НДС для упрощенцев с 2026 года: кто платит и по какой ставке
— Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС
С 1 января 2026 года все упрощенцы с доходом свыше 20 млн рублей за предыдущий год стали плательщиками НДС — это прямое следствие 176-ФЗ от 12.07.2024 и 425-ФЗ от 28.11.2025. Если ваш доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, вы вправе применять освобождение по ст. 145 НК РФ и НДС пока не платить. Если превысил — выбираете ставку: 5%, 7% или стандартную 22%. Выбор влияет на 12 кварталов вперёд и стоимость ваших товаров для покупателей. Разберём пошагово.
Почему упрощёнка больше не означает «без НДС»
Главное заблуждение, с которым приходят предприниматели: «я на УСН, значит, НДС меня не касается». С 2025 года это не так, а с 2026 года — тем более. Закон 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал всех упрощенцев потенциальными плательщиками НДС. Механизм освобождения по ст. 145 НК РФ стал главным инструментом «выхода» из этой обязанности для малого бизнеса, а не правилом по умолчанию.
Параллельно с 1 января 2026 года основная ставка НДС выросла с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Расчётная ставка — 22/122. Если вы попадаете в периметр НДС, именно 22% — ваш базовый ориентир, если не выбрать спецставку.
Шаг 1. Определите свой статус: платить НДС или нет
Первый и главный вопрос: какой у вас доход за предыдущий год? Порог освобождения для упрощенцев — 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ, действует с 01.01.2026). Если доход за 2025 год не превысил эту сумму — вы применяете освобождение автоматически. НДС не начисляете, счета-фактуры не выставляете, декларацию по НДС не сдаёте.
Важный нюанс 2026 года: для ИП при подсчёте дохода в целях порога 20 млн рублей не учитываются проценты по банковским вкладам — это закреплено 104-ФЗ от 25.04.2026 для ИП с доходом до 60 млн рублей за 2025 год. Если у вас были вклады, пересчитайте базу с учётом этой нормы.
Порог 20 млн рублей заморожен на несколько лет (закон лета 2026, законопроект № 1256655-8). Точные годы дальнейшего снижения порога уточняются [VERIFY], но на 2026–2028 годы ориентир стабилен.
Матрица: ваш статус по НДС
- Доход за 2025 год — до 20 млн рублей
- Применяете освобождение по ст. 145 НК РФ. НДС не платите, счета-фактуры не выставляете. Следите за порогом в течение 2026 года: если превысите 20 млн рублей с начала года — освобождение прекращается с месяца превышения.
- Доход за 2025 год — от 20 млн до 272,5 млн рублей
- Вы плательщик НДС. Вправе выбрать спецставку 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ) или стандартные ставки. Спецставка связывает на 12 кварталов — сменить раньше нельзя.
- Доход за 2025 год — от 272,5 млн до 490,5 млн рублей
- Вы плательщик НДС. Ставка 5% недоступна — вправе выбрать 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ) или стандартные ставки. Период применения — те же 12 кварталов.
- Доход за 2025 год — свыше 490,5 млн рублей
- Вы утратили право на УСН и спецставки. Применяете стандартные ставки НДС: 22%, 10%, 0% в зависимости от вида операций (ст. 164 НК РФ).
Не уверены, попадаете ли вы под освобождение, или хотите проверить правильность расчёта порога с учётом 104-ФЗ? Разберём вашу ситуацию на конкретных цифрах. Декларацию за первый квартал нужно подать не позднее 25 апреля — время для анализа ограничено.
Получить консультациюШаг 2. Выберите ставку НДС — это решение на 3 года
Если освобождение вам недоступно или невыгодно, выбираете ставку. Здесь важно понимать: спецставки 5% и 7% — это не льгота на год. Выбранная ставка применяется 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Три года вы не сможете перейти на стандартную ставку, даже если захотите принимать к вычету входной НДС.
Именно в этом ключевое ограничение спецставок: при их применении вычеты по входному НДС не применяются (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если ваши поставщики работают с НДС и выставляют счета-фактуры, стоит посчитать, что выгоднее: низкая ставка без вычетов или стандартная ставка с правом на вычет.
Пониженная ставка 5%
Применяется, если доход за предыдущий год (или с начала применения УСН) не превысил 272,5 млн рублей (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, лимит на 2026 год с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Расчётная ставка — 5/105. Выгодна, когда доля входного НДС невелика или поставщики работают без НДС (спецрежимники, физлица).
Пониженная ставка 7%
Применяется при доходе до 490,5 млн рублей (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, лимит 2026 с дефлятором 1,090). Расчётная ставка — 7/107. Та же логика: без вычетов входного НДС, но ниже основной ставки.
