НДС на УСН при госзакупках: как правильно оформить

Q: Как перейти на НДС без ошибок?

Определите, подпадаете ли вы под освобождение (доход за 2025 год не превысил 20 млн руб. по п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ). Если освобождение не применяется — выберите ставку: 5% или 7% при условиях п. 8 ст. 164, либо стандартную 22%. Уведомьте налоговую до начала квартала применения, выстройте учёт счетов-фактур и деклараций. Ошибки на старте, как правило, дороже сопровождения специалиста.

Q: Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?

Да, если вы являетесь плательщиком НДС (не применяете освобождение по ст. 145 НК РФ). С 2025 года упрощенцы — плательщики НДС в силу 176-ФЗ от 12.07.2024. Счёт-фактура оформляется по ст. 169 НК РФ: при ставке 5% и 7% — с соответствующей ставкой, при стандартной 22% — в общем порядке. Ошибки в реквизитах счёта-фактуры при госзакупках могут повлечь отказ заказчика в приёмке документов.

С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС — это прямое следствие 176-ФЗ от 12.07.2024. При участии в госзакупках это означает одно: заказчик ждёт от вас корректного счёта-фактуры, правильно отражённой ставки и своевременной декларации. Ошибка в оформлении на этапе контракта обходится дороже, чем подготовка заранее. Ниже — конкретный разбор: что делать, какую ставку выбрать и как не потерять на цене контракта.

Опубликовано: 29 апреля 2026 · Автор: Наталья Свияжская

Почему НДС на УСН — это ваша реальность, а не чужая проблема

Самое распространённое заблуждение среди упрощенцев в 2026 году: «Я на УСН — НДС меня не касается». Это было справедливо до 2025 года. С принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 ситуация изменилась принципиально: организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС по умолчанию, если только не подпадают под освобождение.

Освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ (в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025) доступно, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб. Если ваша выручка за 2025 год перешла эту черту — вы платите НДС начиная с 2026 года. А при участии в госзакупках корректное оформление документов становится обязательным условием исполнения контракта.

п. 1 ст. 145 НК РФ (ред. 425-ФЗ от 28.11.2025): освобождение от НДС для УСН — при доходе за предыдущий год не более 20 млн руб.
176-ФЗ от 12.07.2024: упрощенцы — плательщики НДС с 2025 года.

Оффер: что именно мы делаем при сопровождении перехода

Бюро «НДСНИК» сопровождает упрощенцев на всём маршруте — от проверки права на освобождение до настройки учёта счетов-фактур под конкретный контракт. Работа строится по четырём блокам:

Диагностика порога. Проверяем фактический доход за предыдущий год с учётом 104-ФЗ от 25.04.2026 (проценты по вкладам не включаются в базу для ИП при доходе до 60 млн руб. за 2025 год). Определяем, есть ли право на освобождение или какая ставка применима.
Выбор ставки. Анализируем, что выгоднее в вашей ситуации: спецставка 5% (расч. 5/105, пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ) без права на вычет, ставка 7% (расч. 7/107, пп. 2 п. 8 ст. 164) без права на вычет, или стандартная ставка 22% (расч. 22/122, п. 3 ст. 164, 425-ФЗ) с правом на вычеты. При госзакупках выбор ставки напрямую влияет на цену вашего предложения и рентабельность контракта.
Оформление первичных документов. Настраиваем шаблоны счетов-фактур по ст. 169 НК РФ под выбранную ставку. Проверяем, правильно ли заказчик учитывает НДС в цене контракта при формировании документации по 44-ФЗ.
Сдача декларации и уплата. Декларация НДС — не позднее 25-го числа после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ), уплата — тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала (п. 1 ст. 174). Контролируем сроки и помогаем с формированием декларации.

Вы готовитесь к госконтракту и не уверены, как правильно отразить НДС в цене предложения? Декларация НДС сдаётся до 25-го числа по итогам квартала — разбираться в последний момент рискованно. Запишитесь на консультацию: разберём вашу ставку, объём и документооборот.

