Налоговая нагрузка при переходе на НДС: договоры и цены
· Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС
С 2025–2026 года упрощенцы с доходом свыше 20 млн рублей за предыдущий год обязаны платить НДС — это уже закон (176-ФЗ, 425-ФЗ). Главный вопрос не «меня ли это касается», а «как пересчитать цены в договорах и не потерять маржу». Ниже — последовательная инструкция: от выбора ставки до переоформления договоров и настройки документооборота.
Шаг 1. Определите, обязаны ли вы платить НДС в 2026 году
Налоговая нагрузка при переходе на НДС: договоры и цены — первое, с чего начинают все без исключения упрощенцы, попавшие в периметр реформы. Механизм простой: если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 года вы — плательщик НДС. Это прямое следствие 176-ФЗ от 12.07.2024 в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025 (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Порог 20 млн рублей на 2026 год заморожен (законопроект № 1256655-8). Дальнейшее снижение порога до 15 или 10 млн рублей планировалось, но конкретные годы уточняются [VERIFY] — на 2026–2028 годы ориентируйтесь на 20 млн рублей.
Отдельная ситуация для ИП: по 104-ФЗ от 25.04.2026 проценты по банковским вкладам не учитываются при определении порога для ИП с доходом до 60 млн рублей за 2025 год. Если ваш доход без процентов не превышает 20 млн рублей — право на освобождение сохраняется.
Если доход не превысил 20 млн рублей — вы вправе применять освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. Это не автоматика: потребуется уведомление об освобождении в налоговый орган. В этом случае счета-фактуры не выставляются, НДС не исчисляется и не уплачивается, но и вычеты входящего НДС не применяются.
Три базовых сценария для упрощенца
- Доход за 2025 год — до 20 млн рублей
- Освобождение по ст. 145 НК РФ. НДС не уплачивается. Цены и договоры не меняются. Важно: подать уведомление об освобождении и не потерять право (следить за доходом в текущем году).
- Доход за 2025 год — от 20 до 272,5 млн рублей
- НДС обязателен. Доступна спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). Вычеты при спецставке не применяются. Договоры нужно пересмотреть: цена либо увеличивается на 5%, либо НДС выделяется из текущей цены расчётным методом 5/105.
- Доход за 2025 год — от 272,5 до 490,5 млн рублей
- Доступна спецставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Логика та же: вычеты не применяются, договоры пересматриваются. При доходе выше 490,5 млн рублей — стандартная ставка 22% с полноценными вычетами (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Шаг 2. Выберите ставку НДС: 5%, 7% или 22%
Выбор ставки — ключевое финансовое решение перехода. Ошибка здесь дорого обходится: спецставка 5% или 7% связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Передумать через год не получится.
Лимиты для спецставок в 2026 году с учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734): ставка 5% — до 272,5 млн рублей дохода; ставка 7% — от 272,5 до 490,5 млн рублей. Выше 490,5 млн рублей — только стандартная ставка 22%.
Принципиальное различие между спецставками и стандартной ставкой: при применении ставок 5% и 7% вычеты входящего НДС не применяются. Это значит, что весь налог, уплаченный поставщикам, «сидит» в себестоимости. Если у вас значительная доля закупок с НДС — возможно, стандартная ставка 22% с вычетами выгоднее, несмотря на формально высокую ставку.
Практический расчёт: если ваш бизнес — услуги (разработка, консалтинг, дизайн), входящий НДС минимален. Спецставка 5% даёт нагрузку всего 5% от выручки — это примерно то, что упрощенец на доходах платит в виде налога УСН, только теперь это НДС. При высокой доле закупок у плательщиков НДС — считайте разницу: экономия на вычетах при ставке 22% может перекрыть повышенный номинал.
Важный нюанс: выбор стандартной ставки 22% вместо спецставки допускается. По 425-ФЗ от 28.11.2025 для впервые перешедших на НДС в 2026 году предусмотрено окно однократного отказа от спецставки — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Это единственный период гибкости перед тем, как выбор зафиксируется на 12 кварталов.
Вы только разбираетесь, какая ставка выгоднее для вашего бизнеса? Ошибка в выборе — минус 12 кварталов без права изменить решение. Декларация подаётся до 25-го числа месяца после квартала, а уплата — до 28-го. Каждый квартал промедления создаёт риск штрафа в 20% от неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Разобрать ставку для моего бизнесаШаг 3. Пересмотрите договоры и ценообразование
Это самый болезненный шаг. До перехода на НДС цены в договорах указаны «без НДС» или просто как цена без разбивки. После перехода возникает вопрос: НДС добавляется к цене сверху или выделяется из неё?
Гражданский кодекс и НК РФ вместе формируют два сценария.
