Как выбрать ставку НДС: маркетплейсы — расчёт и рекомендации

Q: Как выбрать ставку НДС на УСН?

Выбор зависит от доходов и доли входящего НДС. При доходах до 272,5 млн рублей доступна ставка 5% (без вычетов). При доходах до 490,5 млн рублей — ставка 7% (без вычетов). Стандартная ставка 22% даёт право на вычеты, что выгодно при высоких закупочных затратах с НДС. Один раз выбранный режим связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).

Q: Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?

При освобождении по ст. 145 НК РФ счета-фактуры выставлять не нужно. При применении спецставки (5% или 7%) или стандартной ставки 22% — счета-фактуры обязательны, ведётся книга продаж и покупок. Для маркетплейсов уточняйте порядок выставления через конкретную площадку.

29 апреля 2026 · Автор: Наталья Свияжская

Если ваши доходы за предыдущий год превысили 20 млн рублей, с 2026 года вы платите НДС на УСН — это требование п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025, и упрощёнка от него не освобождает. Для продавцов на маркетплейсах выбор между ставками 5%, 7% и 22% — не формальность: неверный расчёт означает переплату или потерю права на вычеты на 12 кварталов подряд. Ниже — пошаговый разбор, как выбрать ставку НДС для маркетплейсов, с расчётом и конкретными рекомендациями.

Почему маркетплейсы — отдельный случай при переходе на НДС

Распространённое возражение: «Я на упрощёнке, меня НДС не касается». До 2025 года это было правдой. Теперь нет. Закон 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал упрощенцев плательщиками НДС — автоматически, без заявления, если доход превышает порог.

Для продавцов на маркетплейсах ситуация осложняется тремя особенностями, которые влияют на выбор ставки и расчёт налоговой нагрузки.

Первая особенность — выручка считается иначе, чем кажется. Маркетплейс удерживает комиссию из поступлений. Но в доходы для целей НДС-порога входит вся сумма, которую покупатель заплатил за ваш товар, а не то, что площадка перечислила на ваш счёт. Агентская схема (площадка как агент, вы — принципал) означает, что полная цена продажи — ваш доход. Это принципиально: многие продавцы считают доход «по поступлениям на счёт» и неожиданно оказываются плательщиками НДС.

Вторая особенность — структура затрат. Большинство небольших продавцов на маркетплейсах закупают готовые товары у производителей или оптовиков. Если поставщики работают на ОСНО и выставляют счета-фактуры с НДС — входящий налог существенный. Если поставщики тоже на УСН — входящий НДС минимален. Это напрямую меняет выгодность режима «22% со стандартными вычетами» по сравнению со спецставкой.

Третья особенность — покупатели. Маркетплейсы работают преимущественно с физическими лицами. Им не нужен вычет НДС, поэтому повышенная ставка счёта-фактуры не даёт вам конкурентного преимущества. Это смещает расчёт в сторону спецставок или освобождения.

Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ (ред. 425-ФЗ от 28.11.2025) — освобождение при доходах до 20 млн руб. за предыдущий год; п. 8 ст. 164 НК РФ — спецставки 5% (пп. 1) и 7% (пп. 2); п. 3 ст. 164 НК РФ — стандартная ставка 22% с 01.01.2026 (425-ФЗ).

Шаг 1. Определить, нужно ли платить НДС вообще

Точка отсчёта — доход за предыдущий год. Порог: 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 176-ФЗ и 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог заморожен на этом уровне на несколько лет (законопроект N 1256655-8, лето 2026); конкретные годы дальнейшего снижения закреплены: 20 млн ₽ за 2025–2028 годы, 15 млн ₽ за 2029 год, 10 млн ₽ за 2030 год и далее (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 228-ФЗ от 04.07.2026).

Важный нюанс для ИП: с 2026 года проценты по банковским вкладам не учитываются при расчёте порога — если совокупный доход ИП за 2025 год не превысил 60 млн рублей (104-ФЗ от 25.04.2026). Это актуально для тех, кто размещал свободные средства на депозитах.

