НДС на УСН при экспорте: как правильно оформить
Если вы на УСН и продаёте товары за рубеж — вы потенциально плательщик НДС с 2025–2026 года. Ставка 0% при экспорте работает и для упрощенцев, но требует отдельного пакета документов по ст. 165 НК РФ. Ниже — пошаговый разбор: кого касается, какую ставку выбрать и что оформить, чтобы не получить доначисление.
«Я на упрощёнке — НДС меня не касается». Именно это возражение сейчас стоит бизнесу дороже всего. С 2025 года упрощенцы с доходом выше 20 млн рублей за предыдущий год стали плательщиками НДС (176-ФЗ от 12.07.2024, п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025). Это стандартная ситуация — не катастрофа, но требует конкретных действий. Особенно если в структуре выручки есть экспортные контракты.
Кого из упрощенцев в 2026 году касается НДС при экспорте
Правило простое: если доход на УСН за предыдущий год превысил 20 млн рублей — вы плательщик НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025, 176-ФЗ от 12.07.2024). При этом не важно, торгуете вы внутри страны или вывозите товар за рубеж: статус плательщика НДС универсален.
Если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей — действует освобождение. Уведомлять налоговую о применении освобождения не нужно: оно применяется автоматически. Но здесь важен нюанс для экспортёров: ставка 0% по п. 1 ст. 164 НК РФ — это не льгота, а именно ставка, применяемая плательщиком НДС. Если вы освобождены от НДС, формально вы не начисляете налог, но и заявить ставку 0% в декларации с подтверждающими документами не можете. Это создаёт правовую неопределённость: ваш иностранный покупатель не получит счёт-фактуру с нулевой ставкой от плательщика НДС, и вопрос о возмещении входящего НДС не стоит.
Порог 20 млн рублей зафиксирован на несколько лет: законопроект № 1256655-8, принятый летом 2026 года, заморозил дальнейшее снижение. Точные годы, когда порог может быть снижен ниже 20 млн рублей, — [VERIFY: уточните по текущей редакции]. На период 2026–2028 годов ориентиром остаются 20 млн рублей.
Дополнительное правило для ИП: 104-ФЗ от 25.04.2026 исключил проценты по банковским вкладам из расчёта порога для ИП с доходом не более 60 млн рублей за 2025 год. Если часть вашего дохода — проценты по депозиту, они не учитываются при сравнении с порогом 20 млн рублей.
Как работает ставка 0% при экспорте на УСН: механика
Ставка 0% при экспорте — это не отсутствие НДС, а именно нулевая ставка, которую необходимо подтвердить документально (п. 1 ст. 164, ст. 165 НК РФ). Принципиальное отличие от освобождения по ст. 149 НК РФ: при ставке 0% у вас есть право на вычет входящего НДС по материалам, работам и услугам, использованным для экспортной поставки (ст. 171–172 НК РФ) — но только если вы применяете стандартную ставку 22%, а не спецставки 5% или 7%.
Если вы выбрали спецставки 5% или 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ от 12.07.2024), вычеты по приобретениям недоступны. Ставка 0% при экспорте при этом технически сохраняется как самостоятельное основание, но экономический эффект возмещения входящего НДС по экспортной цепочке вы не получите. Это критически важно при расчёте выгодности спецставок для экспортного бизнеса.
Важный ограничитель: выбрав спецставку 5% или 7%, вы применяете её 12 последовательных кварталов — то есть 3 года без права досрочного отказа. Исключение: для тех, кто впервые перешёл на уплату НДС с 2026 года, установлено окно однократного отказа от спецставки в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Это означает: если в первый год вы поймёте, что ошиблись с выбором ставки, у вас есть возможность один раз скорректировать решение.
Экспортные контракты и переход на НДС одновременно — это стык двух непростых тем. Ошибка в выборе ставки на этапе входа означает три года в неоптимальном режиме без права пересмотра.
Декларация НДС подаётся до 25-го числа месяца после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Если первый квартал уже идёт — время проверить учётную настройку прямо сейчас.
Разобрать ситуацию с переходомШаг за шагом: как правильно оформить НДС на УСН при экспорте
Шаг 1. Определите свой статус плательщика
Сравните доход за предыдущий год с порогом 20 млн рублей. Если превысили — вы плательщик НДС с начала текущего года. Проверьте, не попадаете ли вы под специальные правила 104-ФЗ (ИП, проценты по вкладам). Освобождение применяется автоматически, уведомление не нужно — но при экспорте рекомендуется зафиксировать его в учётной политике.
Шаг 2. Выберите ставку НДС
У плательщика НДС на УСН три варианта:
- 22% (стандартная, п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ) — с правом на вычеты входящего НДС. Выгодна, если у вас значительный входящий НДС от поставщиков.
