Как подтвердить право на освобождение от НДС
Если доход вашего бизнеса за предыдущий год не превысил 20 млн рублей, вы вправе не платить НДС — это освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025. Чтобы им воспользоваться, нужно правильно подтвердить соответствие порогу и уведомить налоговый орган. Без этих шагов освобождение не применяется автоматически — и налоговая вправе доначислить НДС за весь период.
УСН и НДС в 2026 году: кого это касается
Самое частое возражение, с которым мы работаем: «я на упрощёнке, меня НДС не касается». Это уже не так. С 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС в силу 176-ФЗ от 12.07.2024. Вопрос теперь не «платить или нет», а «на каком основании не платить — и как это оформить».
Порог освобождения закреплён в п. 1 ст. 145 НК РФ: доход за предыдущий календарный год не должен превышать 20 млн рублей. Это значение установлено 425-ФЗ от 28.11.2025 и заморожено на несколько лет (точные годы дальнейшего снижения уточняются). На 2026–2028 годы порог составляет 20 млн рублей.
Если доход превысил 20 млн рублей, освобождение недоступно. Придётся выбирать между пониженными спецставками НДС (5% или 7% по пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ) и стандартными ставками (22% / 10% / 0% по п. 2–3 ст. 164 НК РФ). Стандартная ставка с 1 января 2026 года — 22% (425-ФЗ от 28.11.2025). Каждый вариант имеет свои условия и последствия, которые важно просчитать до, а не после выбора.
Что нужно сделать, чтобы подтвердить освобождение
Освобождение по ст. 145 НК РФ не включается само. Чтобы законно не начислять НДС, нужно пройти три обязательных шага.
Шаг 1. Проверить доход за предыдущий год. Берёте книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) или данные налоговой отчётности по УСН. Если итоговый доход за прошлый год — не более 20 млн рублей, основание для освобождения есть. Важно: для ИП с 2026 года проценты по банковским вкладам не учитываются в этом пороге — если доход без вкладов не превышает 60 млн рублей за 2025 год (104-ФЗ от 25.04.2026). Это принципиально для тех, кто размещал свободные средства на депозитах.
Шаг 2. Направить уведомление в налоговый орган. Форму и порядок уведомления устанавливает ФНС России. Уведомление подаётся до начала применения освобождения. Пропустить этот срок — значит лишиться основания: налоговая не обязана признавать освобождение «задним числом».
Шаг 3. Правильно оформлять первичные документы. Освобождённый от НДС налогоплательщик не выставляет счета-фактуры с выделенным налогом. Если ошибочно выставить счёт-фактуру с НДС — сумма из неё подлежит уплате в бюджет в полном объёме (п. 5 ст. 173 НК РФ). Это ловушка, в которую попадают чаще всего на старте.
- Собрать данные о доходе за предыдущий год из КУДиР или декларации по УСН
- Убедиться, что доход не превышает 20 млн рублей (для ИП — с учётом исключения по вкладам, 104-ФЗ)
- Своевременно подать уведомление об освобождении в налоговый орган
- Не выставлять счета-фактуры с выделенным НДС контрагентам
- Контролировать доход в течение года: при превышении порога освобождение утрачивается
Если не уверены, попадает ли ваш бизнес под освобождение, — разберём ситуацию конкретно. Уведомление подаётся до начала применения, и срок здесь критичен: пропущенный момент не восстановить.
Разобрать ситуациюМатрица сценариев: ваша ситуация и что делать
- Доход за прошлый год — до 20 млн рублей
- Вы вправе применять освобождение по ст. 145 НК РФ. Нужно подать уведомление и перестроить документооборот: убрать НДС из счетов, договоров, актов. Риск — пропустить уведомление или ошибочно выставить счёт-фактуру с НДС.
- Доход за прошлый год — от 20 млн до 272,5 млн рублей
- Освобождение недоступно. Оптимальный кандидат на спецставку 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). Без права на вычеты входного НДС. Период применения — 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Смена ставки в этом окне невозможна. Выбор нужно просчитать заранее.
- Доход — от 272,5 млн до 490,5 млн рублей
- Доступна спецставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Те же ограничения: без вычетов, 12 кварталов. Лимиты рассчитаны с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). При превышении 490,5 млн рублей УСН утрачивается.
Типичные ошибки при оформлении освобождения
В нашей практике есть несколько ошибок, которые повторяются независимо от размера бизнеса.
Не подали уведомление вовремя. Налогоплательщик рассчитывает на освобождение, не выставляет НДС в счетах, а потом выясняется, что уведомление не было подано. Итог — доначисление НДС за весь период плюс штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы) и пени уточните по действующей редакции.
