Как посчитать, что выгоднее — освобождение или ставка НДС

22 апреля 2026 · Виктор Аршинов

Если ваш доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб. — упрощенец получает освобождение от НДС автоматически (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ). При доходе выше 20 млн руб. нужно выбрать ставку: 5%, 7% или 22%. Какая из них выгоднее — зависит от структуры ваших затрат и покупателей. Этот справочник даёт инструменты расчёта.

Почему вопрос стал актуальным: реформа НДС для упрощенцев

С 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС — это закрепил 176-ФЗ от 12.07.2024. До этого упрощенцы НДС не платили в принципе, и вопрос выбора ставки просто не стоял. Теперь картина другая.

С 01.01.2026 порог освобождения закреплён на уровне 20 млн руб. дохода за предыдущий год (425-ФЗ от 28.11.2025). Дальнейшее снижение этого порога заморожено на несколько лет — точные годы и новые уровни (15 млн / 10 млн) остаются предметом обсуждения уточните по действующей редакции. Это значит: у бизнеса с доходом от 20 млн до 490,5 млн руб. сейчас есть реальное окно для выбора — и ошибка здесь стоит дорого.

Ключевое, что нужно понять сразу: переход на НДС — это не просто новая строка в декларации. Это изменение модели ценообразования, отношений с контрагентами и нагрузки на бизнес. Выбор ставки нужно делать с калькулятором в руках, а не наугад.

Нормы: ст. 145 НК РФ (освобождение), п. 8–9 ст. 164 НК РФ (спецставки 5% и 7%), п. 3 ст. 164 НК РФ (ставка 22%), ст. 171–172 НК РФ (вычеты). Законы: 176-ФЗ от 12.07.2024, 425-ФЗ от 28.11.2025.

Ключевые термины: что стоит за каждым вариантом

Освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ)

Для упрощенцев освобождение работает по доходному порогу: не более 20 млн руб. за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ). Оно возникает автоматически — уведомлять налоговый орган не требуется. Вы не выставляете НДС покупателям, не подаёте декларацию по НДС в стандартном порядке, не ведёте книгу покупок/продаж. Главный минус: вычет входного НДС недоступен. Весь входной НДС от поставщиков ложится в себестоимость или расходы.

Спецставка НДС 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ)

Применяется упрощенцами с доходом до 272,5 млн руб. в 2026 году (с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Расчётная ставка — 5/105. Вычет входного НДС при этой ставке не применяется: входной налог идёт в стоимость или расходы. Выбрав 5%, вы связываете себя на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) — отказаться раньше не получится, кроме однократного «окна» для впервые перешедших (4 налоговых периода по 425-ФЗ).

Спецставка НДС 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ)

Для упрощенцев с доходом от 272,5 до 490,5 млн руб. (2026). Расчётная ставка — 7/107. Логика та же: без вычетов, период применения — 12 кварталов. Фактически это обязательная ставка для тех, кто превысил лимит для 5%, но ещё остаётся в рамках УСН.

Стандартная ставка НДС 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ)

Основная ставка с 01.01.2026 (425-ФЗ). Расчётная ставка — 22/122. Главное отличие от спецставок: полное право на вычет входного НДС по ст. 171–172 НК РФ. Это делает ставку 22% привлекательной для тех, у кого значительная доля затрат облагается НДС у поставщиков — вычеты могут существенно снизить итоговый платёж. Минус: счёт-фактуры на УСН придётся выставлять по всем правилам главы 21, вести книги покупок и продаж, сдавать полноценную декларацию.

Возражение: «Я на упрощёнке — меня это не касается»

Именно это заблуждение стало источником проблем для тысяч бизнесов в 2025 году. С момента вступления в силу 176-ФЗ упрощёнка больше не означает автоматического освобождения от НДС. Единственное основание не платить НДС — доход за предыдущий год не выше 20 млн руб. Если вы выше — вы уже плательщик НДС, и вопрос только в том, по какой ставке.

Как посчитать: алгоритм выбора ставки

Универсальной формулы нет — всё зависит от трёх переменных вашего бизнеса. Ниже — логика расчёта шаг за шагом.

Шаг 1. Определите, кто ваши покупатели. Если большинство покупателей — плательщики НДС (организации и ИП на ОСНО), им важен входящий НДС в счёте-фактуре для вычета. Отказав им в НДС или применив спецставку без вычетов, вы рискуете потерять этих клиентов или снизить цену, чтобы компенсировать их потери. Если покупатели — физлица или освобождённые от НДС, этот аргумент не работает.