- 7% (спецставка, пп. 2 п. 8 ст. 164, 176-ФЗ) — без вычетов. Лимит дохода для применения — до 490,5 млн рублей в 2026 году.
- 5% (спецставка, пп. 1 п. 8 ст. 164, 176-ФЗ) — без вычетов. Лимит — до 272,5 млн рублей в 2026 году.
При экспорте ставка 0% действует поверх выбранного режима. Но возмещение входящего НДС по экспортным операциям возможно только при ставке 22%.
Шаг 3. Настройте раздельный учёт
Если у вас одновременно есть экспортные и внутренние продажи, потребуется раздельный учёт входящего НДС по ст. 170 НК РФ — распределение между облагаемыми (в т. ч. по нулевой ставке) и необлагаемыми операциями. Порядок раздельного учёта фиксируется в учётной политике до начала налогового периода.
Шаг 4. Выставьте счёт-фактуру с нулевой ставкой
На каждую экспортную поставку выставляется счёт-фактура с указанием ставки 0% (ст. 168–169 НК РФ). Покупатель — иностранное лицо, счёт-фактура составляется в рублях или иностранной валюте по соглашению сторон. Реквизиты — стандартные по форме, утверждённой Постановлением Правительства РФ [VERIFY: проверьте актуальный номер постановления]. При экспорте в страны ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан) порядок подтверждения нулевой ставки иной — через заявление покупателя о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Шаг 5. Соберите пакет документов по ст. 165 НК РФ
Для подтверждения ставки 0% при экспорте за пределы ЕАЭС потребуются:
- контракт с иностранным покупателем (или выписка из него);
- таможенная декларация с отметкой о фактическом вывозе товара;
- документы, подтверждающие передачу товара перевозчику или экспедитору (транспортные, товаросопроводительные);
- документы, подтверждающие поступление оплаты (банковские выписки) — [VERIFY: состав пакета уточните по актуальной редакции ст. 165 НК РФ, перечень менялся].
Шаг 6. Подайте декларацию НДС в срок
Декларация НДС подаётся электронно до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата НДС — 28-го числа, тремя равными частями за квартал (п. 1 ст. 174 НК РФ). В декларации экспортные операции отражаются в отдельных разделах для операций со ставкой 0%.
Шаг 7. Отследите срок подтверждения нулевой ставки
Срок для сбора и представления пакета документов — 180 календарных дней с даты помещения товара под таможенную процедуру экспорта [VERIFY: уточните по актуальной редакции п. 9 ст. 165 НК РФ]. Если срок пропущен — НДС исчисляется по применяемой ставке (22%, 7% или 5%), уплачивается с пенями, и потребуется уточнённая декларация. После фактического подтверждения вы можете подать заявление на возврат или зачёт уплаченного налога.
Матрица ситуаций: что делать в вашем случае
- Доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, есть экспортные продажи
- Вы освобождены от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ. Ставку 0% формально применять невозможно — вы не плательщик. НДС не начисляете, счёт-фактуру с нулевой ставкой не выставляете. Для иностранного покупателя это может быть нейтральным (он не является плательщиком НДС в РФ). Риск: если ФНС квалифицирует ваши операции как подлежащие обложению — потребуется уточнение. Рекомендация: зафиксировать факт освобождения в учётной политике, вести реестр доходов.
- Доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, выбрали спецставку 5% или 7%, есть экспорт
- Вы плательщик НДС, ставка 0% при экспорте применима. Но вычеты по входящему НДС недоступны — они «поглощаются» режимом спецставки. Если значительная часть затрат включает входящий НДС (импортные материалы, услуги российских плательщиков) — просчитайте: возможно, стандартная ставка 22% с вычетами экономически выгоднее. Помните об ограничителе: спецставка применяется 12 кварталов, выйти раньше нельзя (кроме окна в 4 периода при первом переходе в 2026 году).
- Доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, выбрали ставку 22%, есть экспорт
- Вы плательщик НДС, ставка 0% при экспорте применима, вычеты доступны в полном объёме. Ключевая задача — корректно настроить раздельный учёт и своевременно собрать пакет документов по ст. 165 НК РФ. При значительной доле экспорта возникает право на возмещение НДС из бюджета (ст. 176 НК РФ) — это отдельная процедура с камеральной проверкой.
- Переход с УСН на ОСНО в течение года (превышен лимит 490,5 млн рублей в 2026 году)
- При превышении лимита УСН вы утрачиваете право на спецрежим и переходите на ОСНО. Спецставки 5/7% прекращают применяться. С периода превышения — стандартная ставка НДС 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Экспортные контракты переоформлять не нужно, но декларации и учёт перестраиваются.
- Сравните доход за предыдущий год с порогом 20 млн рублей и определите статус плательщика НДС.
