с выручки от продажи товаров — ваша обязанность. Маркетплейс перечислит вам деньги в полном объёме, а вы уже из этой суммы выделяете и уплачиваете НДС.

Ошибка 2. Неправильный расчёт налоговой базы. При агентской схеме налоговая база — это полная стоимость товара, проданного конечному покупателю, а не сумма, которую маркетплейс перечислил вам за вычетом своей комиссии. Комиссия — это расход, а не уменьшение выручки. Занижение базы фиксируется АСК НДС при сверке данных маркетплейса (который является источником сведений о выручке продавца).

Ошибка 3. Пропущен порог в течение года. Если в начале 2026 года вы были освобождены от НДС (доход за 2025 год ниже 20 млн), но в течение 2026 года превысили порог — освобождение прекращается с начала квартала, в котором произошло превышение. Нужно задним числом оформить счета-фактуры и подать декларацию. Маркетплейсы накапливают данные о вашей выручке, и ФНС видит эти данные — расхождение будет обнаружено.

Ошибка 4. Выбор ставки без расчёта. Продавец выбрал 5% «потому что меньше», не посчитав долю входного НДС от поставщиков. В итоге при ставке 22% с вычетами он платил бы фактически 3–4% от выручки, а при ставке 5% без вычетов платит все 5%. Разница на обороте 100 млн рублей — 1–2 млн рублей в год впустую. И заблокирован на 12 кварталов.

Что подготовить: чек-лист

• Данные о доходах за 2025 год по книге учёта или декларации УСН — для проверки порога 20 млн рублей.
• Структура поставщиков: кто из них плательщик НДС, какова доля входного НДС — для выбора ставки.
• Актуальные агентские договоры с маркетплейсами: проверить, от чьего имени выставляются чеки и как распределяется НДС.
• Настроенная учётная система: счета-фактуры, книга продаж, корректная ставка НДС в карточках товаров.
• Электронная подпись и доступ к оператору ЭДО для подачи декларации по НДС в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Из практики: два показательных случая

Как мы работаем с переходом на НДС

Бюро «НДСНИК» специализируется на НДС. Мы не занимаемся «общим бухгалтерским обслуживанием» — только НДС, от механики до споров с налоговой. При работе с продавцами на маркетплейсах мы делаем следующее: разбираем агентскую схему конкретного маркетплейса, считаем налоговую нагрузку при каждой ставке на реальных цифрах клиента, проверяем договоры на риски «НДС из цены», настраиваем корректное формирование книги продаж на основе агентских отчётов.

Мы не обещаем, что переход пройдёт «без единой ошибки» — это было бы нечестно. Но мы обеспечиваем, чтобы принципиальные решения (выбор ставки, структура договоров, порядок расчёта базы) были приняты обдуманно, а не методом проб и ошибок под штрафные санкции.

Опубликовано: 25 апреля 2026

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.