НДС 0% при экспорте для упрощенца: как применить
Упрощенец с доходом за 2025 год свыше 20 млн рублей с 2026 года платит НДС — и при экспорте вправе применять ставку 0% по п. 1 ст. 164 НК РФ. Это не льгота «для крупных»: ставка 0% при экспорте действует для любого плательщика НДС, включая упрощенца на спецставке. Главное — подтвердить её документально в установленный срок.
Меня это касается? Кто из упрощенцев платит НДС с 2026 года
Распространённое возражение: «Я на упрощёнке, значит, НДС не плачу». После 2025 года это уже не так. По 176-ФЗ от 12.07.2024 и 425-ФЗ от 28.11.2025 упрощенец, чей доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей, признаётся плательщиком НДС.
Порог применяется к доходу за 2025 год. Если по итогам 2025 года ваш доход превысил 20 млн рублей — с 1 января 2026 года вы плательщик НДС. Основная ставка с 01.01.2026 — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Но у упрощенца есть выбор: спецставки 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164) или 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164). Лимит для ставки 5% в 2026 году с учётом дефлятора (1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734) — 272,5 млн рублей; для ставки 7% — 490,5 млн рублей.
Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей — вы вправе применять освобождение по ст. 145 НК РФ и НДС с внутренних операций не исчислять. Но даже в этом случае при экспорте товаров ставка 0% применяется отдельно.
Как работает ставка 0% при экспорте: механика и условия
Ставка 0% при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта установлена пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ. Она применяется к любому плательщику НДС — организации или ИП, вне зависимости от системы налогообложения. Упрощенец, ставший плательщиком НДС с 2026 года, применяет её на общих основаниях.
Ключевое условие — подтверждение нулевой ставки. По ст. 165 НК РФ для этого нужен комплект документов: контракт с иностранным покупателем, таможенная декларация с отметками, транспортные и товаросопроводительные документы. Срок подтверждения — [VERIFY] (уточните по текущей редакции ст. 165 НК РФ). Если комплект документов не собран в установленный срок, реализация облагается по ставке, применяемой налогоплательщиком для внутренних операций (22%, 5% или 7%).
Важная деталь для упрощенца на спецставке: ставки 5% и 7% выбраны на период 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). При выборе спецставки права на вычеты по внутренним операциям нет. Однако при применении ставки 0% по экспортным операциям вопрос о вычетах «входного» НДС по экспортируемым товарам решается отдельно — здесь позиция ФНС и судебная практика расходились; рекомендуем прояснить это на этапе выбора ставки.
Вы применяете УСН и отгружаете товары за рубеж? Ставка 0%, порядок подтверждения, вычеты по экспортным операциям — разберём вашу ситуацию конкретно. Декларация по НДС сдаётся до 25-го числа после каждого квартала: не откладывайте выбор режима на последний момент.
Получить консультацию по экспорту на УСНТри сценария для упрощенца-экспортёра: что выбрать
- Сценарий 1. Доход за 2025 год — до 20 млн рублей
- Вы вправе применять освобождение по ст. 145 НК РФ. НДС с внутренних операций не исчисляется. При экспорте ставка 0% применяется, однако отказ от освобождения и переход на уплату НДС может быть выгоден, если покупатель-нерезидент требует счёт-фактуру с нулевой ставкой. Риск: не уследить за порогом и пропустить момент, когда освобождение утрачивается в течение года.
- Сценарий 2. Доход за 2025 год — от 20 до 272,5 млн рублей
- Вы плательщик НДС. Оптимальная отправная точка — спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164, лимит 272,5 млн рублей с дефлятором 1,090). При экспорте ставка 0% применяется отдельно. Выбор спецставки фиксирует вас на 12 кварталов — взвесьте долю экспортных операций и потребность в вычетах «входного» НДС.
- Сценарий 3. Доход за 2025 год — от 272,5 до 490,5 млн рублей
- Спецставка 5% недоступна. Применяется спецставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164, лимит 490,5 млн рублей с дефлятором). При активном экспорте и большом «входном» НДС стоит просчитать сравнение со ставкой 22% с правом на вычеты: иногда это выгоднее. Срок оценки — до начала налогового периода.
Что нужно подготовить: чек-лист упрощенца-экспортёра
- Определить доход за 2025 год и убедиться, в какую «зону» вы попадаете: освобождение по ст. 145 или плательщик НДС.
- Выбрать ставку НДС (5%, 7% или 22%) и уведомить налоговый орган до начала применения — выбор фиксируется на 12 кварталов по п. 9 ст. 164 НК РФ.
