Как выбрать ставку НДС: транспорт и логистика — расчёт и рекомендации

Q: Что меняется по НДС с 2026 года?

С 1 января 2026 года действуют: основная ставка НДС 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ), порог освобождения УСН от НДС 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145, 425-ФЗ). Дефлятор на 2026 год — 1,090, лимит для ставки 5% — 272,5 млн рублей, для ставки 7% — 490,5 млн рублей. Выбор пониженной ставки связывает на 12 кварталов.

28 апреля 2026

Если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 года вы обязаны платить НДС — даже оставаясь на УСН. Транспортная и логистическая компания выбирает одну из трёх позиций: освобождение по ст. 145 НК РФ (при доходе до 20 млн рублей), пониженная ставка 5% или 7% без права вычета, либо стандартная ставка 22% с полным правом на вычет входящего НДС. Правильный выбор зависит от структуры затрат и клиентской базы — и эта инструкция покажет, как его сделать пошагово.

Шаг 1. Определите, касается ли вас переходный период УСН-2026

Многие владельцы транспортного и логистического бизнеса на упрощённой системе налогообложения убеждены: «Я на УСН — НДС меня не касается». Это было справедливо до 2025 года. Начиная с 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС по общим основаниям (176-ФЗ от 12.07.2024). С 1 января 2026 года вступили в силу уточнения по порогу освобождения и ставкам (425-ФЗ от 28.11.2025).

Алгоритм проверки прост. Возьмите доход вашей организации или ИП за предыдущий год. Если он не превысил 20 млн рублей — вы вправе применять освобождение от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ. Освобождение действует автоматически, никакого заявления в налоговую подавать не нужно. Вы просто не начисляете НДС и не подаёте декларацию.

Если доход превысил 20 млн рублей, вы обязаны применять НДС. Остаётся выбрать: ставку 5%, 7% или стандартные 22% (с 1 января 2026 года — именно 22%, п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Ставка 10% для транспорта и логистики в стандартных грузоперевозках не применяется — она сохранена для отдельных товарных позиций (продукты, медикаменты, детские товары) по п. 2 ст. 164 НК РФ.

Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ (ред. 425-ФЗ от 28.11.2025) — порог освобождения УСН от НДС: 20 млн рублей дохода за предыдущий год. Пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ) — ставки 5% и 7% для упрощенцев.

Шаг 2. Посчитайте лимиты для пониженных ставок в 2026 году

Пониженные ставки доступны только при соблюдении лимитов дохода, скорректированных на дефлятор. На 2026 год коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Это даёт следующие пороги:

Ставка 5% (расч. 5/105): Доход не превышает 272,5 млн рублей в год (п. 8–9 ст. 164 НК РФ). Применяется, пока вы остаётесь на УСН и не выходите за лимит.
Ставка 7% (расч. 7/107): Доход от 272,5 до 490,5 млн рублей в год (п. 8–9 ст. 164 НК РФ). Также при доходе свыше 272,5 млн — переход с 5% на 7% обязателен.
Ставка 22% (расч. 22/122): Применяется без ограничений по доходу. Обязательна при доходе свыше 490,5 млн рублей или при добровольном выборе ещё в пределах лимитов.

Для большинства транспортных компаний малого и среднего размера актуальны ставки 5% и 7%. Но выбор между ними и 22% — это не вопрос «меньше платить», это вопрос экономики конкретного бизнеса.

Норма: п. 8–9 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ); дефлятор 1,090 — приказ МЭР от 06.11.2025 № 734. Лимит для ставки 5% — 272,5 млн ₽; лимит для ставки 7% — 490,5 млн ₽.

Шаг 3. Рассчитайте реальную нагрузку: пониженная ставка против 22%

Ключевое отличие ставок 5% и 7% от стандартной: при пониженных ставках вычет входящего НДС не применяется (п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Весь «входящий» НДС от поставщиков — топлива, запчастей, лизинговых платежей, услуг субподрядчиков с НДС — включается в стоимость затрат. При ставке 22% вы вправе принять его к вычету по ст. 171–172 НК РФ.

Это меняет математику кардинально. Рассмотрим иллюстративный расчёт для транспортной компании с выручкой 100 млн рублей и «входящими» затратами с НДС 60 млн рублей (топливо, лизинг, обслуживание с НДС):

Вариант А: ставка 5%: НДС к уплате: 100 млн × 5/105 = 4,76 млн рублей. Вычет: 0. Входящий НДС (60 млн × 22/122 = 10,82 млн) — в затраты. Итого нагрузка: 4,76 млн рублей НДС + потеря вычета 10,82 млн рублей = фактическая стоимость НДС-бремени 15,58 млн рублей.
Вариант Б: ставка 22%: НДС начислен: 100 млн × 22/122 = 18,03 млн рублей. Вычет: 10,82 млн рублей. К уплате: 18,03 − 10,82 = 7,21 млн рублей. Фактическая нагрузка: 7,21 млн рублей.

