Налоговая нагрузка при переходе на НДС: типичные ошибки

7 мая 2026 · Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС

Почему «я на упрощёнке» — больше не аргумент

Налоговая нагрузка при переходе на НДС: типичные ошибки — это прежде всего ошибки мышления. Самая частая из них: «УСН освобождает от НДС». До 2025 года так и было. С принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 ситуация изменилась принципиально: упрощенцы стали плательщиками НДС по умолчанию. С 01.01.2026 ставка НДС повышена до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025).

Освобождение от НДС теперь — не автоматическое состояние, а право, которое нужно подтвердить. Оно доступно только тем, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 176-ФЗ и 425-ФЗ). Если вы превысили этот порог — вы плательщик НДС, и вопрос только в том, на каких условиях.

Порог 20 млн рублей заморожен на несколько лет (законопроект о заморозке принят летом 2026 года). Точные годы дальнейшего снижения порога уточняются [VERIFY]. Это означает: планировать структуру бизнеса нужно с расчётом на то, что 20 млн — стабильная точка отсчёта на обозримый период.

Ошибка 1. Не проверить свой порог и не выбрать статус

Многие предприниматели узнают о своём статусе плательщика НДС не в январе, а в марте-апреле — от инспектора, который прислал требование. К этому моменту первый квартал уже прошёл: декларация не сдана, НДС не уплачен, счета-фактуры не выставлены. Нарастает штрафная нагрузка.

Что нужно было сделать: в конце предыдущего года сравнить фактический доход за год с порогом 20 млн рублей и принять одно из трёх решений: применить освобождение по ст. 145 НК РФ (если доход не превысил порог), выбрать спецставку 5% или 7%, либо работать по стандартной ставке 22% с правом вычета. Отсутствие осознанного выбора означает, что ставка и режим применяются по умолчанию — не всегда выгодному для вас.

Ошибка 2. Не пересчитать ценообразование

Вторая по частоте ошибка — просто добавить НДС сверху к старым ценам, не пересматривая структуру затрат. Это работает только при стандартной ставке 22% с вычетом: тогда вы собираете НДС с покупателей и вычитаете входной НДС от поставщиков. Но при спецставке 5% или 7% вычета нет — вся сумма налога ложится на маржу.

Рассмотрим иллюстративный пример. Условная оптовая компания с выручкой 180 млн рублей в год перешла на УСН со спецставкой 5% без пересмотра прайса. Входного НДС у компании практически не было (основные затраты — труд и аренда). По итогам года дополнительная нагрузка составила 9 млн рублей — именно столько НДС начислили «изнутри» маржи. Это типичная картина для сервисного бизнеса.

Что делать: до начала отгрузок пересмотреть прайс-лист с учётом реального расчёта — сколько НДС вы начисляете и сколько принимаете к вычету. Для услуг и трудоёмких производств входного НДС мало, поэтому экономика спецставки и стандартной ставки существенно различается. Шаблоны договоров должны содержать корректную налоговую оговорку: «в том числе НДС по ставке N%» или «НДС не облагается на основании ст. 145 НК РФ».

Ошибка 3. Не наладить выставление счетов-фактур

Счёт-фактура — документ-основание для вычета у вашего контрагента (ст. 169 НК РФ). Если вы стали плательщиком НДС, но продолжаете выставлять договоры и акты без счёта-фактуры или с пометкой «НДС не облагается», вы создаёте две проблемы: ваши покупатели теряют право на вычет (и будут предъявлять претензии), а при камеральной проверке АСК НДС зафиксирует расхождение между вашими данными и данными контрагента.

Типичная ситуация: упрощенец выставил акты за январь без НДС, а в марте выяснил, что должен был применять ставку 5%. Пересчитать и перевыставить счета-фактуры задним числом технически возможно, но это уже исправительная работа с рисками претензий от покупателей и вопросами от инспектора.