- Собрать комплект документов для подтверждения ставки 0% по ст. 165 НК РФ по каждой экспортной отгрузке: контракт, таможенная декларация, транспортные документы.
- Наладить учёт «входного» НДС по экспортным и внутренним операциям — особенно если применяете спецставку (5% или 7%), где право на вычеты ограничено.
- Проверить: все ли счета-фактуры по экспортным отгрузкам оформлены со ставкой 0% по ст. 169 НК РФ.
Из практики. Компания на УСН занималась поставками комплектующих, в том числе в страны ЕАЭС. Доход за 2025 год — около 180 млн рублей. С 2026 года компания стала плательщиком НДС и выбрала спецставку 5%. По внутренним отгрузкам — 5%, по экспортным контрактам — 0%. Однако в первом квартале 2026 года не был собран полный комплект таможенных документов по двум отгрузкам: отметки на ГТД получили с задержкой. В итоге две отгрузки были временно переквалифицированы по ставке 5% до получения подтверждающих документов. После предоставления полного пакета налоговая база была скорректирована. Ошибку удалось исправить без штрафов — своевременно, до камеральной проверки. Вывод: документальное подтверждение нулевой ставки требует отдельного контроля, его нельзя отдавать «на потом».
Как мы помогаем: подход бюро «НДСНИК»
Переход на НДС для упрощенца — не разовая задача, а выбор, который влияет на ценообразование, документооборот и взаимоотношения с покупателями на 12 кварталов вперёд. Мы не консультируем «в общем» — мы разбираем вашу структуру операций, долю экспорта, «входной» НДС и считаем, какой режим даёт меньшую налоговую нагрузку в вашем конкретном случае.
По экспортным операциям работаем на стыке НДС и ВЭД: помогаем выстроить документооборот для подтверждения ставки 0%, выявляем риски до подачи декларации, а не после получения требования от инспекции. Подход — системный: от выбора ставки до сопровождения камеральной проверки по НДС к возмещению, если такое право возникнет.
Если вы уже отгружаете товары на экспорт и только сейчас разбираетесь с НДС — лучше сделать это до подачи первой декларации. Декларация по НДС сдаётся до 25-го числа после квартала; первая уплата — до 28-го числа тремя равными частями. Время есть, но его немного.
Разобрать ситуацию с экспортом и ставкой НДСЧасто задаваемые вопросы
1. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Упрощенец с доходом за 2025 год свыше 20 млн рублей становится плательщиком НДС с 2026 года. Варианты: освобождение по ст. 145 НК РФ (если право есть), спецставки 5% или 7% без права на вычеты, либо общая ставка 22% с правом на вычеты. При экспорте применяется ставка 0% по ст. 164 НК РФ — она работает в связке с любым из режимов, где упрощенец признан плательщиком НДС. Выбор фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) — менять его в середине периода нельзя.
2. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ позволяет не исчислять и не уплачивать НДС с внутренних операций. Для упрощенцев порог с 2026 года — доход за предыдущий год не более 20 млн рублей (176-ФЗ в ред. 425-ФЗ). Важно: освобождение не снимает обязанности выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС» и применять ставку 0% при экспорте — она не отменяется освобождением.
3. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
Плательщиком НДС в 2026 году признаётся упрощенец, чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей (176-ФЗ от 12.07.2024, 425-ФЗ от 28.11.2025). Те, кто укладывается в 20 млн рублей, вправе применять освобождение по ст. 145 НК РФ. С 2026 года основная ставка НДС — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ), спецставки УСН — 5% и 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ).
4. Как уведомить об освобождении от НДС?
Для применения освобождения по ст. 145 НК РФ нужно направить уведомление в налоговый орган до начала месяца, с которого применяется освобождение. Форму уведомления и точные сроки подачи следует уточнять по текущей редакции приказа ФНС [VERIFY]. К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие соответствие пороговому значению дохода — не более 20 млн рублей за предыдущий год.
5. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Да. Упрощенец, признанный плательщиком НДС (доход за 2025 год более 20 млн рублей), обязан выставлять счета-фактуры по ст. 169 НК РФ. При экспорте счёт-фактура выставляется со ставкой 0%. При применении освобождения по ст. 145 — с пометкой «Без НДС». Нарушение порядка выставления счетов-фактур влечёт риск снятия вычета у покупателя и санкции.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Числовые параметры НДС-2026 приведены по действующей редакции НК РФ (176-ФЗ, 425-ФЗ); иные числовые данные, помеченные [VERIFY], следует уточнять по текущей редакции нормативных актов.