Как выбрать ставку НДС: общепит — расчёт и рекомендации

Убеждение «я на упрощёнке, меня НДС не касается» стало неактуальным с 2025 года: 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал упрощенцев плательщиками НДС. С 1 января 2026 года реформа углубилась: основная ставка выросла до 22% (425-ФЗ от 28.11.2025), а порог освобождения для УСН установлен на уровне 20 млн рублей. Для общепита при этом действует особый режим: 104-ФЗ от 25.04.2026 продлил специальное освобождение для сферы. Как выбрать ставку НДС в общепите и не переплатить — разбираем по шагам.

Шаг 1. Определите, касается ли вас НДС с 2026 года

Отправная точка — доход за предыдущий год. Если выручка не превысила 20 млн рублей, вы вправе подать уведомление об освобождении от НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ). Это значит: не начисляете НДС покупателям, не сдаёте полноценную декларацию по НДС, не платите налог в бюджет. Счета-фактуры при этом всё равно выставляете — с отметкой «Без налога (НДС)».

Для ресторанного бизнеса порог 20 млн рублей — это примерно выручка небольшого заведения или небольшой сети точек доставки. Если в 2025 году вы работали только на УСН и доход за год не превысил этой суммы, по умолчанию освобождение применяется автоматически при соблюдении уведомительного порядка. Важно: проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге для ИП при доходе за 2025 год не более 60 млн рублей — это закреплено 104-ФЗ от 25.04.2026.

Если доход превысил 20 млн рублей — освобождение недоступно, вы становитесь плательщиком НДС и обязаны выбрать ставку. Здесь начинается расчётная часть.

Шаг 2. Разберитесь с льготой для общепита — отдельный инструмент

Общепит занимает особое место в НДС-реформе. Ещё до 176-ФЗ крупные сети общественного питания на ОСНО пользовались специальным освобождением от НДС при соблюдении условий (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). Суть льготы: при определённых требованиях к среднемесячной заработной плате и статусу МСП реализация услуг общепита не облагается НДС.

104-ФЗ от 25.04.2026 продлил это освобождение. Это означает: если ваш бизнес подпадает под критерии льготы по ст. 149 — проверьте соответствие условиям независимо от того, на УСН вы или ОСНО. Для упрощенцев, перешагнувших порог 20 млн рублей, применение льготы по ст. 149 может быть альтернативой спецставкам.

Конкретные числовые критерии льготы по ст. 149 (пороги по зарплате, численности и т. д.) уточните в актуальной редакции НК РФ — параметры корректировались. Но сам факт существования льготы и её продления — установленный норматив, который нужно учитывать при выборе ставки.

Шаг 3. Сравните четыре сценария и рассчитайте нагрузку

Если освобождение по ст. 145 и льгота по ст. 149 не применимы, выбор ставки — это финансовая задача. Есть четыре варианта, и каждый влияет на цену блюда, маржинальность и отношения с поставщиками.

Сценарий А: Освобождение по ст. 145 (доход до 20 млн рублей)

НДС не начисляется. Входящий НДС от поставщиков — в стоимость затрат, к вычету не принимается. Выгодно: нет налога на выходе; просто в учёте. Невыгодно: нельзя получить вычет; корпоративные клиенты, которым важен вычет, могут уйти к конкурентам с НДС. Для кафе и ресторанов, работающих с физлицами, — оптимально.

Сценарий Б: Ставка 5% (доход до 272,5 млн рублей с учётом дефлятора 1,090 на 2026)

Расчётная ставка — 5/105. НДС начисляется, счета-фактуры выставляются, декларация сдаётся. Вычеты входящего НДС — не применяются (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). Выгодно: низкая ставка, предсказуемая нагрузка. Подходит, если доля входящего НДС у поставщиков невелика. Внимание: выбор ставки 5% связывает вас на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) — отказаться раньше нельзя, кроме случаев окна для впервые перешедших (4 налоговых периода, абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ).

Сценарий В: Ставка 7% (доход от 272,5 до 490,5 млн рублей)

Расчётная ставка — 7/107. Вычеты также не применяются (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Те же ограничения по сроку — 12 кварталов. Выгоднее 22%, если входящий НДС невысок. Для крупных сетей с оборотом в диапазоне 272–490 млн рублей — рабочий вариант при умеренной доле закупок с НДС.

Сценарий Г: Ставка 22% (доход свыше 490,5 млн рублей или добровольный выбор)

Расчётная ставка — 22/122, действует с 01.01.2026 (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Входящий НДС принимается к вычету в полном объёме (ст. 171–172 НК РФ). Выгодно при высокой доле затрат с НДС: аренда, продукты от плательщиков НДС, оборудование. Трудоёмкость учёта выше, но реальная нагрузка может быть ниже, чем кажется.

Шаг 4. Расчётный критерий — доля входящего НДС

Главный критерий выбора между 5%, 7% и 22% — соотношение входящего НДС и выручки. Логика простая: при ставке 5% или 7% вы не принимаете вычеты; при ставке 22% — принимаете. Если ваши поставщики — плательщики НДС и доля закупок с НДС высока, ставка 22% может оказаться дешевле, чем кажется.