Счёт-фактура при освобождении по ст. 145 НК РФ выставляется с пометкой «Без налога (НДС)». Если вы на спецставке 5% — указываете ставку 5% и расчётную ставку 5/105. Ошибка в ставке в счёте-фактуре — основание для отказа в вычете у контрагента.

Ошибка 4. Пропустить сроки декларации и уплаты

НДС — ежеквартальный налог с жёсткими сроками. Декларация подаётся электронно до 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Это значит: за I квартал декларация — 25 апреля, первый платёж — 28 апреля. Бухгалтер или руководитель, не знающий этих дат, рискует пропустить их в первый же квартал после перехода — особенно если раньше сдавал только одну декларацию в год по УСН.

Штраф за непредставление декларации: 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, не более 30%, не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Штраф за неуплату по неосторожности: 20% от суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). Дополнительно начисляются пени [VERIFY] — порядок расчёта пеней уточните по действующей редакции ст. 75 НК РФ.

Ошибка 5. Неправильно оценить выгоду освобождения по ст. 145 НК РФ

Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ — не всегда лучший выбор, даже если доход не превышает 20 млн рублей. Это инструмент, у которого есть обратная сторона. При освобождении вы не начисляете НДС и не сдаёте декларацию — это административное упрощение. Но вы и не принимаете к вычету входной НДС от поставщиков. Весь входной налог включается в стоимость ваших расходов и повышает себестоимость.

Если ваши клиенты — организации на ОСНО, для них принципиально важно получить счёт-фактуру с НДС, чтобы принять налог к вычету. Если вы работаете с освобождением по ст. 145 НК РФ, вы не можете выставить счёт-фактуру с НДС. Покупатель не получает вычет — значит, ваш товар или услуга становится для него дороже на сумму «потерянного» НДС. В B2B-сегменте с крупными ОСНО-покупателями это прямая потеря конкурентоспособности.

Пониженная ставка НДС (5% или 7%) в этом смысле лучше, чем освобождение: вы выставляете счёт-фактуру с НДС, покупатель принимает хотя бы часть налога к вычету, а ваша нагрузка ограничена выбранной спецставкой. Точный расчёт выгоды зависит от структуры вашей выручки и расходов.

• Проверьте доход за предыдущий год и сравните с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
• Если доход превышает порог — рассчитайте долю входного НДС в расходах: это определяет, что выгоднее — спецставка или стандартная 22%.
• Проверьте клиентскую базу: если среди покупателей есть ОСНО-компании, освобождение по ст. 145 НК РФ снижает вашу конкурентоспособность.
• Перепишите шаблоны договоров, актов и счетов-фактур: корректная налоговая оговорка и верная ставка в счёте-фактуре — обязательное условие.
• Внесите в календарь бухгалтера даты НДС: 25-е — декларация, 28-е — уплата (три равные части).

Ошибка 6. Неправильно применить спецставку и заблокировать себя на 12 кварталов

Выбор спецставки 5% или 7% — это не ежегодное решение. Согласно п. 9 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ), выбранная пониженная ставка применяется в течение 12 последовательных кварталов. Это три года. Поменять ставку досрочно нельзя, пока период не истечёт или пока не изменятся лимиты дохода.

С 01.01.2026 для компаний, впервые переходящих на уплату НДС, 425-ФЗ предусмотрел окно однократного отказа от спецставки в течение первых 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Это короткий шанс пересмотреть решение без ожидания трёх лет. Если вы не воспользовались этим окном — следующая возможность появится только после завершения 12 кварталов.

Практическая ошибка: выбрать ставку 5% в начале года, а через два квартала обнаружить, что ваши крупные клиенты переходят на ОСНО и требуют полноценный счёт-фактуру с 22%. Перейти на стандартную ставку не получится — придётся либо предлагать скидку в размере «потерянного» вычета, либо ждать окончания 12-квартального периода.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются с учётом конкретных обстоятельств деятельности налогоплательщика. Для принятия решений рекомендуется обратиться к налоговому консультанту.