Что включать в «доходы» для маркетплейсов:

Выручка от продажи товаров по ценам, которые заплатили покупатели (полная цена, а не поступления на расчётный счёт после удержания комиссии).
Возвраты уменьшают доход — но только фактически возвращённые суммы.
Компенсации от маркетплейса за утерю или порчу — включаются в доход.
Для ИП: если суммарные доходы за 2025 год не превысили 60 млн рублей, банковские проценты не учитываются (104-ФЗ).

Вывод по шагу 1: если доход за прошлый год не превысил 20 млн рублей — подаёте уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ, НДС не платите, счета-фактуры не выставляете. Если превысил — переходите к шагу 2.

Не уверены, попадаете ли в порог или как считать доходы для маркетплейса? Это стандартная ситуация перехода — разобраться можно за одну консультацию. Декларация за первый квартал подаётся до 25-го числа следующего месяца, а выбор ставки нужно зафиксировать до начала применения.

Разобрать ситуацию

Шаг 2. Выбрать между спецставками и стандартной ставкой

Если доход превысил 20 млн рублей, у вас три варианта. Ключевое ограничение, которое часто недооценивают: выбранный режим связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Это три года. Ошибка в расчёте обойётся дорого.

Вариант А: спецставка 5%

Доступна при доходах до 272,5 млн рублей в 2026 году (с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 N 734). Расчётная ставка — 5/105. Вычеты входящего НДС не применяются.

Когда это выгодно для маркетплейсов:

Товар закупается у поставщиков на УСН или у физлиц — входящего НДС почти нет, вычеты всё равно незначительны.
Маржа продавца небольшая, и 5% с оборота меньше, чем 22% с добавленной стоимости.
Покупатели — физлица (маркетплейс B2C), которым вычет не нужен.

Вариант Б: спецставка 7%

Доступна при доходах от 272,5 млн до 490,5 млн рублей в 2026 году. Расчётная ставка — 7/107. Также без вычетов. Логика применения та же, что у ставки 5%, — актуальна при слабой цепочке входящего НДС.

Вариант В: стандартная ставка 22%

С 01.01.2026 — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Расчётная ставка — 22/122. Даёт полное право на вычеты входящего НДС по ст. 171–172 НК РФ.

Когда это выгодно для маркетплейсов:

Значительная доля закупок у поставщиков на ОСНО, которые выставляют счета-фактуры с НДС.
Планируются крупные вложения в оборудование или импорт товаров — таможенный НДС можно принять к вычету.
Есть B2B-клиенты, которым нужен вычет, — стандартная ставка делает вас привлекательным поставщиком.

Норма: пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ — ставка 5%, расч. 5/105; пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ — ставка 7%, расч. 7/107; п. 3 ст. 164 НК РФ — ставка 22%, расч. 22/122; п. 9 ст. 164 НК РФ — период применения 12 кварталов; дефлятор 1,090 — приказ МЭР от 06.11.2025 N 734.

Шаг 3. Расчёт налоговой нагрузки по каждому варианту

Разберём на иллюстративном примере. Продавец на маркетплейсе: годовая выручка (полная цена продаж) — 150 млн рублей, закупочная стоимость товаров — 90 млн рублей, из которых 60 млн — у поставщиков на ОСНО с НДС 20% (входящий НДС: примерно 10 млн рублей), 30 млн — у поставщиков на УСН без НДС. Комиссия маркетплейса — 15 млн рублей (без НДС-вычета, так как маркетплейс на УСН). Цифры условные, иллюстративные.

Вариант А: ставка 5% (расч. 5/105): НДС начисленный: 150 млн × 5/105 = 7,14 млн рублей. Вычеты: нет. Итого к уплате: 7,14 млн рублей. Нагрузка к выручке: ~4,8%.
Вариант В: стандартная ставка 22% (расч. 22/122): НДС начисленный: 150 млн × 22/122 = 27,05 млн рублей. Вычет входящего НДС: ~10 млн рублей. Итого к уплате: ~17,05 млн рублей. Нагрузка к выручке: ~11,4%.
Вывод по расчёту: При данной структуре закупок ставка 5% почти в 2,4 раза выгоднее. Спецставка становится невыгодной, только если входящий НДС от поставщиков на ОСНО превышает примерно 64% от начисленного налога по ставке 22%. Для большинства B2C-маркетплейсов это редкость.