В этом примере ставка 22% выгоднее ставки 5% на 8,37 млн рублей. Это типичная картина для транспортных компаний с высокой долей затрат, облагаемых НДС у поставщиков. Однако если основные поставщики — также «упрощенцы» без НДС или физлица, ситуация меняется: «входящего» НДС почти нет, и пониженная ставка становится выгоднее.

Возражение: «Я на УСН — меня это не касается». До 2025 года — да. Сейчас — нет. Упрощенцы с доходом свыше 20 млн рублей за предыдущий год обязаны применять НДС с 2025–2026 года. Освобождение по ст. 145 НК РФ — это не «я на УСН», а отдельный режим с конкретным пороговым условием. Проверьте свой доход за 2025 год прямо сейчас.

Если вы не уверены, какая ставка выгоднее для вашей транспортной компании, — не принимайте решение на глаз. Выбор ставки 5% или 7% фиксирует вас на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ), и пересмотреть его досрочно нельзя. Одна ошибка в расчёте — и вы платите не ту нагрузку три года.

Разобрать ситуацию

Шаг 4. Учтите структуру клиентской базы и конкурентную позицию

Расчёт нагрузки — только одна сторона выбора. Вторая — кому вы оказываете услуги. Транспорт и логистика работают в двух принципиально разных контекстах:

Клиенты — крупные компании на ОСНО: Им нужен входящий НДС для вычета. Если вы применяете ставку 5% или 7%, ваш покупатель получает счёт-фактуру с НДС — но не может принять к вычету сумму, превышающую вашу ставку. При ставке 5% покупатель получит к вычету только 5%, тогда как его «ощущаемая» наценка НДС — 22%. Это снижает вашу привлекательность. При ставке 22% вы полностью конкурентоспособны среди поставщиков на ОСНО.
Клиенты — малый бизнес, физлица, компании на УСН: Им вычет не нужен. Ваша цена с меньшим НДС (5% вместо 22%) — это реальная экономия для клиента и ваше конкурентное преимущество. Пониженная ставка здесь работает в плюс.
Смешанная клиентская база: Наиболее сложный случай. Здесь важно взвесить долю каждого сегмента в выручке. Если 70% выручки — от ОСНО-клиентов, выгода пониженной ставки нивелируется потерей конкурентоспособности. Если 70% — «упрощенцы» и физлица, пониженная ставка снижает нагрузку без потери рынка.

Отдельно стоит учесть специфику отрасли: международные перевозки (экспорт услуг за пределы ЕАЭС) могут облагаться по ставке 0% при соблюдении условий п. 1 ст. 164 НК РФ и подтверждения ст. 165 НК РФ. Если ваш бизнес включает внешнеторговую логистику, нулевая ставка — отдельный блок для анализа. Переход с УСН не лишает вас права применять 0% по квалифицированным международным перевозкам.

Норма: п. 1 ст. 164 НК РФ — ставка 0%; ст. 165 НК РФ — подтверждение нулевой ставки. Ст. 171–172 НК РФ — условия применения вычета. П. 8 ст. 164 НК РФ — отсутствие вычета при ставках 5% и 7%.

Шаг 5. Зафиксируйте решение: уведомление, сроки, обязательства

Решение о выборе ставки НДС — не просто цифра в договоре. Это юридически обязывающий выбор с последствиями на годы вперёд. Вот что нужно знать о процедуре:

Выбор ставки 5% или 7% — уведомить ИФНС до начала применения. Форму и порядок уведомления уточните по актуальным регламентам налоговой службы.
Период применения — 12 последовательных налоговых периодов (кварталов), п. 9 ст. 164 НК РФ. Досрочный отказ невозможен, кроме случая окна для впервые перешедших.
Окно однократного отказа для впервые перешедших на спецставку — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ от 28.11.2025). В этот срок можно пересмотреть решение.
При выборе ставки 22% — уведомление о специальной ставке не требуется, это базовый режим. Но вычеты нужно подтверждать счетами-фактурами и первичкой (ст. 169, 172 НК РФ).
При освобождении по ст. 145 — ничего не подаётся, освобождение автоматическое при доходе до 20 млн рублей.

