Налоговая нагрузка при переходе на НДС: пошаговая инструкция

Автор: Виктор Аршинов, эксперт по НДС и косвенному налогообложению  |  9 мая 2026

Кого касается переход на НДС в 2026 году

Главное возражение, которое мы слышим от предпринимателей на упрощёнке: «Меня это не касается — я работаю по УСН». Это было справедливо до 2025 года. С 2025 года 176-ФЗ от 12.07.2024 устранил привязку «УСН = без НДС». С 2026 года ситуацию дополнительно изменил 425-ФЗ от 28.11.2025: основная ставка выросла до 22%, а порог освобождения для упрощенцев зафиксирован на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ).

Разберём, кого это касается напрямую:

• Ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей — вы плательщик НДС с 1 января 2026 года по умолчанию.
• Доход не превысил 20 млн рублей — вы вправе подать уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ. Но порог нужно отслеживать ежемесячно: при превышении в течение года освобождение прекращается с месяца превышения.
• Вы только начинаете деятельность в 2026 году — также вправе применять освобождение по ст. 145, пока не превысите порог.

Отдельная история — предприниматели, чей доход в 2025 году включал проценты по банковским вкладам. По 104-ФЗ от 25.04.2026 для ИП с доходом не более 60 млн рублей за 2025 год эти проценты не учитываются при подсчёте порога для целей НДС-освобождения. Если это ваша ситуация — фактически вы можете быть ниже порога 20 млн рублей даже при формально большем доходе.

Шаг 1. Определите статус: плательщик или освобождённый

Первое, что нужно сделать, — честно посчитать доход за 2025 год. Не выручку по договорам, а именно доход по правилам главы 26.2 НК РФ (кассовый метод для УСН). Если сумма превысила 20 млн рублей, вы автоматически становитесь плательщиком НДС. Если нет — подайте уведомление об освобождении в налоговую инспекцию.

Уведомление подаётся по форме, утверждённой ФНС, до начала первого месяца применения освобождения. К нему прикладываются документы, подтверждающие размер выручки (выписки, данные КУДиР). Уведомление — не разрешение, а уведомительный порядок: вы сообщаете налоговой о праве на освобождение, а не просите его.

Важная деталь: освобождение по ст. 145 НК РФ не означает нулевую ставку НДС (ст. 164 НК РФ). Это выход за периметр плательщика НДС: вы не начисляете налог, не выставляете счета-фактуры с НДС, не сдаёте декларацию. Но и входящий НДС от поставщиков к вычету не принимаете — он включается в стоимость ваших затрат.

Шаг 2. Выберите ставку НДС: три сценария с конкретными числами

Если вы стали плательщиком НДС, у вас есть три рабочих варианта. Выбор делается один раз на длительный период — спецставка фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Пересмотреть решение в середине пути не получится.

Как считать экономику выбора? Простая модель: возьмите выручку за квартал, умножьте на каждую ставку, вычтите входящий НДС (для ставки 22%) или нуль (для 5%/7%). Сравните результаты. Если ваши поставщики на УСН или ЕСХН и входящего НДС нет, пониженная ставка почти всегда выгоднее — вы платите только с добавленной стоимости, без «потери» входного НДС в затратах.

Шаг 3. Зафиксируйте выбор и подготовьте документооборот

Применение спецставки 5% или 7% не требует отдельного заявления в налоговую — вы просто начинаете выставлять счета-фактуры с соответствующей ставкой с первого дня первого квартала применения. Но именно этот момент начала фиксирует отсчёт 12 кварталов.

Если вы применяете стандартную ставку 22% с вычетами, возникает полноценный документооборот плательщика НДС:

• Счета-фактуры или УПД на каждую реализацию (ст. 169 НК РФ) — с указанием ставки, суммы налога, реквизитов сторон.
• Книга покупок — для учёта входящих счетов-фактур и вычетов (ст. 172 НК РФ).
• Книга продаж — для учёта начисленного НДС.
• Декларация по НДС — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, строго в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).
• Уплата НДС — до 28-го числа месяца, следующего за кварталом, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ). Например, за I квартал: по одной трети в апреле, мае и июне.