Шаг 2. Оцените долю входного НДС в затратах. Посчитайте, сколько НДС «сидит» в ваших закупках — у поставщиков на ОСНО. Если эта сумма значительна, вычеты при ставке 22% могут дать реальную экономию. При спецставках и освобождении этот НДС просто увеличивает себестоимость.

Шаг 3. Сравните налоговую нагрузку по трём сценариям. Возьмите вашу плановую выручку на год и типичные затраты. Посчитайте НДС к уплате при ставках 5%, 7% и 22% (с вычетами). Добавьте к каждому сценарию нагрузку по УСН — она тоже меняется, поскольку при разных ставках НДС по-разному учитываются доходы и расходы.

Шаг 4. Учтите административную нагрузку. Ставка 22% требует полного ведения счётов-фактур, книги покупок и продаж, детальной декларации. Спецставки — упрощённый документооборот. Для малого бизнеса без штатного бухгалтера это реальный фактор стоимости.

Матрица сценариев: кому что выгоднее

Доход до 20 млн руб., покупатели — преимущественно физлица: Риск: переплата и лишний документооборот. Что делать: применять освобождение по ст. 145 НК РФ — автоматически, без уведомления. НДС не начислять, счёт-фактуры не выставлять.
Доход 20–272,5 млн руб., покупатели — преимущественно физлица или освобождённые от НДС: Риск: лишние потери при стандартной ставке. Что делать: рассмотреть спецставку 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164). Входной НДС в вычет не пойдёт, зато итоговая нагрузка ниже 22%. Считать по фактическим данным.
Доход 20–272,5 млн руб., покупатели — плательщики НДС на ОСНО, крупные закупки с НДС: Риск: потеря клиентов без счёта-фактуры с вычетом; потеря денег без вычетов при высоком входном НДС. Что делать: сравнить 5% без вычетов vs 22% с вычетами. При значительном входном НДС ставка 22% может оказаться выгоднее по итоговому платежу.
Доход 272,5–490,5 млн руб.: Риск: применение ставки 5% не по адресу — нарушение НК. Что делать: применять ставку 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164). Право на вычет по-прежнему отсутствует. Если у вас высокий входной НДС — сравните с вариантом 22%.

Проверьте доход за предыдущий год: если до 20 млн руб. — освобождение по ст. 145 НК РФ действует автоматически.
Определите долю покупателей-плательщиков НДС: чем она выше, тем актуальнее счёт-фактура с полным НДС.
Посчитайте сумму входного НДС в затратах за квартал — это ваш потенциальный вычет при ставке 22%.
Учтите блокировку: спецставку нельзя сменить раньше, чем через 12 кварталов (кроме однократного окна для впервые перешедших — 4 периода).
Проверьте лимиты на 2026 с дефлятором 1,090: ставка 5% — до 272,5 млн руб., ставка 7% — до 490,5 млн руб.

Если вы приближаетесь к порогу 20 млн руб. или уже работаете выше него, каждый квартал без правильно выбранной ставки — это либо переплата налога, либо риск претензий. Декларация НДС сдаётся до 25-го числа после квартала; уплата — 28-го, тремя частями. Времени на анализ меньше, чем кажется.

Разобрать ситуацию

Ключевые ограничения: что нельзя изменить задним числом

Выбор ставки при переходе на НДС — не разовое решение. Спецставка 5% или 7% фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Это три года. Если за это время структура вашего бизнеса изменится — появятся крупные закупки с НДС или корпоративные заказчики — переключиться досрочно не получится.

Единственное исключение — «окно» для тех, кто впервые перешёл на НДС: 4 налоговых периода на однократный отказ от спецставки (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Это четыре квартала — примерно год. Использовать его нужно осознанно, а не случайно.

Освобождение по ст. 145 НК РФ тоже не безгранично. Если в течение года ваш доход превысит порог 20 млн руб., освобождение утрачивается — и придётся перейти на одну из ставок. При этом вопрос, с какого момента и по какой ставке, требует внимательной проработки: ошибки здесь приводят к доначислениям и штрафам — 20% от суммы неуплаты по п. 1 ст. 122 НК РФ, 40% при доказанном умысле (п. 3 ст. 122).

Период применения спецставки: 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Окно отказа: 4 налоговых периода для впервые перешедших (абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ). Штраф за неуплату: 20% (п. 1 ст. 122) / 40% умысел (п. 3 ст. 122).

Связанные термины и понятия

Переходный период. В контексте 176-ФЗ — 2025 год, когда упрощенцы впервые стали плательщиками НДС. Часть норм применяется поэтапно; 425-ФЗ скорректировал пороги и ввёл окно отказа с 01.01.2026.

