Налоговая нагрузка при переходе на НДС: что изменилось в 2026
· Виктор Аршинов, эксперт по НДС
С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС — этого уже не отменить. Если ваш доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей, вы платите НДС в 2026 году по одной из трёх ставок: 5%, 7% или 22%. Если не превысил — можно оформить освобождение по ст. 145 НК РФ и не платить ничего. Налоговая нагрузка при переходе на НДС зависит от того, какой маршрут вы выбрали и правильно ли он оформлен.
Почему «я на упрощёнке» больше не защищает от НДС
Самое распространённое заблуждение 2026 года: «мы на УСН — НДС нас не касается». Это перестало быть правдой с 1 января 2025 года благодаря 176-ФЗ от 12.07.2024. Закон включил упрощенцев в число плательщиков НДС — не всех, но большинство из тех, кто работает с бизнесом.
Развитие продолжилось в конце 2025 года: 425-ФЗ от 28.11.2025 установил ставку НДС 22% с 1 января 2026 года (п. 3 ст. 164 НК РФ) и зафиксировал порог освобождения для УСН на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ). Летом 2026 года этот порог был заморожен законопроектом № 1256655-8 — снижение отложено на несколько лет. Конкретные годы дальнейшего снижения на момент публикации не подтверждены официально [VERIFY].
Итог: если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей — в 2026 году вы уже плательщик НДС. Вопрос не «касается ли это вас», а «какую ставку вы выбрали и правильно ли всё оформлено».
Три маршрута: освобождение, спецставки или общий режим
Реформа дала упрощенцам выбор из трёх реальных маршрутов. Каждый формирует свою налоговую нагрузку — и каждый требует правильного оформления.
- Маршрут 1. Освобождение по ст. 145 НК РФ
- Доход за предыдущий год — не выше 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ). НДС не исчисляется, счета-фактуры не выставляются, декларация не сдаётся. Нагрузка — нулевая. Риск: если в текущем году доходы превысят порог, освобождение утрачивается с первого числа месяца превышения — и нужно начислить НДС ретроспективно за этот период.
- Маршрут 2. Пониженная ставка НДС 5% или 7%
- Спецставки введены 176-ФЗ (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5% применяется при доходе до 272,5 млн рублей в 2026 году (с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР № 734 от 06.11.2025). Ставка 7% — при доходе до 490,5 млн рублей. При спецставках право на налоговые вычеты по ст. 171–172 НК РФ не применяется. Выбор фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). При первоначальном применении действует окно однократного отказа: 4 налоговых периода, в течение которых передумать нельзя (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).
- Маршрут 3. Общая ставка 22%
- Применяется с 01.01.2026 (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Даёт полное право на вычеты входящего НДС по ст. 171–172 НК РФ. Выгоден при высокой доле входящего НДС от поставщиков — тогда реальная нагрузка ниже номинальной ставки. Требует полного ведения налогового учёта, счетов-фактур (ст. 169 НК РФ), декларации по форме ФНС. Расчётная ставка — 22/122.
Вы на УСН и не уверены, какой маршрут подходит именно вашей структуре доходов? Неверный выбор ставки фиксируется на 12 кварталов — пересмотреть его не получится. Декларация НДС подаётся до 25-го числа после каждого квартала, уплата — тремя частями до 28-го числа. Первая точка контроля уже прошла — разберите ситуацию до следующего отчётного периода.
Разобрать ситуациюКак меняется нагрузка: считаем на примере
Разберём на обезличенном иллюстративном примере, как один и тот же оборот даёт разную нагрузку на разных маршрутах.
Ситуация из практики. Компания-дистрибьютор на УСН, доход за 2025 год — около 180 млн рублей. В 2026 году она автоматически становится плательщиком НДС. Входящий НДС от поставщиков — небольшой: поставщики сами применяют освобождение или работают без НДС. Компания анализирует два сценария.
Сценарий А: ставка 5%. НДС начисляется с выручки по расчётной ставке 5/105. Вычетов нет. Нагрузка предсказуема и ниже, чем при ставке 22%, — при условии, что входящего НДС мало. Выбор фиксируется на 12 кварталов.
Сценарий Б: ставка 22% с вычетами. Если поставщики начнут выставлять НДС, разница «начисленный минус вычеты» может оказаться выгоднее ставки 5%. Но при малом входящем НДС нагрузка резко выше.