Стандартная ставка 22%
Основная ставка с 01.01.2026 (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Расчётная — 22/122. Применяется в общем порядке, с правом на вычеты по ст. 171–172 НК РФ. Выгодна при высокой доле покупок с НДС у поставщиков на ОСНО.
Шаг 3. Окно отказа от спецставки — только для впервые перешедших в 2026 году
425-ФЗ от 28.11.2025 предусмотрел специальное правило для тех, кто впервые применяет спецставку с 1 января 2026 года: окно однократного отказа составляет 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Это означает, что в течение первых четырёх кварталов 2026 года вы можете отказаться от выбранной спецставки и перейти на стандартный режим.
После истечения этого окна — стандартный срок: 12 кварталов без права замены. Если вы ещё не сделали выбор или сделали его недавно, проверьте, остаётся ли у вас это окно.
Шаг 4. Уведомление об освобождении и счета-фактуры
Если вы выбираете освобождение по ст. 145 НК РФ, направьте уведомление в налоговый орган. Порядок и форма уведомления — в действующей редакции приказа ФНС [VERIFY], уточните актуальный документ. Важно: освобождение носит уведомительный характер — отказа или разрешения ждать не нужно, но уведомление обязательно.
Упрощенцы, применяющие освобождение, не выставляют счета-фактуры и не ведут книгу продаж. Те, кто выбрал облагаемый режим (ставки 5%, 7% или 22%), обязаны оформлять счета-фактуры по ст. 169 НК РФ на каждую облагаемую операцию. Счёт-фактура — основание для вычета у вашего покупателя, если он на ОСНО. При спецставках 5% и 7% счёт-фактура выставляется с указанием соответствующей ставки, но покупатель на ОСНО вычет по ней применить не сможет. Это коммерческий риск в переговорах с контрагентами-общережимниками.
«Меня это не касается, я на упрощёнке» — снимаем возражение
До 2025 года это было верно. С 2025 года упрощенцы стали потенциальными плательщиками НДС — 176-ФЗ от 12.07.2024 изменил сам статус режима. Освобождение по ст. 145 НК РФ — это не «упрощёнка без НДС», а отдельная привилегия, привязанная к порогу 20 млн рублей. Если доход превысил порог хотя бы в одном квартале текущего года, освобождение прекратится автоматически, и вы обязаны будете исчислить НДС с месяца превышения. Незнание этой механики — прямая дорога к штрафу 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату.
Шаг 5. Декларация и уплата НДС
Если вы — плательщик НДС (освобождение не применяется), соблюдайте сроки, закреплённые в ст. 174 НК РФ:
- Декларация по НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Подаётся исключительно в электронном виде через оператора ЭДО.
- Уплата НДС — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истекшим кварталом, равными долями (п. 1 ст. 174 НК РФ). То есть налог за квартал делится на три части и уплачивается тремя платежами.
За непредставление декларации — штраф 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). За неуплату — 20% при неосторожности или 40% при умысле (ст. 122 НК РФ). Плюс пени [VERIFY] — их размер уточните по текущей редакции ст. 75 НК РФ.
- Проверить доход за 2025 год с учётом 104-ФЗ (для ИП — исключить проценты по вкладам)
- Определить статус: освобождение по ст. 145 НК РФ или плательщик НДС
- Если плательщик — выбрать ставку (5% / 7% / 22%) до первой облагаемой операции
- Проверить окно отказа от спецставки (4 периода для впервые перешедших в 2026 году)
- Настроить выставление счетов-фактур и электронный документооборот с ФНС
Пример из практики
Производственная компания на УСН с доходом 180 млн рублей за 2025 год. С 1 января 2026 года обязана платить НДС. Директор поначалу считал, что «мы на упрощёнке, значит, НДС не наш вопрос» — и не назначил ответственного за настройку учёта НДС. К февралю выяснилось, что за январь не выставлено ни одного счёта-фактуры, входной НДС по закупкам к вычету не принят.
После обращения в бюро: восстановили учёт за январь, выявили поставщиков с НДС (доля входного налога — около 15% от выручки), просчитали сравнение ставок. Вывод: ставка 5% без вычетов дала бы меньшую итоговую нагрузку, чем стандартная 22% с вычетами — при таком соотношении входного и выходного НДС. Выбор ставки зафиксировали до истечения окна отказа. Штрафных последствий удалось избежать, поскольку обратились до подачи первой декларации.
