Как выбрать ставку НДС: IT-компания — расчёт и рекомендации

Опубликовано: 28 апреля 2026. Автор: Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС.

Ключевые термины: что означает каждый режим НДС для IT

Прежде чем считать, нужно понять, какие режимы существуют и чем они отличаются. Законодатель ввёл несколько сценариев для упрощенцев — плательщиков НДС с 2025 года (176-ФЗ от 12.07.2024).

Освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ)

Применяется, если доход IT-компании за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025, с 01.01.2026). Компания не начисляет НДС покупателям, не сдаёт декларацию по НДС (за исключением операций налогового агента), не принимает входной НДС к вычету. Счета-фактуры выставляются с отметкой «Без НДС».

Пониженная ставка 5% (расч. 5/105)

Применяется при доходе от 20 млн до 272,5 млн рублей в год (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ, лимит с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год). НДС начисляется по ставке 5%, но вычет входного НДС не применяется — он включается в стоимость расходов. Выбранная ставка связывает компанию на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).

Пониженная ставка 7% (расч. 7/107)

Применяется при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн рублей в год (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Аналогично ставке 5%: вычет входного НДС недоступен, обязательный период применения — 12 последовательных кварталов.

Стандартная ставка 22% (расч. 22/122)

Действует с 01.01.2026 (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Обеспечивает право на налоговый вычет входного НДС — по расходам на оборудование, облачную инфраструктуру, подрядчиков-плательщиков НДС. Экономически выгодна, когда входной НДС велик и покупатели — юридические лица на ОСНО.

Уведомление об освобождении

Документ, который IT-компания обязана подать для применения освобождения по ст. 145 НК РФ. Подаётся в налоговый орган до 20-го числа месяца, с которого планируется освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ). Форму и электронный формат уточнять в актуальной редакции приказов ФНС.

Переходный период

Период с 2025–2026 года, когда упрощенцы впервые стали плательщиками НДС. В 2026 году появилось однократное окно отказа от спецставки для тех, кто переходит на УСН впервые: 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025).

Счёт-фактура на УСН

При применении ставок 5%, 7% или 22% IT-компания обязана выставлять счета-фактуры покупателям (ст. 168–169 НК РФ). В счёте-фактуре указывается применяемая ставка. При пониженных ставках 5% или 7% покупатель — юридическое лицо на ОСНО — не может принять такой НДС к вычету, что снижает привлекательность IT-услуг для крупных корпоративных клиентов.

Порог освобождения

Граница в 20 млн рублей дохода за предыдущий год (с 01.01.2026 по 425-ФЗ). Порог заморожен на этом уровне на ближайшие несколько лет (закон лета 2026, законопроект № 1256655-8); конкретные годы дальнейшего снижения закреплены: 20 млн ₽ за 2025–2028 годы, 15 млн ₽ за 2029 год, 10 млн ₽ за 2030 год и далее (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 228-ФЗ от 04.07.2026).

Выбор ставки НДС для IT-компании: расчёт по сценариям

Выбор ставки НДС — это экономическое решение, а не просто техническое. Для IT оно особенно важно: IT-услуги часто продаются юридическим лицам, входной НДС у IT-компаний бывает существенным (оборудование, облако, лицензии, подрядчики), а цена ошибки — три года без возможности поменять ставку (12 кварталов).

Перед расчётом соберите три числа: годовой доход за предыдущий год, объём входного НДС (НДС в расходах от поставщиков-плательщиков), доля корпоративных клиентов на ОСНО в выручке.

Как ключевые параметры влияют на решение: три фактора

IT-компании часто недооценивают один из трёх факторов — и выбирают ставку, которая обходится дороже.

Фактор 1. Структура покупателей. Если ваши клиенты — юридические лица на ОСНО, они хотят принять НДС к вычету. Счёт-фактура со ставкой 5% или 7% не даёт им вычета (п. 2 ст. 170 НК РФ). Это значит, что в тендерах и переговорах вы уступаете IT-компаниям на ОСНО со ставкой 22%. Корректнее сравнивать не ставку налога, а цену «нетто» для покупателя.

Фактор 2. Входной НДС. IT-компании с большим объёмом закупок — серверы, облачная инфраструктура, лицензии, субподрядчики-плательщики НДС — накапливают значительный входной НДС. При ставке 22% он идёт в вычет напрямую (ст. 171–172 НК РФ). При ставках 5% или 7% — включается в расходы и экономит только налог на прибыль или единый налог по УСН, но не НДС. Разница существенна: вычет НДС рубль-в-рубль эффективнее, чем расходный учёт.

Фактор 3. Горизонт планирования. Выбор ставки 5% или 7% — это обязательство на 12 последовательных кварталов (три года). Если бизнес растёт и через год-полтора вы планируете привлекать крупных корпоративных клиентов или выходить на тендеры с НДС 22% — ставки 5% или 7% создадут конкурентное ограничение, которое нельзя снять досрочно.

Для компаний, которые только переходят на УСН, действует окно однократного отказа от спецставки — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Это единственный законный механизм смены ставки раньше 12 кварталов для этой категории.

УСН — плательщик НДС: снимаем главное возражение

Самое распространённое заблуждение среди IT-компаний на упрощёнке: «Я на УСН — НДС меня не касается». Это было верно до 2025 года.

Что подготовить: чек-лист перед выбором ставки

• Рассчитайте доход за предыдущий год — убедитесь, выше или ниже порога 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
• Проанализируйте структуру клиентов: какая доля — юридические лица на ОСНО, которым важен вычет НДС.
• Оцените объём входного НДС за год (НДС в счетах-фактурах поставщиков-плательщиков).
• Сравните эффективную нагрузку по каждому варианту: освобождение / 5% / 7% / 22% — на конкретных цифрах вашей компании.
• Проверьте, применялось ли окно отказа (4 периода по 425-ФЗ): если вы только переходите на УСН — это единственный шанс поменять ставку до истечения 12 кварталов.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.