При спецставках 5% или 7% счета-фактуры всё равно обязательны — без них покупатель не сможет подтвердить правомерность ваших ставок. Но книга покупок для вычетов не ведётся, так как вычет не применяется.

Отдельный вопрос — переходные остатки. Если у вас на дату начала применения НДС есть товарные остатки, купленные без НДС (поставщик на УСН), восстановление или доначисление НДС на них не производится. Если же вы купили товар с НДС (поставщик на ОСНО), но ещё не реализовали — правила переходного учёта входящего НДС нужно применять аккуратно: ст. 170–172 НК РФ, и здесь возможны спорные ситуации в зависимости от момента принятия к учёту.

Шаг 4. Рассчитайте реальную налоговую нагрузку по вашей модели

Абстрактные сравнения ставок не работают — нужна модель под вашу конкретную структуру бизнеса. Разберём логику расчёта на иллюстративном примере.

Формула сравнения для вашего бизнеса:

• Посчитайте квартальную выручку без НДС.
• Рассчитайте сумму входящего НДС от поставщиков-плательщиков (если они есть).
• Сценарий 22%: НДС к уплате = (выручка × 22%) − входящий НДС.
• Сценарий 5%: НДС к уплате = выручка × 5% (вычетов нет, но входящий НДС сидит в затратах — это скрытая нагрузка).
• Сравните итоговые суммы и долю в выручке.

Шаг 5. Учтите переходное окно: однократный отказ от спецставки

425-ФЗ от 28.11.2025 ввёл важную норму для упрощенцев, которые начали применять спецставку с 2025 года: однократное окно отказа в течение первых 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, в ред. 425-ФЗ). Это означает, что если вы начали применять ставку 5% или 7% в 2025 году и понимаете, что ошиблись с выбором, у вас есть возможность один раз выйти из спецставки в рамках переходного окна.

После истечения 4 периодов или если вы начинаете применять спецставку с 2026 года, правило жёсткое: 12 последовательных кварталов без права смены (п. 9 ст. 164 НК РФ). Единственный способ выйти раньше — потерять право на УСН (превысить лимит 490,5 млн рублей) или полностью перейти на ОСНО.

Типичные ошибки при переходе на НДС

• Не считают реальную нагрузку заранее. Выбирают ставку «по ощущениям» или потому что «все так делают». Результат: переплата в течение трёх лет без возможности пересмотра.
• Путают освобождение по ст. 145 и нулевую ставку. Освобождение — это выход из системы НДС; нулевая ставка 0% (п. 1 ст. 164) — это ставка для экспорта и ряда операций, при которой декларация всё равно подаётся и вычеты применяются. Разные режимы, разные последствия.
• Не настраивают счета-фактуры вовремя. Первые счета-фактуры без НДС, выставленные по привычке, создают претензии к покупателям и камеральные вопросы к вам.
• Не отслеживают порог 20 млн рублей в течение года. Освобождение прекращается с месяца превышения — нужно мониторить ежемесячно, иначе получите недоначисленный НДС плюс штраф 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ.
• Не учитывают лимиты УСН. Лимит остаточной стоимости основных средств для УСН в 2026 году — 218 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Лимит дохода для сохранения УСН — 490,5 млн рублей. Оба нужно держать в поле зрения одновременно с выбором ставки НДС.

• Посчитайте доход за 2025 год и сравните с порогом 20 млн рублей (с учётом 104-ФЗ для ИП с вкладами).
• Просчитайте три сценария (освобождение / 5% / 7% / 22%) с реальными данными по входящему НДС и клиентской базе.
• Определитесь с выбором до начала первого квартала применения — спецставка фиксируется на 12 кварталов.
• Настройте шаблоны счетов-фактур и проверьте ПО для ведения книг покупок и продаж.
• Поставьте ежемесячный контроль дохода: при приближении к порогу 20 млн рублей готовьтесь к потере освобождения.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы актуальны на дату публикации и могут быть изменены. Уточняйте действующую редакцию НК РФ перед применением.