Как выбрать ставку НДС: розница — расчёт и рекомендации

Автор: Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС — 25 апреля 2026

Шаг 1. Проверьте порог: касается ли вас НДС

Многие розничные предприниматели убеждены: «Я на упрощёнке — НДС не плачу». С 2025 года это не так. Закон 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал упрощенцев плательщиками НДС при превышении порога дохода за предыдущий год.

Порог освобождения по п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025 составляет 20 млн рублей дохода за предыдущий год. Если по итогам 2025 года ваша выручка не превысила эту сумму — вы вправе применять освобождение в 2026 году: НДС не начисляете, счета-фактуры не выставляете, декларацию по НДС не сдаёте.

Важно: порог в 20 млн рублей заморожен на 2026 год и ближайшие годы в соответствии с законопроектом № 1256655-8. Снижение до меньших значений отложено — конкретные годы уточняйте по актуальной редакции закона.

Если доход превысил 20 млн рублей — читайте дальше: выбор ставки обязателен.

Шаг 2. Определите структуру ассортимента и покупателей

Прежде чем считать нагрузку, ответьте на два вопроса о вашем бизнесе.

Вопрос первый: что вы продаёте? Ставки НДС зависят от вида товара. Продовольственные товары первой необходимости, товары для детей, лекарственные средства и ряд других категорий облагаются по льготной ставке 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ). Перечень — в самой статье и постановлениях Правительства. Непродовольственные, бытовая химия, одежда, электроника и прочие товары вне льготного перечня — по стандартной ставке или спецставке УСН.

Если бо́льшая часть вашего ассортимента попадает под ставку 10% по п. 2 ст. 164 НК РФ, спецставки 5% и 7% вам недоступны для этих товаров: льготная ставка 10% применяется независимо от системы налогообложения, и её нельзя заменить спецставкой УСН. Спецставки 5% и 7% по пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ) применяются к операциям, которые в принципе облагаются НДС по стандартной ставке.

Вопрос второй: кто ваши покупатели? В чистой рознице покупатели — физические лица. Им вычет НДС не нужен, поэтому выставление счёта-фактуры с выделенным НДС на конечный ценник не влияет. Но если часть покупателей — юрлица или ИП, которым нужен вычет входного НДС (например, магазин, торгующий оптом через розничный зал или b2b-клиентам), ситуация иная: тогда стандартная ставка 22% с вычетами может быть привлекательнее для ваших партнёров.

Шаг 3. Рассчитайте нагрузку по каждому варианту ставки

Это ключевой шаг. Ставка НДС — это не просто «сколько платить государству». Это ещё и право на вычет входного НДС от поставщиков. Разберём механику.

Спецставки 5% и 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Лимит для ставки 5% в 2026 году — 272,5 млн рублей дохода, для ставки 7% — до 490,5 млн рублей (с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Главное ограничение: при выборе спецставки вы не имеете права на вычет входного НДС. Весь входной НДС от поставщиков включается в стоимость товаров и увеличивает вашу себестоимость.

Как считать: если ваша выручка — 100 единиц, себестоимость без НДС — 60, входной НДС от поставщиков (по ставке 22%) — 13,2. При спецставке 5%: НДС к уплате = 100 × 5/105 = 4,76. Себестоимость с учётом невозмещаемого входного НДС = 73,2. Реальная нагрузка = 4,76 (НДС) + потеря вычета 13,2 = 17,96 на 100 выручки.

При стандартной ставке 22%: НДС к уплате = 100 × 22/122 = 18,03. Вычет входного НДС = 13,2. НДС к уплате в бюджет = 18,03 − 13,2 = 4,83. Реальная нагрузка = 4,83 на 100 выручки при тех же данных.

Вывод из расчёта: если доля закупок с НДС от поставщиков высокая (типичная ситуация для розницы у крупных поставщиков на ОСНО), стандартная ставка 22% с вычетами может оказаться выгоднее спецставок по реальной налоговой нагрузке. Спецставка выгодна, если поставщики работают без НДС (другие упрощенцы, физлица) или доля закупок мала.

Конкретный расчёт зависит от вашей маржи и структуры поставщиков. Универсального ответа нет — нужны ваши цифры.

Шаг 4. Учтите блокировку по периоду — спецставка на 12 кварталов

Это один из самых недооцененных рисков при выборе спецставки. Согласно п. 9 ст. 164 НК РФ, выбрав спецставку (5% или 7%), вы применяете её 12 последовательных кварталов — три года без права выхода.

Исключение для переходного периода: если вы впервые стали плательщиком НДС в 2026 году (по 425-ФЗ), действует окно однократного отказа — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). То есть впервые перешедшие могут отказаться от спецставки после четырёх кварталов, а не трёх лет. Но это право используется один раз.