Упрощённая формула сравнения для ресторана:

• При ставке 5%: НДС к уплате = Выручка × 5/105. Вычетов нет.
• При ставке 7%: НДС к уплате = Выручка × 7/107. Вычетов нет.
• При ставке 22%: НДС к уплате = (Выручка × 22/122) − Входящий НДС от поставщиков.

Если входящий НДС от поставщиков составляет значительную долю от исходящего — ставка 22% с вычетами может быть выгоднее 5% без вычетов. Для типичного ресторана средней ценовой категории, закупающего продукты у оптовиков на ОСНО, эта точка безразличия наступает примерно при доле входящего НДС уточните по действующей редакции от оборота — рассчитывайте по своим фактическим данным.

Практическое правило: если вы работаете преимущественно с физлицами (кассовые чеки, никто не просит счёт-фактуру) и у вас скромная доля поставщиков на ОСНО — ставка 5% или освобождение, скорее всего, выгоднее. Если у вас корпоративное питание, кейтеринг, поставки в офисы, где клиентам нужен вычет — ставка 22% повышает вашу конкурентоспособность: контрагенты смогут принять ваш НДС к вычету.

Шаг 5. Уведомление и фиксация выбора — как и когда

Порядок фиксации зависит от выбранного варианта:

• Освобождение по ст. 145 — подаётся уведомление в налоговый орган. Форму уведомления и точный срок подачи уточните в актуальной редакции ст. 145 НК РФ и административных регламентах ФНС уточните по действующей редакции.
• Спецставка 5% или 7% — выбор фиксируется в первой поданной декларации по НДС. Специального уведомления закон не предусматривает, но первая декларация должна отражать выбранную ставку.
• Ставка 22% — применяется по умолчанию, если вы не воспользовались освобождением и не выбрали спецставку.

Критически важный момент: выбор ставки 5% или 7% связывает вас на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Исключение — окно отказа для тех, кто впервые применяет спецставку: по 425-ФЗ в течение 4 налоговых периодов можно отказаться от спецставки (абз. 2 п. 9 ст. 164). Это окно нужно использовать обдуманно — спонтанный отказ может привести к доначислению и пересчёту.

Декларация по НДС сдаётся до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — до 28-го числа тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ). Эти сроки не зависят от выбранной ставки.

Шаг 6. Выстройте учёт под выбранный режим

Выбор ставки меняет не только цифру в декларации, но и всю систему первичного учёта. Вот что нужно перестроить в зависимости от сценария.

• Счета-фактуры. При любой ставке НДС (в т. ч. 5%, 7%, 22%) — обязательны (ст. 168–169 НК РФ). При освобождении по ст. 145 — выставляются с отметкой «Без налога (НДС)». В рознице и услугах физлицам кассовый чек заменяет счёт-фактуру.
• Книга покупок и книга продаж. При ставках 5%, 7%, 22% — ведутся обязательно; при освобождении по ст. 145 — в усечённом формате.
• Вычеты. При спецставках 5% и 7% — входящий НДС к вычету не принимается (включается в стоимость). При ставке 22% — вычеты по ст. 171–172 НК РФ применяются в полном объёме.
• Раздельный учёт. Если часть деятельности облагается, а часть — нет (например, льгота по ст. 149 сочетается с облагаемыми операциями) — раздельный учёт обязателен по ст. 170 НК РФ.
• Ценообразование. При переходе с освобождения на ставку НДС — пересмотрите цены в меню: включить ли НДС «внутрь» цены или выставить сверху — это решение для конкретного сегмента клиентов.

Типичные ошибки при выборе ставки в общепите

Разбор ошибок, которые встречаются на практике при переходе на НДС в общепите.

Ошибка 1. Не учли льготу по ст. 149 НК РФ

Предприятие перешагнуло порог 20 млн рублей и сразу выбрало ставку 5%, не проверив критерии освобождения для общепита (пп. 38 п. 3 ст. 149). Если условия соблюдены — НДС не начислялся бы вовсе. Проверьте критерии льготы до выбора ставки.

Ошибка 2. Выбрали ставку 5%, не зная о 12-квартальном сроке

Бизнес выбрал ставку 5% «временно, на квартал, посмотреть». Через два квартала понял, что выгоднее 22% с вычетами, — но отказаться уже нельзя. Правило 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) работает жёстко, кроме окна 4 периодов для впервые перешедших.

Ошибка 3. Не пересчитали цены при переходе на НДС

Ресторан применял освобождение, потом выручка превысила порог — перешли на НДС. Цены в меню не пересмотрели: НДС «съел» маржу. Изменение ценообразования нужно прорабатывать заранее.

Ошибка 4. Не вели книгу покупок — потеряли право на вычеты

При ставке 22% вычеты возможны только при наличии надлежаще оформленных счетов-фактур и ведении книги покупок (ст. 172 НК РФ). Если первичка по поставщикам отсутствует — вычеты недоступны, платите с полного оборота.

Опубликовано: 24 апреля 2026

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются в актуальной редакции; числовые параметры, отмеченные, уточняйте по действующей редакции НК РФ или в ФНС.