Льготы по ст. 149 НК: клининг

22 мая 2026

Почему упрощенцев это касается уже сейчас

Распространённое возражение звучит так: «Я на упрощёнке, меня НДС не касается». С 1 января 2025 года это неверно. Законом 176-ФЗ от 12.07.2024 упрощенцы признаны плательщиками НДС. Единственный способ не платить НДС — применять освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ, но оно доступно только если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (редакция 425-ФЗ от 28.11.2025, действует с 01.01.2026). Если ваша клининговая компания или ИП в сфере уборки превысила этот порог — вы уже в периметре НДС независимо от желания.

С 1 января 2026 года добавляется новая переменная: основная ставка НДС повышена до 22% (расчётная 22/122, п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Это означает, что цена ошибки при выборе режима стала выше. Именно поэтому тема льгот по ст. 149 НК РФ применительно к клинингу становится практически значимой: нужно чётко понимать, что льготируется, а что нет, чтобы не потерять вычеты там, где они доступны, и не упустить освобождение там, где оно законно.

Что ст. 149 НК РФ говорит про клининг — разбор по операциям

Статья 149 НК РФ — это перечень операций, не облагаемых НДС. Она длинная, но клинингу напрямую посвящённых подпунктов нет. Разберём, что реально применимо к уборочным и клининговым компаниям.

Что не попадает под льготу по ст. 149. Уборка офисов, торговых центров, производственных помещений, жилых квартир, мытьё окон, чистка ковров, дезинфекция — всё это облагается НДС в общем порядке. Никакого специального освобождения для коммерческого клининга как отрасли ст. 149 не предусматривает. Попытки расширительного толкования («уборка — это санитарно-эпидемиологическая услуга») суды, как правило, не поддерживают, рассматривая это как необоснованное распространение льготы за рамки её буквального смысла.

Что потенциально попадает под льготу для клинингового профиля.

Уход за больными, инвалидами и пожилыми гражданами (пп. 3 п. 2 ст. 149 НК РФ)

Если клининговая компания оказывает услуги по уходу в рамках договоров с организациями социального обслуживания, медицинскими организациями или напрямую физическим лицам по медицинским или социальным показаниям — часть операций может быть освобождена от НДС. Ключевое условие: документальное подтверждение социального или медицинского характера услуги, а не просто факт уборки у пожилого человека.

Услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних, пожилых, инвалидов (пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ)

Услуги, оказываемые в рамках государственного задания или по договорам в сфере социального обслуживания. Применимо к клинингу, если компания входит в реестр поставщиков социальных услуг и оказывает услуги в соответствии с индивидуальной программой получателя социальных услуг (ИППСУ).

Услуги санаторно-курортных организаций (пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ)

Формально не клининг, однако если услуга оказывается в составе путёвки санаторно-курортной организации — она льготируется. Это применимо, только если клининговая компания является частью санаторно-курортного учреждения или работает по агентской схеме в его составе.

Вывод: для 95% клинингового бизнеса ст. 149 НК РФ не является рабочим инструментом снижения нагрузки. Исключения — нишевые операторы социального ухода и компании, встроенные в социальную инфраструктуру. Для всех остальных — работа с режимами ст. 145 и 164 НК РФ.

Раздельный учёт: как не потерять льготу и не получить доначисление

Если клининговая компания ведёт как облагаемые операции (коммерческий клининг), так и потенциально льготируемые (например, уход за пожилыми в рамках социального договора), раздельный учёт становится обязательным условием. Отсутствие раздельного учёта при наличии как облагаемых, так и необлагаемых операций влечёт запрет на применение вычетов по всем операциям — п. 4 ст. 170 НК РФ.

Суды при оценке правомерности применения льгот по ст. 149 НК РФ устойчиво обращают внимание на следующее: наличие первичных документов, подтверждающих льготный характер операции; соответствие фактически оказанных услуг условиям подпункта ст. 149; отсутствие переквалификации облагаемой услуги в льготную с единственной целью снижения НДС (ст. 54.1 НК РФ, необоснованная налоговая выгода). Иными словами, если уборщица убирает офис, но в договоре написано «уход за больным» — это риск налоговой переквалификации с доначислением НДС, штрафом 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ) и пенями.

Практические требования к раздельному учёту в клининге при совмещении режимов:

• Отдельная аналитика в учётной системе по каждому виду услуг с кодом облагаемости.
• Договоры с чётко описанным предметом — без двусмысленных формулировок, допускающих переквалификацию.
• Первичные документы (акты, наряды-заказы, маршрутные листы) с детализацией по объектам и видам работ.
• Фиксация в учётной политике метода распределения входящего НДС по ст. 170 НК РФ до начала первого налогового периода его применения.
• Ежеквартальная сверка базы по льготным и облагаемым операциям перед сдачей декларации (срок — 25-е число после квартала, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Как выбрать ставку НДС: расчёт под клининговый бизнес

Выбор между освобождением по ст. 145, спецставкой 5% (или 7%) и общей ставкой 22% — это финансовый расчёт, а не юридический выбор по умолчанию. Клининговый бизнес имеет специфику: значительная доля затрат — труд (не облагается НДС), плюс расходные материалы и оборудование (облагаются). Это означает, что входящий НДС к вычету есть, но он может быть невысоким относительно выручки.