Вывод: выбор ставки зависит от доли входящего НДС в цепочке — и от того, как эта цепочка изменится в ближайшие 3 года. Просчёт нужно делать заранее, до подачи первой декларации.
Что изменилось в администрировании: декларации и сроки
Переход на НДС означает не только новые ставки, но и новые обязанности по администрированию. Декларация по НДС сдаётся электронно до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Упрощенцы, применяющие спецставки 5% или 7%, обязаны выставлять счета-фактуры по правилам ст. 169 НК РФ. Исключение — освобождение по ст. 145 НК РФ: при нём счета-фактуры не выставляются. Нарушение порядка выставления счетов-фактур влечёт риск отказа покупателю в вычете — и претензии с его стороны.
За неуплату НДС — штраф 20% от суммы при неосторожности (п. 1 ст. 122 НК РФ) или 40% при умысле (п. 3 ст. 122 НК РФ), плюс пени [VERIFY — ставка пеней уточните по текущей редакции]. За непредставление декларации — 5% в месяц, не более 30%, минимум 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
- Проверьте доход за предыдущий год: превышен ли порог 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ).
- Если порог превышен — определите, какая ставка выгоднее с учётом доли входящего НДС от поставщиков.
- Убедитесь, что выбор ставки зафиксирован до подачи первой декларации: изменить его нельзя 12 кварталов (4 периода — окно отказа).
- Проверьте, оформлены ли счета-фактуры по всем операциям с НДС за текущий квартал (ст. 169 НК РФ).
- Если применяете освобождение — убедитесь, что уведомление направлено в инспекцию в установленный срок [VERIFY — срок и форму уточните по актуальной редакции ст. 145 НК РФ].
Возражение: «Мы на упрощёнке — нас это не касается». Касается — с 2025 года. Порог 20 млн рублей действует с 01.01.2026 (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ). Если доход за 2025 год превысил эту сумму, первая декларация уже должна была быть подана. Ошибка в статусе плательщика — это не только штраф, но и риск доначислений за прошедшие кварталы.
Первый квартал 2026 года уже закрыт. Если вы не уверены, правильно ли определён ваш статус плательщика НДС и корректно ли выбрана ставка, — разберём ситуацию до следующей декларации: её нужно подать до 25-го числа после второго квартала. Исправить ошибку до подачи проще и дешевле, чем после.
Получить консультациюЧасто задаваемые вопросы
1. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей, можно оформить освобождение по ст. 145 НК РФ и не платить НДС вовсе. Если освобождение не применяется, упрощенец выбирает между спецставками 5% и 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) или общей ставкой 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Спецставки выгодны при небольшой доле входящего НДС: они не дают права на вычеты. Выбор фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) — просчитайте экономику заранее.
2. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
Все организации и ИП на УСН, чей доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей, признаются плательщиками НДС с 1 января 2026 года (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025). Если доход не превысил 20 млн рублей, можно применить освобождение по ст. 145 НК РФ — но его нужно оформить уведомлением. Порог на 2026–2028 годы заморожен на уровне 20 млн рублей.
3. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Если упрощенец является плательщиком НДС (доход выше порога освобождения), он обязан выставлять счета-фактуры по правилам ст. 169 НК РФ. При применении освобождения по ст. 145 НК РФ счета-фактуры не выставляются. Если освобождение утрачено — обязанность возникает с первого дня квартала, в котором превышен порог.
4. Как уведомить об освобождении от НДС?
Порядок уведомления установлен ст. 145 НК РФ. Упрощенец направляет в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение. Срок и форма уведомления — уточните по текущей редакции [VERIFY]. При первоначальном применении спецставки действует окно однократного отказа: 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ), в течение которых отказаться от спецставки нельзя.
5. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ означает, что упрощенец не исчисляет и не уплачивает НДС, не выставляет счета-фактуры и не сдаёт декларацию по НДС. Порог для УСН — доход за предыдущий год не выше 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ). Для ОСНО — выручка за 3 последовательных месяца не выше 2 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). Если в периоде освобождения доход превысит порог, освобождение утрачивается с первого числа месяца превышения.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Числовые параметры реформы НДС основаны на действующей редакции НК РФ, 176-ФЗ от 12.07.2024 и 425-ФЗ от 28.11.2025. Данные с пометкой [VERIFY] требуют сверки с актуальной редакцией нормативных актов.