Ключевой вопрос для вашего расчёта: какая доля закупок — у поставщиков на ОСНО, выставляющих счета-фактуры? Если менее 50–60% от оборота — спецставка, как правило, выгоднее. Если больше — считайте стандартную ставку.

Шаг 4. Окно отказа и ограничения выбора

С 01.01.2026 введено однократное окно для отказа от ранее выбранной спецставки в пользу другого режима — в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Это означает: если вы начали применять ставку 5% с января 2026 года, в течение четырёх кварталов можете однократно пересмотреть выбор. После — только ждать истечения 12 кварталов.

Что важно для маркетплейсов в переходный период:

Выбор ставки нужно сделать до начала первого квартала её применения — уведомление подаётся заранее.
Если в 2025 году вы превысили 272,5 млн рублей (с дефлятором), ставка 5% недоступна — только 7% или 22%.
Если в течение года доход превысит лимит для выбранной спецставки, вы автоматически переходите на следующую ступень или на 22% — и новый 12-квартальный период начинается.

Норма: абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ (425-ФЗ от 28.11.2025) — окно отказа 4 налоговых периода; п. 9 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ) — период применения спецставки 12 последовательных кварталов.

Выбор ставки связывает вас на три года. Ошибка в расчёте — это переплата или налоговые риски на весь этот срок. Если доходы в 2025 году были близки к 272,5 или 490,5 млн рублей, важно зафиксировать выбор до начала квартала: уплата НДС производится 28-го числа, тремя равными частями — первые платёжки уже показывают реальную нагрузку.

Получить консультацию по выбору ставки

Шаг 5. Документооборот и учёт для каждого режима

Выбор ставки меняет операционную нагрузку на бухгалтерию. Для маркетплейсов это особенно важно: площадка может выступать агентом, и порядок выставления счетов-фактур зависит от условий договора.

При освобождении по ст. 145 НК РФ (доход до 20 млн рублей):

Счета-фактуры не выставляются.
НДС в цену не включается, книги продаж/покупок не ведутся.
Контролируется только соблюдение порога 20 млн рублей — при превышении освобождение прекращается с начала следующего квартала.
Уведомление об освобождении подаётся до 20-го числа месяца применения уточните по действующей редакции.

При спецставке 5% или 7%:

Счета-фактуры выставляются с указанием соответствующей ставки.
Ведутся книга продаж (и книга покупок — но вычеты не применяются).
Декларация по НДС — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Уплата — 28-го числа, тремя равными частями в течение квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Для маркетплейсов: уточните у площадки, выставляет ли она счета-фактуры от вашего имени (агентская схема) или вы выставляете самостоятельно.

При стандартной ставке 22%:

Полноценный НДС-учёт: книга продаж, книга покупок, раздельный учёт при наличии операций с разными ставками.
Счета-фактуры — обязательны по каждой отгрузке или авансу (ст. 169 НК РФ).
Право на вычет входящего НДС по ст. 171–172 НК РФ при наличии надлежащих счетов-фактур от поставщиков.
При возмещении НДС (когда вычеты превышают начисленный налог) — камеральная проверка декларации, ст. 176 НК РФ.

Из практики. Продавец одежды на крупном маркетплейсе, ИП на УСН «доходы минус расходы». Выручка за 2025 год — 180 млн рублей (по полной стоимости продаж, включая удержанную комиссию площадки). Закупки — у китайских производителей напрямую, НДС на таможне уплачивается, но суммарно составляет около 8 млн рублей. Рассматривал стандартную ставку 22%.

Расчёт показал: при ставке 22% начисленный НДС составил бы около 32 млн рублей, вычет таможенного НДС — 8 млн, итого к уплате ~24 млн. При ставке 5% — 8,6 млн рублей. Разница ~15,4 млн рублей в год. Выбрал ставку 5%, направил уведомление до начала квартала, скорректировал ценообразование с учётом нагрузки. Суммы условные, иллюстративные.

Типичные ошибки при переходе для маркетплейсов

На практике продавцы на маркетплейсах допускают несколько характерных просчётов, которые приводят к занижению налоговой базы или неверному выбору режима.