Дефлятор УСН на 2026. Коэффициент 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Применяется к базовым лимитам для расчёта рабочих порогов: 272,5 млн руб. (ставка 5%) и 490,5 млн руб. (ставка 7% и лимит УСН).

Счёт-фактура на УСН. При выборе ставки 5%, 7% или 22% упрощенец обязан выставлять счёт-фактуру по правилам ст. 169 НК РФ. При освобождении по ст. 145 счёт-фактуру можно выставить с пометкой «Без НДС», но право вычета у покупателя это не даёт.

Пониженная ставка НДС (10%). Сохраняется с 2026 года (п. 2 ст. 164 НК РФ) для социально значимых товаров — продовольствие, детские товары, медицинские изделия и ряд других. Для упрощенцев, торгующих такими товарами, при превышении порога 20 млн руб. может применяться именно 10% (с правом вычета) — этот вариант также нужно просчитать.

Выбор ставки НДС и уведомление. Для освобождения по ст. 145 уведомительный порядок для упрощенцев с 2026 упрощён. Для выбора спецставок (5% / 7%) — уточните актуальный порядок уведомления в вашей ИФНС: форматы и сроки подачи могут регулироваться подзаконными актами, изданными после 425-ФЗ.

Пример из практики

Оптовый поставщик строительных материалов на УСН, выручка — около 180 млн руб. в год, закупки у производителей на ОСНО составляли около 60% затрат. При первом расчёте казалось: ставка 5% — самая простая и дешёвая. После детального анализа выяснилось, что входной НДС от поставщиков по ставке 22% составлял значительную сумму. При переходе на 22% с правом вычета итоговый платёж НДС оказался сопоставимым со ставкой 5%, но корпоративные покупатели (доля — около 70% выручки) получали вычет входного НДС, что усиливало позицию поставщика в переговорах о цене. В результате был выбран вариант 22% — не потому что он проще, а потому что он соответствовал структуре бизнеса.

Если вы ещё не выбрали ставку или сомневаетесь в уже сделанном выборе — правильный момент для анализа сейчас, до окончания текущего квартала. Переиграть спецставку через год будет нельзя: 12-квартальный период заблокирует изменения. Разберём вашу структуру затрат и покупателей за одну встречу.

Получить консультацию

Часто задаваемые вопросы

1. Как выбрать ставку НДС на УСН?

Выбор зависит от двух факторов: величины входного НДС в вашей цепочке и доли покупателей-плательщиков НДС. Если входной НДС значителен и покупатели требуют счёт-фактуру — рассмотрите ставку 22% с вычетом. Если покупатели — физлица или освобождённые от НДС, спецставка 5% или 7% выгоднее. Сначала сравните итоговую налоговую нагрузку в каждом сценарии по вашим фактическим данным.

2. Как перейти на НДС без ошибок?

Определите порог дохода за предыдущий год относительно 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ). При доходе свыше 20 млн руб. нужно выбрать ставку (5%, 7% или 22%) и уведомить налоговый орган. Настройте выставление счётов-фактур, учётную политику и учёт входного НДС. Срок уплаты — 28-е число каждого из трёх месяцев квартала, декларация — до 25-го числа после квартала.

3. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?

Освобождение означает, что вы не начисляете НДС в счётах и не подаёте декларацию по НДС в стандартном порядке. Для упрощенцев с доходом до 20 млн руб. за предыдущий год освобождение возникает автоматически с 01.01.2026. Минус — нет права на вычет входного НДС; если у вас крупные закупки с НДС от поставщиков, это увеличивает себестоимость.

4. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?

Нет. При выборе спецставки 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ) или 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164) вычет входного НДС не применяется — входной НДС включается в стоимость товаров или списывается на расходы. Вычеты доступны только при работе на ставке 22% (или 10%) с правом на вычет по ст. 171–172 НК РФ.

5. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?

С 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС (176-ФЗ от 12.07.2024). Освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ получают те, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб. (порог в ред. 425-ФЗ, действует с 01.01.2026). Доход выше 20 млн руб. — обязательный выбор ставки: 5%, 7% или 22%.

ВА

Виктор Аршинов

Эксперт по НДС и косвенному налогообложению, НДСНИК

Специализация — механика НДС, вычеты, счета-фактуры, реформа-2026. Разбирает налог по винтикам: от структуры ставок до последствий выбора для конкретного бизнеса. Профиль эксперта

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база актуальна на дату публикации; перед принятием решений рекомендуем сверить с действующей редакцией НК РФ.