Сценарий А: увеличение цены. В договоре было «100 000 рублей без НДС». После перехода — «105 000 рублей, в том числе НДС 5%» (или 107 000 / 122 000 при ставках 7% / 22%). Покупатель платит больше, вы сохраняете маржу. Это юридически чисто — стороны согласовывают новую цену дополнительным соглашением.
Сценарий Б: выделение НДС из цены. Покупатель платит те же 100 000 рублей, но из них вы перечисляете в бюджет НДС расчётным методом: 5/105, 7/107 или 22/122. Итог — ваша выручка без НДС уменьшается. Это прямые потери маржи. Так происходит, когда в договоре нет оговорки о том, что НДС «не в цене» и будет предъявлен дополнительно.
Практика показывает: суды при разрешении споров о налоге, «включённом» или «не включённом» в цену, оценивают конкретную формулировку договора и переписку сторон. Если договор молчит — налоговые органы, как правило, исходят из того, что НДС уже включён в цену. Это значит, что вы несёте нагрузку самостоятельно.
Что конкретно делать с договорами:
- Провести аудит всех действующих договоров с покупателями. Выделить те, где НДС не упомянут или нет оговорки «без НДС».
- Направить контрагентам предложение о подписании дополнительных соглашений — с новой ценой, включающей НДС, или с указанием, что НДС предъявляется сверх установленной цены.
- В новых договорах сразу прописывать: «Цена составляет X рублей без НДС. НДС в размере Y% предъявляется дополнительно и оплачивается покупателем сверх цены».
- Для долгосрочных договоров (аренда, абонентское обслуживание, поставки) проверить наличие условий о пересмотре цены при изменении налогового режима.
Из практики: торговая компания на УСН, переход с 2026 года
Компания оптовой торговли с доходом 180 млн рублей за 2025 год перешла на НДС с января 2026 года. Выбрала спецставку 5%. В портфеле — 40 договоров поставки, в каждом цена указана как фиксированная сумма без упоминания НДС. Компания не успела переоформить договоры до первой отгрузки.
По итогам первого квартала: из всех поступлений пришлось выделить НДС расчётным методом 5/105. Потери маржи составили около 4,8% от выручки. После консультации с методологом: дополнительные соглашения к 40 договорам подписаны к апрелю, цены скорректированы на 5% вверх. Покупатели-юрлица согласились охотно — им важен счёт-фактура для собственного вычета.
Шаг 4. Настройте документооборот: счета-фактуры и декларация
С первого квартала применения НДС счёт-фактура обязателен при каждой реализации (ст. 169 НК РФ). Это не формальность: покупатель на ОСНО принимает НДС к вычету только по счёту-фактуре. Если вы не выставляете счёт-фактуру — покупатель теряет вычет, и вы теряете коммерческое доверие.
Обязательные реквизиты счёта-фактуры: наименование и ИНН продавца и покупателя, дата, номер, наименование товаров/услуг, количество, цена, налоговая ставка, сумма налога, стоимость с НДС. При спецставке 5% или 7% ставка указывается дословно: «5%» или «7%» — не «22/122» и не «расчётная».
Декларация по НДС подаётся электронно до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Уплата — до 28-го числа тремя равными частями. Просрочка декларации: штраф 5% от суммы налога за каждый месяц, максимум 30%, минимум 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Неуплата налога по неосторожности: штраф 20% от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ). При умысле — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Для упрощенцев, применяющих спецставку 5% или 7%, декларация подаётся стандартная — по форме, установленной ФНС. В ней заполняются разделы, соответствующие выбранной ставке. Важно: если в квартале были операции по нескольким ставкам (например, часть реализации под 0% — экспорт), каждый раздел заполняется отдельно.
- Получить ЭЦП и подключить оператора ЭДО для электронной декларации.
- Настроить учётную программу (1С и аналоги) на выставление счетов-фактур с нужной ставкой.
- Завести книгу продаж — она формируется автоматически большинством учётных систем.
- Если применяете стандартную ставку 22% — завести книгу покупок для вычетов.
- Установить внутренний дедлайн: черновик декларации — не позднее 20-го числа, уплата — не позднее 26-го, с запасом перед 28-м.
Первая декларация по НДС — сдаётся до 25-го числа после окончания квартала. Если вы перешли на НДС с января 2026 года, первый срок уже прошёл или на подходе. Ошибка в декларации с первого квартала создаёт прецедент для камеральной проверки.
Получить консультацию по переходуШаг 5. Снимите главное возражение: «Меня не касается — я на упрощёнке»
Это самое распространённое заблуждение переходного периода. До 2025 года УСН действительно означало освобождение от НДС — автоматически. 176-ФЗ от 12.07.2024 изменил это правило. Теперь УСН и НДС — не взаимоисключающие понятия.
Формула 2026 года: упрощенец + доход свыше 20 млн рублей = плательщик НДС. Режим налогообложения (УСН «доходы» или «доходы минус расходы») не имеет значения. Объект налогообложения не влияет на обязанность платить НДС — он влияет только на налог по самой УСН.