Из практики. Транспортно-экспедиционная компания на УСН с доходом около 180 млн рублей выбрала ставку 5% «чтобы платить меньше». При этом 65% затрат компании — лизинг грузовиков и топливо, приобретаемые у поставщиков с НДС 22%. Через год выяснилось, что входящий НДС в размере, превышающем фактическую нагрузку по ставке 5%, оседает в цене затрат — а не возмещается. Компания переплачивала по сравнению с режимом 22% с вычетом. Пересчёт показал: смена ставки дала бы экономию. Но период в 12 кварталов уже шёл — возможность изменить решение была упущена в окне 4 периодов.

Шаг 6. Наладьте учёт и отчётность с первого дня применения НДС

С момента, когда вы становитесь плательщиком НДС — по любой ставке, — начинаются обязательства по учёту и отчётности. В транспорте и логистике это особенно важно из-за большого числа хозяйственных операций: перевозки, субподряды, аренда, таможенные платежи при ВЭД.

Счета-фактуры (ст. 169 НК РФ). Выставляйте при каждой реализации. Ошибки в реквизитах счёта-фактуры лишают покупателя права на вычет — это риск для ваших отношений с ОСНО-клиентами. Настройте шаблоны в учётной системе до начала применения НДС.

Раздельный учёт. Если часть ваших операций облагается по ставке 0% (международные перевозки), а часть — по 22%, обязателен раздельный учёт по ст. 170 НК РФ. При смешении ставок ФНС вправе отказать в вычете по всей «смешанной» массе входящего НДС.

Сроки. Декларация по НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом, в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — тремя равными частями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ). Нарушение срока декларации — штраф 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, максимум 30%, минимум 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Неуплата по неосторожности — штраф 20%, умысел — 40% (ст. 122 НК РФ).

Проверить доход за 2025 год: превышает ли он 20 млн рублей (порог по п. 1 ст. 145 НК РФ).
Рассчитать долю «входящего» НДС в структуре затрат (топливо, лизинг, субподряды с НДС).
Оценить структуру клиентской базы: ОСНО против УСН/физлиц.
Выбрать ставку, уведомить ИФНС (если 5% или 7%) до начала квартала применения.
Настроить счета-фактуры, книги покупок и продаж, электронный документооборот.
Установить дедлайны: декларация — 25-е число после квартала; уплата — 28-е, тремя частями.

Декларацию нужно подать не позднее 25-го числа после квартала, в котором вы начали применять НДС. Если уведомление о ставке не подано или выбрана «удобная» ставка без расчёта, риск доначислений при камеральной проверке существенно возрастает. Мы поможем рассчитать оптимальный вариант для вашей конкретной ситуации и составить уведомление.

Получить консультацию

Частые вопросы

1. Как перейти на НДС без ошибок?

До начала года оцените доход: если он превышает 20 млн рублей за предыдущий год, переход обязателен (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ). Рассчитайте нагрузку по каждой ставке с учётом входящего НДС, уведомите ИФНС о выбранной ставке, настройте учёт: счета-фактуры, книги покупок и продаж, ЭДО. Декларацию подавайте не позднее 25-го числа после квартала, уплачивайте налог тремя частями до 28-го числа.

2. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?

Нет. При выборе ставки 5% или 7% право на вычет входящего НДС не применяется (п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Входящий НДС включается в стоимость затрат. Именно поэтому при высокой доле расходов с НДС ставка 22% с вычетом может быть экономически выгоднее пониженной.

3. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?

Если вы применяете НДС (ставки 5%, 7% или 22%), выставление счетов-фактур обязательно по ст. 169 НК РФ. Если вы воспользовались освобождением по ст. 145 НК РФ (доход не превысил 20 млн рублей), счета-фактуры с НДС не выставляются — допускается документ с пометкой «Без налога (НДС)».

4. Как уведомить об освобождении от НДС?

Освобождение по ст. 145 НК РФ при доходе до 20 млн рублей за предыдущий год применяется автоматически — специального уведомления в ИФНС не требуется. Если вы хотите применять пониженную ставку 5% или 7%, уведомите налоговую до начала применения этой ставки.

5. Что меняется по НДС с 2026 года?

С 1 января 2026 года: основная ставка НДС — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ), порог освобождения УСН — 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145, 425-ФЗ). Дефлятор на 2026 год — 1,090, лимит для ставки 5% — 272,5 млн рублей, для ставки 7% — 490,5 млн рублей. Выбор пониженной ставки связывает на 12 кварталов, для впервые перешедших — окно отказа 4 периода (425-ФЗ).

НС

Наталья Свияжская

Эксперт по учёту и отчётности НДС

Специализируется на декларациях, раздельном учёте, освобождении и восстановлении НДС. Помогает выстроить учёт до первой декларации — чтобы не переделывать потом.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.