НДС на УСН при открытии нового направления: как правильно оформить
Если вы на упрощённой системе и запускаете новое направление бизнеса — вопрос НДС возникает автоматически, даже если общий доход пока невелик. С 2026 года упрощенцы являются плательщиками НДС по умолчанию: освобождение надо оформить отдельно, а ставку — выбрать до начала работы. Цена ошибки при открытии нового направления — доначисления за весь период без возможности всё переиграть.
Ниже — разбор того, что изменилось по НК РФ, какие варианты есть у бизнеса на УСН в 2026 году и что нужно сделать при открытии нового направления, чтобы не получить неожиданный налоговый счёт.
Почему «я на упрощёнке» больше не освобождает от НДС автоматически
До 2025 года УСН и НДС существовали параллельно: упрощенцы платили НДС только при импорте или как налоговые агенты. С принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 картина изменилась: упрощенцы признаны полноценными плательщиками НДС. Освобождение по ст. 145 НК РФ теперь — не дефолт, а привилегия, которую надо подтвердить.
С 1 января 2026 года вступил в силу 425-ФЗ от 28.11.2025, который дополнительно изменил параметры: стандартная ставка НДС повышена до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, расчётная — 22/122). Порог освобождения для упрощенцев по ст. 145 НК РФ установлен на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ). Именно этот порог законсервирован как минимум на 2026–2028 годы (законопроект № 1256655-8); точные сроки дальнейшего снижения — [VERIFY].
Ст. 164 НК РФ, п. 8–9 — спецставки 5% и 7%; период применения — 12 последовательных кварталов.
425-ФЗ от 28.11.2025 — стандартная ставка 22% с 01.01.2026.
Три варианта для УСН при открытии нового направления
Когда вы запускаете новое направление, НДС-статус определяется совокупным доходом по всему бизнесу, а не по конкретному виду деятельности. Это означает: если старое направление уже «съедает» большую часть порога освобождения — новое направление может стать той каплей, которая переводит бизнес в статус плательщика НДС.
- Сценарий 1. Совокупный доход за прошлый год — до 20 млн рублей
- Право на освобождение по ст. 145 НК РФ. НДС не начисляется, декларация не сдаётся. Счёт-фактура выставляется с пометкой «Без НДС». Входной НДС от поставщиков включается в стоимость товаров и услуг — вычет недоступен. Требуется направить уведомление в налоговый орган; срок и форму — [VERIFY] по актуальной редакции.
- Сценарий 2. Доход от 20 млн до 272,5 млн рублей
- Освобождение недоступно. Выбор: спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, лимит дохода 272,5 млн рублей в 2026 году с учётом дефлятора 1,090) или стандартные ставки 22%/10%/0%. Спецставка 5% применяется без права на вычеты входного НДС; выбор фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Полный счёт-фактура обязателен по ст. 169 НК РФ.
- Сценарий 3. Доход от 272,5 млн до 490,5 млн рублей
- Спецставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, лимит 490,5 млн рублей в 2026 году). Логика та же, что в сценарии 2: вычеты недоступны, период применения — 12 кварталов. Стандартная ставка 22% с полным правом на вычеты — альтернативный вариант, если входной НДС у бизнеса значителен.
Что конкретно нужно сделать при открытии нового направления
Открытие нового направления — это момент, когда налоговый статус бизнеса пересматривается. Если вы начинаете работу без оформления — ФНС при камеральной проверке декларации рассчитает НДС по ставке «сверху» из фактических поступлений за весь период, что создаёт непредвиденный налоговый долг плюс штраф 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ (40% при установленном умысле — п. 3 ст. 122 НК РФ) и пени.
- Рассчитайте совокупный доход за предыдущий год по всем направлениям — это определит, доступно ли освобождение по ст. 145 НК РФ или нужно выбирать ставку.
- Определите структуру затрат нового направления: если входного НДС от поставщиков много — спецставка 5%/7% может быть невыгодна против стандартной 22% с вычетами.
- Оформите уведомление об освобождении (при сценарии 1) или зафиксируйте выбор ставки до первой операции нового направления.
- Настройте раздельный учёт, если новое направление работает по иной ставке НДС, чем существующее (ст. 170 НК РФ).
- Проверьте шаблоны счетов-фактур: реквизиты, ставка, пометка — по ст. 169 НК РФ.
Из практики. Производственная компания на УСН с доходом 18 млн рублей за 2025 год открыла в январе 2026 года оптовое направление, рассчитывая, что «упрощёнка освобождает от НДС автоматически». Уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ не подавалось. По итогам квартала инспекция при камеральной проверке декларации потребовала пояснений: компания выставляла счета без НДС, однако формально числилась плательщиком. Доход за квартал по новому направлению составил условно 4 млн рублей — инспекция исчислила НДС расчётным методом. Ситуацию удалось урегулировать через подачу уведомления и подтверждение дохода за предыдущий год, однако потребовалось время и переписка с инспекцией. Уведомление, поданное заблаговременно, исключило бы риск полностью.
Открываете новое направление и не уверены, какой НДС-статус правильный для вашего бизнеса? Порог освобождения, выбор ставки и оформление счетов-фактур — всё это нужно решить до первой операции. Декларация НДС сдаётся до 25-го числа после окончания квартала; уплата — 28-го числа тремя равными частями. Ошибка в начале направления обнаруживается при камеральной проверке, когда исправить что-либо уже сложно.