Возражение: «У меня УСН, я не плачу НДС»
Ответ: До 2025 года — верно. С 2025 года — нет. 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал упрощенцев с доходом выше 20 млн рублей плательщиками НДС. Режим УСН остаётся, но НДС добавляется. Если вы не перестроили ценообразование и договоры — НДС начисляется, но вы его фактически платите из собственной маржи, а не предъявляете покупателю. Это прямые потери.
Ещё одно распространённое заблуждение: «у меня небольшой бизнес, налоговая не заметит». АСК НДС-2 — автоматизированная система контроля ФНС — сопоставляет данные деклараций по НДС всех контрагентов. Если ваш покупатель принял вычет по счёту-фактуре, которого у вас нет в книге продаж, система обнаружит расхождение мгновенно. Даже без декларации: отсутствие декларации при наличии обязанности её подать — самостоятельное нарушение.
Шаг 6. Проверьте переходные остатки и вычеты при смене режима
При переходе с освобождения на НДС возникает вопрос переходных остатков: что делать с товарами, материалами, основными средствами, приобретёнными до перехода без права на вычет? Общее правило: вычет по товарам, купленным в период освобождения от НДС, не применяется. Вычет возможен только по входящему НДС с момента начала применения НДС.
Исключение — специальные переходные нормы, установленные 176-ФЗ и разъяснениями ФНС. Их применение зависит от конкретной ситуации: категории актива, даты приобретения, наличия счёта-фактуры от поставщика. Эти нюансы критичны для производственных компаний и торговли с большим складом.
Из практики: ИП-консультант, переход с освобождения
ИП на УСН «доходы» с выручкой 28 млн рублей за 2025 год перешёл на НДС с января 2026 года. Выбрал спецставку 5% — логично для услуг без значимых закупок. Главная задача была в другом: 12 долгосрочных договоров с B2B-клиентами, все с фиксированной ценой. Три клиента отказались подписывать допсоглашения о повышении цены на 5%.
Решение: ИП пересчитал реальную нагрузку. При спецставке 5% расчётный НДС — 5/105 от поступающей суммы. По трём «несогласным» клиентам потери составили около 4,8% дохода с этих контрактов. Сравнил с альтернативой — расторжением договоров и поиском новых клиентов. Оставил как есть до истечения срока договоров, на новые контракты ввёл стандартную формулировку о предъявлении НДС сверх цены.
Частые вопросы
1. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Да, если вы стали плательщиком НДС — с первого же квартала применения налога счёт-фактура обязателен по ст. 169 НК РФ. Без него покупатель не сможет принять НДС к вычету, что осложняет работу с B2B-клиентами на общей системе. Если вы применяете освобождение по ст. 145 НК РФ — счёт-фактура не нужен, но в договоре нужно указать, что реализация без НДС.
2. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
Все упрощенцы, чей доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей, обязаны платить НДС — это установлено 176-ФЗ от 12.07.2024 и скорректировано 425-ФЗ от 28.11.2025. Порог в 20 млн рублей на 2026 год заморожен (законопроект № 1256655-8). Отдельное правило для ИП: проценты по вкладам не учитываются в пороге при доходе до 60 млн рублей за 2025 год (104-ФЗ от 25.04.2026).
3. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ позволяет не исчислять и не уплачивать НДС. Для упрощенцев условие — доход за предыдущий год не более 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ). Для компаний на ОСНО — выручка не более 2 млн рублей за три последовательных месяца. При освобождении не нужно выставлять счета-фактуры, но и вычеты входящего НДС применять нельзя. Требуется подать уведомление в налоговый орган — без него освобождение не действует.
4. Как перейти на НДС без ошибок?
Последовательно: определите обязанность (доход vs 20 млн рублей), выберите ставку (5%, 7% или 22%), пересмотрите договоры и цены, настройте счета-фактуры, соблюдайте сроки — декларация до 25-го числа, уплата до 28-го числа тремя частями по п. 1 и п. 5 ст. 174 НК РФ. Типичная ошибка — не менять договоры и брать НДС «из своего кармана». Вторая частая ошибка — выбрать ставку без расчёта реальной нагрузки с учётом доли входящего НДС в расходах.
5. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Ориентируйтесь на доходы и структуру затрат. Спецставка 5% выгодна при низкой доле входящего НДС в расходах — при ней вычеты не применяются. Стандартная ставка 22% с вычетами выгоднее, если у вас крупные закупки с НДС. Спецставка 5% доступна при доходах до 272,5 млн рублей, 7% — до 490,5 млн рублей (с дефлятором 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Выбор фиксируется на 12 кварталов подряд (п. 9 ст. 164 НК РФ). Для впервые перешедших в 2026 году — окно отказа 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются с учётом конкретных обстоятельств вашей ситуации. Для получения консультации обратитесь к специалисту.