Упрощённая модель расчёта для клинингового оператора:

• Годовая выручка: например, 80 млн рублей.
• Входящий НДС (химия, техника, субподряд): предположим 3 млн рублей в год.
• При ставке 22%: НДС к уплате = 80 млн × 22/122 = ок. 14,4 млн; минус вычет 3 млн = 11,4 млн к уплате.
• При ставке 5%: НДС к уплате = 80 млн × 5/105 = ок. 3,8 млн; вычетов нет.
• Итог: спецставка 5% экономит около 7,6 млн рублей в год при данных параметрах.

Это иллюстративный расчёт — реальные цифры зависят от структуры затрат, наличия субподряда, импортной химии, лизинга техники. Если доля входящего НДС высока (например, компания активно обновляет парк оборудования в лизинг), ставка 22% с полным вычетом может стать выгоднее. Именно поэтому решение нужно принимать на основе анализа конкретной бухгалтерии, а не по общему правилу.

Ставки и лимиты 2026 года (подтверждены, п. 8–9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025):

• Спецставка 5% — до 272,5 млн рублей дохода (с дефлятором 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734).
• Спецставка 7% — от 272,5 до 490,5 млн рублей дохода.
• Общая ставка 22% — без лимита, с правом на вычеты по ст. 171–172 НК РФ.
• Период применения спецставки — 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Для впервые переходящих в 2026 году — окно отказа 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

• Определите доход за 2025 год и сравните с порогом 20 млн рублей по п. 1 ст. 145 НК РФ.
• Проверьте, есть ли в вашей деятельности операции, подпадающие под льготу ст. 149 НК РФ (уход за пожилыми/инвалидами, социальное обслуживание) — и есть ли документы, подтверждающие право на льготу.
• Рассчитайте налоговую нагрузку при трёх сценариях: освобождение / спецставка 5% или 7% / ставка 22% с вычетами.
• Зафиксируйте в учётной политике метод раздельного учёта до начала налогового периода его применения.
• Проконтролируйте сроки: декларация — 25-е число после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ); уплата — 28-е число, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Пошаговый план: как правильно оформить переход клинингового бизнеса

Этот порядок актуален для клинингового бизнеса на УСН, чья выручка превысила 20 млн рублей или приближается к порогу.

Шаг 1. Рассчитайте доход за предыдущий год. Сравните с порогом 20 млн рублей по п. 1 ст. 145 НК РФ. Если доход ниже — вы вправе применять освобождение. Если выше — переходите к выбору ставки. Для ИП: с 2026 года по 104-ФЗ от 25.04.2026 проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге при доходе до 60 млн рублей за 2025 год.

Шаг 2. Проверьте операции на льготы по ст. 149 НК РФ. Для большинства клинингов — не применимо. Если в портфеле есть социальные контракты, уход за пожилыми или работа с медицинскими организациями — оцените документальное соответствие условиям пп. 3 п. 2, пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Шаг 3. Рассчитайте налоговую нагрузку по каждому варианту. Входящий НДС по вашим реальным закупкам, структура затрат, доля субподряда. Только после расчёта — выбор ставки.

Шаг 4. Зафиксируйте выбор и уведомите инспекцию. Форму уведомления об освобождении по ст. 145 и сроки подачи — уточните в актуальной редакции статьи 145 и регламенте ФНС [VERIFY]. Выбор спецставки отражается в первой декларации по НДС за соответствующий период.

Шаг 5. Настройте раздельный учёт и первичные документы. До начала первого налогового периода применения выбранного режима — учётная политика, аналитика в системе, шаблоны договоров и актов с корректными формулировками предмета.

Шаг 6. Настройте контроль сроков. Декларация НДС — 25-е число после каждого квартала, электронно (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — 28-е число, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ). Пропуск срока сдачи декларации — автоматическая блокировка расчётного счёта.

Типичные ошибки клинингового бизнеса при переходе на НДС

Ошибка 1. Применение льготы по ст. 149 без документального подтверждения. Компания считает, что уборка в медучреждении — это льготная медицинская услуга. На проверке выясняется, что договор — обычный клининг, лицензии нет, соответствия условиям ст. 149 нет. Результат: доначисление НДС за весь период плюс штраф 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Ошибка 2. Выбор спецставки без расчёта. Компания выбирает 5%, «потому что это выгоднее». После трёх кварталов выясняется, что при высоком входящем НДС (лизинг техники, импортная химия, субподрядчики на ОСНО) ставка 22% с вычетами давала бы меньшую нагрузку. Изменить выбор нельзя — фиксация на 12 кварталов.

Ошибка 3. Отсутствие раздельного учёта при смешанной деятельности. Компания ведёт и коммерческий клининг, и социальный уход. Раздельный учёт не настроен. Налоговый орган в ходе камеральной проверки (ст. 88 НК РФ) снимает все вычеты — п. 4 ст. 170 НК РФ.

Ошибка 4. Пропуск момента превышения порога 20 млн рублей. Освобождение по ст. 145 прекращается с первого числа месяца, в котором превышен лимит. Если компания не отслеживает выручку оперативно — НДС начинает начисляться, а декларации не сдаются. Это штраф по ст. 119 и доначисление по ст. 122 НК РФ одновременно.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ приведены по состоянию на дату публикации; перед принятием решений рекомендуем проверить актуальную редакцию закона.