Получить консультацию по переходуКак НДС влияет на экономику нового направления
Выбор НДС-режима напрямую влияет на цену для клиента и маржу. Рассмотрим логику по ключевым параметрам.
Освобождение по ст. 145 НК РФ удобно для B2C-направлений, где покупатель не является плательщиком НДС и вычет ему не нужен. Входной НДС от поставщиков включается в стоимость — это увеличивает себестоимость, но клиент не платит 22% сверху. При работе с B2B-сегментом освобождение может стать конкурентным минусом: покупатель не получит вычет и предпочтёт поставщика с НДС.
Спецставка 5% (при доходе до 272,5 млн рублей в 2026 году, п. 8 ст. 164 НК РФ, дефлятор 1,090 по приказу МЭР от 06.11.2025 № 734) снижает налоговую нагрузку по сравнению с 22%, но не даёт вычетов. Выгодна, если входного НДС у нового направления мало — например, услуги с минимальными материальными затратами. Важно: выбор ставки 5% блокирует переход на другой режим в течение 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Отказ от ставки 5% в первые 4 налоговых периода доступен однократно для тех, кто перешёл с 01.01.2026 (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).
Стандартная ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ) даёт полный доступ к вычетам входного НДС по ст. 171–172 НК РФ. Выгодна для материалоёмких направлений, где поставщики выставляют счета-фактуры с НДС. В этом случае реальная налоговая нагрузка может оказаться ниже, чем при спецставке 5%, — при условии грамотного учёта.
Если новое направление работает в сфере, где применяется льготная ставка 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ — продукты питания, детские товары, медицинские изделия и ряд других категорий) или нулевая ставка 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ — экспорт и ряд специальных операций) — это отдельный расчёт с учётом подтверждающих документов по ст. 165 НК РФ.
Если новое направление работает с B2B-клиентами или подразумевает значительные закупки с НДС — правильный выбор ставки может дать реальную экономию уже в первом квартале. Спецставка выбирается один раз и фиксируется на 12 кварталов; стандартная ставка требует организации вычетов. Разобрать вашу конкретную модель стоит до запуска.
Разобрать ситуацию с нашим экспертомРаздельный учёт: если направлений несколько
Когда существующий бизнес работает по одному НДС-режиму, а новое направление — по другому, возникает обязанность раздельного учёта по ст. 170 НК РФ. Это касается входного НДС от общих поставщиков (аренда, коммуникации, транспорт), который надо распределять между облагаемыми и необлагаемыми операциями.
Методику раздельного учёта закрепляют в учётной политике. Стандартный подход — пропорция по выручке. Если необлагаемая выручка составляет менее 5% от совокупной (так называемое «правило 5%») — раздельный учёт по отдельным видам расходов может не вести. Конкретные параметры и исключения — по актуальной редакции ст. 170 НК РФ [VERIFY].
Отсутствие или ошибки в раздельном учёте — одна из частых точек претензий при камеральной проверке декларации по НДС (ст. 88 НК РФ). Инспектор анализирует соотношение налоговой базы и вычетов: любое несоответствие ведёт к требованию пояснений по ст. 88 НК РФ или истребованию документов по ст. 93 НК РФ.
Частые вопросы
1. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ позволяет не начислять НДС на реализацию и не сдавать декларацию. Условие для упрощенцев с 2026 года — доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ). Освобождение не означает, что вычеты входящего НДС доступны: входной налог включается в стоимость товаров или услуг.
2. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Если бизнес применяет освобождение по ст. 145 НК РФ — счёт-фактура выставляется с пометкой «Без НДС». При выборе спецставки 5% или 7% либо стандартной ставки 22% — полноценный счёт-фактура обязателен по ст. 169 НК РФ. Ошибки в оформлении счетов-фактур — частая причина претензий при камеральной проверке.
3. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года стандартная ставка НДС повышена до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог освобождения для упрощенцев — доход за предыдущий год не выше 20 млн рублей (п. 1 ст. 145, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ). При доходе выше порога — обязательный выбор между спецставками 5% или 7% (ст. 164 НК РФ, пп. 1–2 п. 8) и стандартными ставками.
4. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Выбор зависит от структуры затрат и доли входящего НДС. Спецставки 5% и 7% удобны, если у бизнеса мало входного НДС к вычету — они применяются 12 последовательных кварталов и от них нельзя отказаться досрочно (п. 9 ст. 164 НК РФ). Стандартная ставка 22% даёт право на вычеты. Точный расчёт зависит от конкретной модели — рекомендуем разобрать до начала нового направления.
5. Как уведомить об освобождении от НДС?
Для применения освобождения по ст. 145 НК РФ нужно направить уведомление в налоговый орган. Конкретный срок подачи и форму уведомления уточняйте по действующей редакции НК РФ и актуальным приказам ФНС — они могут меняться [VERIFY]. Пропуск срока или ошибка в форме могут привести к тому, что освобождение не будет признано.
«Я на упрощёнке — значит, НДС меня не касается». Это распространённое заблуждение до 2025 года было верным. С 2025–2026 года оно стало источником реальных налоговых рисков: упрощенцы являются плательщиками НДС по закону, а освобождение и выбор ставки — это действия, которые нужно совершить самостоятельно и вовремя. Бездействие по умолчанию не освобождает, а усложняет ситуацию.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ приведены по состоянию на дату публикации; перед принятием решений сверяйтесь с актуальной редакцией законодательства.
Опубликовано: 29 апреля 2026