Получить консультацию

Ставка НДС при госзакупках: как выбрать и что учесть

Госзаказчики работают в рамках 44-ФЗ: начальная максимальная цена контракта (НМЦК) формируется с учётом или без учёта НДС в зависимости от статуса поставщика. Если вы в 2024 году были на УСН без НДС, а с 2025 стали его плательщиком — нужно заранее понять, как НДС ложится в цену вашего предложения.

Спецставка 5% применяется, если доход за предыдущий год не превысил лимит 272,5 млн руб. (с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734, п. 8–9 ст. 164 НК РФ). Входной НДС от поставщиков при этой ставке не принимается к вычету — включается в стоимость. Ставка связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ): выбрав её, поменять нельзя до истечения этого срока, кроме случаев утраты права. С 01.01.2026 действует однократное окно отказа от спецставки — в течение 4 налоговых периодов с момента начала применения (абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ от 28.11.2025).

Спецставка 7% применяется при доходе в диапазоне свыше 272,5 млн руб. и до 490,5 млн руб. (лимит сохранения УСН в 2026 году с учётом дефлятора, ст. 346.12–346.13 НК РФ). Те же ограничения: 12 кварталов, без вычета входного НДС.

Стандартная ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025) применяется без ограничений по доходу для тех, кто не выбирает спецставку. Даёт право на вычет входного НДС по ст. 171–172 НК РФ. При значительных закупках с НДС у поставщиков может быть выгоднее, чем 5%.

п. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ): спецставки 5% и 7% для УСН.
п. 3 ст. 164 НК РФ (425-ФЗ): стандартная ставка 22% с 01.01.2026.
п. 9 ст. 164 НК РФ: период применения спецставки — 12 последовательных кварталов.
абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ (425-ФЗ): окно однократного отказа — 4 налоговых периода.

Как НДС влияет на цену госконтракта: матрица сценариев

Сценарий 1. Доход за 2025 год до 20 млн руб. — право на освобождение: Вы вправе уведомить налоговую об освобождении по п. 1 ст. 145 НК РФ. В госконтракте НДС не выделяется, счёт-фактура не выставляется (или выставляется с пометкой «Без НДС»). Цена предложения формируется без НДС. Риск: если в ходе года выручка превысит порог — освобождение утрачивается, и далее нужно платить НДС.
Сценарий 2. Доход за 2025 год — от 20 млн до 272,5 млн руб., спецставка 5%: Вы плательщик НДС, выставляете счёт-фактуру со ставкой 5%. Цена контракта должна быть сформирована с учётом НДС 5%. Если заказчик закладывал НМЦК под 22% — ваше предложение с 5% может оказаться выгоднее, но важно корректно отразить ставку в заявке и документах. Вычет входного НДС недоступен.
Сценарий 3. Решение применять стандартную ставку 22% или доход выше лимита 5%: Стандартная ставка 22% по п. 3 ст. 164 НК РФ. Счёт-фактура с выделенной суммой 22%, декларация в общем порядке. Право на вычет входного НДС есть — при наличии корректных счетов-фактур от поставщиков (ст. 169, 171–172 НК РФ). Для контрактов с крупными поставками материалов это может снизить налоговую нагрузку.

Что подготовить: чек-лист для участника госзакупок на УСН

Проверить фактический доход за 2025 год и определить применимую ставку (или право на освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ — порог 20 млн руб.).
Если применяется спецставка 5% или 7% — подать уведомление в налоговую до начала квартала применения [VERIFY: актуальную форму уточнить по приказу ФНС].
Настроить шаблон счёта-фактуры по ст. 169 НК РФ с правильной ставкой; проверить реквизиты под требования заказчика по 44-ФЗ.
Убедиться, что цена предложения в конкурсной документации формируется с учётом выбранной ставки НДС.
Проверить сроки: декларация НДС — до 25-го числа после квартала; уплата — тремя частями до 28-го числа (п. 5 и п. 1 ст. 174 НК РФ).

Госконтракт подписан или на подходе, а вопрос со ставкой НДС ещё не закрыт? Спецставка связывает на 12 кварталов — ошибка в выборе дорого обходится. Опишите ситуацию: разберём конкретный контракт и поможем выстроить документооборот без нарушений.