Ошибка 1: доходы считают «по поступлениям на счёт»: Маркетплейс удерживает комиссию до перечисления. Но в налоговую базу входит полная цена продажи покупателю. Занижение дохода — риск доначисления НДС, штраф 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Ошибка 2: выбор спецставки без анализа структуры закупок: Если поставщики — ОСНО с НДС, вычеты могут перекрыть большую часть начисленного налога. Выбор спецставки без расчёта означает переплату на три года.
Ошибка 3: пропуск уведомления об освобождении: Без поданного уведомления освобождение по ст. 145 НК РФ не применяется автоматически. Налоговая не обязана напоминать. Пропуск срока — потеря права на освобождение с нужной даты.
Ошибка 4: игнорирование 12-квартального периода: Выбрав спецставку без расчёта на перспективу (рост оборота, смена поставщиков), продавец обнаруживает, что «застрял» в невыгодном режиме на три года.

Рассчитать полные доходы за предыдущий год — включая удержанную маркетплейсом комиссию.
Определить долю закупок у поставщиков на ОСНО с входящим НДС.
Сделать сравнительный расчёт нагрузки по всем доступным вариантам (освобождение / 5% / 7% / 22%).
Подготовить и подать уведомление до начала квартала применения.
Согласовать с маркетплейсом порядок выставления счетов-фактур (если применяется стандартная ставка или спецставка).

Частые вопросы

1. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?

Освобождение по ст. 145 НК РФ позволяет не платить НДС и не выставлять счета-фактуры, если доходы за предыдущий год не превысили 20 млн рублей (порог установлен 176-ФЗ и 425-ФЗ от 28.11.2025). Это снижает административную нагрузку и упрощает учёт. Главный минус: ваши покупатели-юрлица не смогут принять НДС к вычету. Для маркетплейсов с B2C-аудиторией это, как правило, несущественно.

2. Как выбрать ставку НДС на УСН?

Выбор зависит от двух факторов: объёма доходов и доли входящего НДС от поставщиков. При доходах до 272,5 млн рублей доступна ставка 5% (без вычетов); до 490,5 млн рублей — 7% (без вычетов). Стандартная ставка 22% с вычетами выгодна при высокой доле закупок у поставщиков на ОСНО. Важно: выбранный режим действует 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Лимиты рассчитаны с дефлятором 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 N 734).

3. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?

При освобождении по ст. 145 НК РФ — нет. При применении спецставки (5% или 7%) или стандартной ставки 22% — счета-фактуры обязательны (ст. 169 НК РФ). Для маркетплейсов уточните у площадки: часть из них выставляет счета-фактуры от вашего имени в рамках агентской схемы, часть — нет. Порядок зависит от условий договора с конкретной площадкой.

4. Что меняется по НДС с 2026 года?

С 1 января 2026 года стандартная ставка НДС выросла до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог освобождения для УСН — 20 млн рублей за предыдущий год, заморожен на несколько лет. Спецставки 5% и 7% для упрощенцев введены 176-ФЗ от 12.07.2024. Лимит для ставки 5% в 2026 году — 272,5 млн рублей, для 7% — 490,5 млн рублей (с учётом дефлятора 1,090). Введено окно однократного отказа — 4 налоговых периода (425-ФЗ).

5. Как уведомить об освобождении от НДС?

Уведомление подаётся в налоговую инспекцию до 20-го числа месяца, с которого планируется применение освобождения. Форму уведомления и точный перечень прилагаемых документов уточняйте по действующему регламенту ФНС. Опоздание с уведомлением может лишить права на освобождение с нужной даты — налоговая не обязана напоминать и применять освобождение в беззаявительном порядке.

НС

Наталья Свияжская

Эксперт по учёту и отчётности НДС

Специализируется на методологии НДС-учёта: декларации, раздельный учёт, освобождение по ст. 145, восстановление налога. Сопровождает переход бизнеса на уплату НДС в рамках реформы УСН-2026. Профиль эксперта

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Числовые параметры актуальны на дату публикации; перед принятием решений сверяйте данные с действующей редакцией НК РФ.