Что это значит на практике для розницы: если вы выбрали ставку 5%, а через год ваш доход вырос и вы пересекли порог 272,5 млн рублей — вы автоматически переходите на ставку 7%. Если доход превысил 490,5 млн рублей — вы покидаете УСН и переходите на ОСНО со ставкой 22%. Спланируйте этот сценарий заранее.

Если вы работаете с покупателями-юрлицами и сейчас выбираете ставку 5%, учтите: через год-два им может понадобиться партнёр с вычетом по ставке 22%. Сменить ставку досрочно не получится.

Шаг 5. Разберите операционные последствия для розницы

Выбор ставки меняет не только сумму в платёжке — он перестраивает операционные процессы. Для розничного магазина или сети это особенно заметно.

Счета-фактуры и ККТ. При любой ставке (кроме освобождения) вы обязаны выставлять счета-фактуры покупателям-юрлицам (ст. 169 НК РФ). При расчётах с физлицами в рознице допускается выписывать сводный счёт-фактуру раз в сутки на основании кассовых чеков (ст. 168 НК РФ). ККТ необходимо перепрошить: ставка НДС должна отображаться в кассовом чеке корректно. Несоответствие ставки в чеке и в декларации — это первое, что видит камеральная проверка.

Переходные остатки товаров. Если вы переходите с УСН (без НДС) на уплату НДС, возникает вопрос: можно ли принять к вычету входной НДС по товарам, приобретённым до перехода? По действующему регулированию — да, при соблюдении условий ст. 171–172 НК РФ, но только при выборе стандартной ставки 22%. При спецставках 5/7% вычет по переходным остаткам не применяется. Это дополнительный аргумент в пользу ставки 22%, если у вас есть значительные складские запасы, купленные с НДС.

Раздельный учёт при смешанном ассортименте. Если в вашем магазине одновременно продаются товары по ставке 10% (льготная категория) и по спецставке 5/7% или стандартной 22%, необходим раздельный учёт. Методика закрепляется в учётной политике и применяется последовательно в течение налогового периода (ст. 170 НК РФ). Отсутствие раздельного учёта при смешанном ассортименте — типичная ошибка, которую выявляет камеральная проверка по декларации НДС.

Авансы и предоплаты. Если вы получаете предоплату за товар (например, интернет-магазин или заказы с доставкой), с аванса нужно исчислить НДС по расчётной ставке уже в момент получения оплаты. Для ставки 5% — расчётная 5/105, для 22% — расчётная 22/122 (ст. 154 НК РФ).

Шаг 6. Зафиксируйте выбор и подготовьте документы

Выбор ставки НДС — это не устное решение. Он должен быть зафиксирован документально и реализован технически до начала периода применения.

Что нужно оформить:

• Учётная политика с выбранной ставкой НДС и методикой раздельного учёта (при смешанном ассортименте) — до начала применения.
• Уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ — если выбираете освобождение (при доходе до 20 млн ₽).
• Настройка ККТ: ставка НДС в чеке должна совпадать с выбранной ставкой в декларации.
• Шаблоны счетов-фактур с корректной ставкой и расчётной ставкой для авансов.
• Инвентаризация переходных остатков: список товаров с входным НДС для решения вопроса о вычете (актуально при переходе на ставку 22%).

Типичные ошибки при выборе ставки НДС в рознице

Ошибка 1: считать только номинальную ставку, игнорируя вычеты. Спецставка 5% кажется в четыре раза меньше ставки 22%. Но при высокой доле закупок с НДС реальная нагрузка при ставке 22% (с вычетами) может быть вдвое ниже, чем при 5% (без вычетов). Считайте чистый НДС к уплате в бюджет, а не номинальную ставку.

Ошибка 2: не учесть блокировку на 12 кварталов. Многие думают, что выбор ставки можно пересмотреть в следующем году. Нельзя — только через окно отказа (4 периода, один раз) или через три года. Планируйте с учётом роста бизнеса.

Ошибка 3: не настроить ККТ вовремя. Ставка НДС в кассовом чеке — это данные, которые ФНС получает в режиме реального времени через ОФД. Если в чеке стоит старая ставка или «без НДС», а в декларации — 5%, расхождение выявляется автоматически. Камеральная проверка последует незамедлительно.

Ошибка 4: игнорировать льготную ставку 10% для части ассортимента. Если магазин торгует, например, продуктами и непродовольственными товарами одновременно, нужен раздельный учёт. Применение единой спецставки 5% к товарам, которые должны облагаться по 10%, — нарушение п. 2 ст. 164 НК РФ.

Ошибка 5: не подать уведомление об освобождении при доходе до 20 млн ₽. Освобождение по ст. 145 НК РФ не применяется автоматически — его нужно заявить. Без уведомления налоговый орган считает вас обычным плательщиком НДС, и риски доначислений возникают задним числом.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. За оценкой конкретной ситуации обращайтесь к специалистам бюро.