Получить консультацию

Из практики: как ошибка в ставке стоила участия в тендере

Ситуация (обезличенный пример из практики). Компания на УСН с доходом около 180 млн руб. за 2025 год участвовала в тендере по 44-ФЗ. В заявке указали ставку 5% — формально корректно по лимиту 272,5 млн руб. Однако в счёте-фактуре по итогам исполнения контракта бухгалтер ошибочно проставил 22% (по привычке к «старой» ставке). Заказчик запросил пояснения, возник риск отказа в оплате части суммы.

Что выяснилось. Применение ставки, отличной от заявленной в документации, не является автоматическим основанием для отказа в оплате, однако требует исправления счёта-фактуры и дополнительного взаимодействия с заказчиком. Исправленный счёт-фактура был выставлен в порядке ст. 169 НК РФ, ситуация урегулирована. Потери — время и нервы, а не деньги. Но при другом стечении обстоятельств всё могло быть иначе.

Вывод. Выбор ставки и настройка учёта должны быть сделаны до первого выставленного документа, а не после.

Возражение: «Я на упрощёнке — НДС меня не касается»

Это было актуально до 2025 года. 176-ФЗ от 12.07.2024 изменил правила: с 2025 года упрощенцы являются плательщиками НДС, если только не подпадают под освобождение по ст. 145 НК РФ (порог — 20 млн руб. за предыдущий год, 425-ФЗ от 28.11.2025). Если ваш доход в 2025 году превысил эту сумму, вы уже обязаны платить и отчитываться по НДС в 2026 году. Незнание нормы не освобождает от штрафа 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату.

Часто задаваемые вопросы

1. Как перейти на НДС без ошибок?

Определите, подпадаете ли вы под освобождение: доход за 2025 год не превысил 20 млн руб. по п. 1 ст. 145 НК РФ (425-ФЗ от 28.11.2025). Если освобождение не применяется — выберите ставку: 5% или 7% при условиях п. 8 ст. 164, либо стандартную 22%. Уведомьте налоговую до начала квартала применения, выстройте учёт счетов-фактур и деклараций. Ошибки на старте, как правило, дороже сопровождения специалиста.

2. Как уведомить об освобождении от НДС?

Освобождение по ст. 145 НК РФ предоставляется уведомительно. Если ваш доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб. (п. 1 ст. 145, 425-ФЗ от 28.11.2025), направьте уведомление в налоговый орган. Форму и сроки уточните по актуальной редакции — они могут корректироваться приказами ФНС [VERIFY].

3. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?

Нет. При выборе спецставки 5% или 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) право на вычет входящего НДС не применяется. Входной НДС включается в стоимость товара или в расходы. Вычеты доступны только при применении стандартной ставки 22% (или 10%, 0%) по общим правилам ст. 171–172 НК РФ.

4. Что меняется по НДС с 2026 года?

С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог освобождения для УСН — 20 млн руб. за предыдущий год (п. 1 ст. 145, 425-ФЗ). Лимит для ставки 5% с учётом дефлятора 1,090 — 272,5 млн руб., для ставки 7% — 490,5 млн руб. (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734, п. 8–9 ст. 164).

5. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?

Да, если вы являетесь плательщиком НДС и не применяете освобождение по ст. 145 НК РФ. С 2025 года упрощенцы — плательщики НДС в силу 176-ФЗ от 12.07.2024. Счёт-фактура оформляется по ст. 169 НК РФ: при ставке 5% и 7% — с соответствующей ставкой, при 22% — в общем порядке. Ошибки в реквизитах счёта-фактуры при госзакупках могут повлечь отказ заказчика в приёмке документов.

НС

Наталья Свияжская

Эксперт по учёту и отчётности НДС

Специализация: декларации НДС, раздельный учёт, освобождение по ст. 145 НК РФ, восстановление НДС, переходный период 2025–2026. Подход: методолог-практик — разбирает, как сделать правильно, а не только что написано в законе.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.