- Выберите ставку (22%, 7% или 5%) с учётом структуры затрат и доли входящего НДС по экспортным операциям.
- Настройте раздельный учёт по ст. 170 НК РФ, если есть как экспортные, так и внутренние продажи.
- Организуйте сбор пакета документов для подтверждения нулевой ставки по каждому экспортному контракту (ст. 165 НК РФ).
- Проверьте сроки: декларация — до 25-го числа, уплата — до 28-го числа тремя частями (ст. 174 НК РФ).
Снимаем главное возражение: «Я на упрощёнке — НДС меня не касается»
Это было справедливо до 2025 года. С принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 упрощенцы с доходом выше 20 млн рублей стали плательщиками НДС по умолчанию — без заявлений, без выбора. Если доход превысил порог за 2024 или 2025 год, с 2025 или 2026 года вы уже исчисляете и уплачиваете НДС, даже если декларации ещё не подавали. Обнаружение этого налоговой инспекцией означает доначисление недоимки, пени (ставка — [VERIFY: уточните по ст. 75 НК РФ на текущую дату]) и штраф 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ) или 40% при наличии умысла (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Для экспортёров ситуация имеет дополнительный поворот: если вы фактически вывозили товар и не оформляли ставку 0% — инспекция может потребовать НДС по стандартной ставке с момента, когда вы стали плательщиком. Спасает корректная документация задним числом и уточнённые декларации — но это требует времени и профессионального сопровождения.
Из практики: как ошибка в выборе ставки обошлась дороже ожидаемого
Ситуация. Производственная компания на УСН — доход около 180 млн рублей в год, значительная часть — экспорт в страны дальнего зарубежья. При переходе на НДС в 2025 году учредитель принял решение выбрать спецставку 7% как «более простую» без консультации с налоговым специалистом.
Что произошло. Компания закупала сырьё у российских поставщиков на ОСНО с НДС по ставке 20%/22%. После выбора спецставки 7% вычеты по этому сырью стали недоступны. При этом при ставке 22% с вычетами компания получала бы ежеквартальное возмещение НДС из бюджета в силу значительной доли экспортных операций. Разница между двумя сценариями за год составила несколько миллионов рублей не в пользу спецставки.
Что удалось сделать. Компания воспользовалась окном однократного отказа от спецставки в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025) и с начала второго года перешла на ставку 22%. Потери за первый год вернуть не удалось — но последующие периоды компания отрабатывает в оптимальном режиме.
Иллюстративный пример из практики бюро. Данные обезличены.
Экспортёр на УСН сталкивается с перекрёстком трёх тем: переход на НДС, нулевая ставка и возмещение из бюджета. Каждая из них в отдельности требует корректной настройки учёта. Вместе — системного подхода с первого квартала.
Срок подачи декларации НДС — 25-е число месяца после каждого квартала. Если сейчас идёт квартал с экспортными отгрузками, документы для подтверждения нулевой ставки нужно собирать параллельно с отгрузкой.
Получить консультацию по переходуЧастые вопросы
1. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
Упрощенцы, чей доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей, являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025). Освобождение применяется автоматически при непревышении порога — специально уведомлять ИФНС не нужно. Порог зафиксирован на 20 млн рублей на несколько лет (законопроект № 1256655-8, принятый летом 2026 года).
2. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышается до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Для упрощенцев-плательщиков сохраняются спецставки 5% и 7% без вычетов (п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ от 12.07.2024). Порог освобождения остаётся на уровне 20 млн рублей.
3. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
При выборе спецставки 5% или 7% вычеты по входящему НДС не применяются (п. 8 ст. 164 НК РФ). При ставке 22% — вычеты доступны в стандартном порядке по ст. 171–172 НК РФ. Для экспортёров с большим объёмом закупок у российских плательщиков НДС именно ставка 22% нередко оказывается экономически выгоднее.
4. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Сравните сумму входящего НДС от поставщиков с суммой НДС к уплате при каждом варианте ставки. Если входящий НДС значителен — ставка 22% с вычетами выгоднее. Если поставщики работают без НДС — спецставки 5% или 7% предпочтительнее. При экспорте учитывайте, что возмещение входящего НДС по экспортной цепочке доступно только при ставке 22%.
5. Как перейти на НДС без ошибок?
Проверьте доход за предыдущий год, выберите ставку, настройте раздельный учёт и шаблоны счетов-фактур. При экспорте — выстройте систему сбора документов по ст. 165 НК РФ параллельно с каждой отгрузкой. Не ждите конца квартала: документы для подтверждения нулевой ставки нужно собирать в момент отгрузки.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Применение норм НК РФ зависит от конкретных обстоятельств. Числовые параметры, отмеченные [VERIFY], требуют проверки по актуальной редакции соответствующей нормы на дату применения.