Выставили счёт-фактуру с НДС. Контрагент попросил «с НДС» — и предприниматель выписал документ. По п. 5 ст. 173 НК РФ весь указанный в таком счёте НДС должен быть уплачен в бюджет. При этом входной НДС к вычету не принимается — двойной убыток.
Не отследили превышение порога в течение года. Если в середине года доход превысил 20 млн рублей, освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором было превышение. Нужно перестраивать учёт, выставлять НДС. Кто не отслеживает — получает доначисление с момента превышения.
Смешали режимы. Часть операций провели «с НДС», часть — «без». При отсутствии раздельного учёта налоговая вправе пересчитать всё в невыгодную для налогоплательщика сторону (ст. 170 НК РФ).
Из практики. ИП на УСН «доходы», оборот за 2025 год — около 18 млн рублей. В начале 2026 года клиент считал, что НДС его не касается: «я же на упрощёнке». После консультации выяснилось, что уведомление об освобождении подано не было, а несколько счетов-фактур с НДС уже выставлено контрагентам. Пришлось срочно исправлять документы, согласовывать позицию с контрагентами и подавать уточнения. Ситуацию удалось стабилизировать, но потребовалось несколько недель работы — вместо одного правильно поданного уведомления в начале года.
Если порог превышен: как выбрать ставку
Выбор между спецставками и стандартными ставками — финансовое решение, которое нужно считать. Спецставки 5% и 7% выгодны, если входного НДС у вас мало или нет вовсе: услуги, работы с небольшой долей материалов, информационные продукты. Но если вы закупаете товары с НДС 22%, стандартная ставка с вычетами может оказаться дешевле.
Ключевой момент: выбрав спецставку, вы связаны ею на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Отказаться раньше не получится — за исключением окна однократного отказа в течение 4 налоговых периодов, которое 425-ФЗ предусмотрел для впервые перешедших (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Это окно ограничено по времени, и воспользоваться им можно один раз.
Если ваш доход близок к 20 млн рублей или вы уже превысили порог — важно просчитать выбор ставки сейчас. Спецставка связывает на 12 кварталов, и исправить ошибку задним числом не получится. Разберём вашу структуру доходов и расходов, чтобы выбор был обоснованным.
Получить консультациюЧем мы помогаем
Бюро «НДСНИК» работает с бизнесом на стадии перехода: помогаем разобраться, есть ли основание для освобождения, правильно оформить уведомление, выстроить учёт счетов-фактур и не допустить типичных ошибок первого квартала. Если переход уже произошёл с нарушениями — анализируем ситуацию и помогаем минимизировать последствия.
Мы не обещаем «гарантированного освобождения» — такого не существует. Мы помогаем применить нормы закона правильно и документально подтвердить позицию так, чтобы при проверке она выдержала.
Услуги по направлению: сопровождение перехода на НДС, сопровождение камеральной проверки, ответ на требование ФНС.
Частые вопросы
1. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
С 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС (176-ФЗ от 12.07.2024). Исключение — те, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, в редакции 425-ФЗ). Такие налогоплательщики вправе применять освобождение, но для этого нужно правильно его подтвердить — подать уведомление и выстроить документооборот.
2. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Если доход превышает 20 млн рублей, доступны два пути: пониженные спецставки 5% или 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ) — без права на вычеты, либо стандартные ставки 22% / 10% / 0% с вычетами. Спецставки выгодны при малом входном НДС. Выбор связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ), поэтому считать нужно заранее.
3. Как перейти на НДС без ошибок?
Проверить доход за предыдущий год относительно порога 20 млн рублей. Если порог превышен — выбрать ставку и уведомить налоговый орган до начала применения. Выстроить учёт счетов-фактур и книги покупок/продаж. Подготовить первую декларацию — срок сдачи 25-е число после квартала, уплата равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев. Ошибки на старте сложно исправить ретроспективно.
4. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышается до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог освобождения для упрощенцев по ст. 145 НК РФ — 20 млн рублей дохода за предыдущий год, заморожен на несколько лет. Лимиты для спецставок с учётом дефлятора 1,090: до 272,5 млн рублей — ставка 5%, до 490,5 млн рублей — ставка 7%.
5. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
Нет. При выборе спецставок 5% или 7% право на налоговые вычеты по ст. 171–172 НК РФ не применяется. Вычеты доступны только при работе на стандартных ставках 22%, 10% или 0%. Это ключевое ограничение, которое необходимо учитывать при выборе режима, особенно если у вас значительный входной НДС от поставщиков.
Опубликовано: 26 апреля 2026
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.