Если вы ещё не выбрали ставку или не уверены, правильно ли определили порог освобождения, — разобрать ситуацию нужно сейчас. Первая декларация по НДС сдаётся 25-го числа после квартала, и окно однократного отказа от спецставки ограничено 4 налоговыми периодами по 425-ФЗ.
Разобрать ситуациюЧто такое переходный период и как не попасть в ловушку выбора
Реформа НДС-2026 сжала переходный период для упрощенцев до минимума. 176-ФЗ вступил в силу в 2024 году, дав бизнесу условный год на подготовку. На практике многие узнали о новых правилах в декабре 2025-го или январе 2026-го — и делали выбор ставки «на ходу», без расчётов.
Типичные ошибки переходного периода, которые разбирались в текущем году:
- Не отследили превышение порога 20 млн рублей в середине года. Освобождение прекратилось, но компания продолжала работать «без НДС» — и накопила недоимку за несколько месяцев. Штраф 20% по ст. 122 НК РФ плюс пени.
- Выбрали ставку 5%, не посчитав долю входного НДС. Оказалось, что большинство поставщиков — общережимники, и входной НДС составляет 18–20% от стоимости закупок. При ставке 22% с вычетами нагрузка была бы меньше, но окно отказа уже истекло.
- Не перестроили документооборот. Продолжали выставлять накладные без счетов-фактур. Покупатели на ОСНО не смогли принять НДС к вычету и потребовали пересмотра цен.
- Не учли дефлятор при оценке лимитов. Лимиты 272,5 и 490,5 млн рублей на 2026 год установлены с учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734) — компании ориентировались на прошлогодние «голые» 250 и 450 млн рублей и ошибались в выборе ставки.
Связанные вопросы: раздельный учёт, восстановление НДС и ПСН
При переходе на уплату НДС возникает вопрос восстановления налога по активам, приобретённым в период освобождения. Если вы применяли освобождение, а затем стали плательщиком — НДС, ранее не принятый к вычету по товарам, работам, услугам, которые теперь используются в облагаемой деятельности, может быть заявлен к вычету по правилам ст. 170–172 НК РФ. Порядок и условия уточните применительно к вашей ситуации [VERIFY].
Если вы совмещаете УСН с патентом (ПСН), обратите внимание: порог дохода для ПСН с 2026 года — 20 млн рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, 425-ФЗ). Доходы по ПСН и УСН суммируются при подсчёте лимита. Для раздельного учёта НДС при совмещении режимов — отдельный расчёт пропорции по ст. 170 НК РФ.
Дефлятор 1,090 на 2026 год (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734) применяется ко всем лимитам УСН: и к порогу сохранения режима (490,5 млн рублей), и к лимиту остаточной стоимости основных средств (218 млн рублей, ст. 346.12 НК РФ). Следите за обоими показателями, если планируете остаться на УСН.
Частые вопросы
1. Как уведомить об освобождении от НДС?
Упрощенцы с доходом до 20 млн рублей за предыдущий год применяют освобождение по ст. 145 НК РФ автоматически — уведомление носит уведомительный, а не разрешительный характер. Форму и сроки уведомления уточните по текущей редакции приказа ФНС [VERIFY].
2. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Если годовой доход не превысил 272,5 млн рублей (лимит 2026), вы вправе применять ставку 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). При доходе до 490,5 млн рублей — ставку 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164). Выбранная ставка применяется 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) — сменить её раньше нельзя. Для впервые перешедших в 2026 году действует окно отказа 4 периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ).
3. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года основная ставка НДС выросла с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Одновременно сохраняются спецставки 5% и 7% для упрощенцев. Порог освобождения для плательщиков УСН — 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ). Для ИП проценты по вкладам в этот порог не включаются (104-ФЗ от 25.04.2026).
4. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Да, если вы утратили освобождение по ст. 145 НК РФ или выбрали облагаемый режим (ставки 5%, 7% или 22%). Счета-фактуры оформляются по ст. 169 НК РФ. Упрощенцы, применяющие освобождение, счета-фактуры не выставляют. При спецставках 5% и 7% счёт-фактура выставляется, но покупатель на ОСНО не может принять по ней НДС к вычету.
5. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение снимает обязанность исчислять и уплачивать НДС, выставлять счета-фактуры и сдавать декларации по НДС. Ключевое ограничение: при превышении порога 20 млн рублей дохода в году освобождение прекращается с месяца превышения, и вы обязаны исчислить НДС с этого момента.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база актуальна на дату публикации: 26 апреля 2026 года. Перед принятием решений рекомендуем уточнить действующую редакцию НК РФ и подзаконных актов.